11.下列关于记账本位币的选择和变更的说法中,正确的有( )。

28.2009年12月31日,甲公司共有两个存货项目:A产成品和B材料。B材料是专门生产A产品所需的原材料。甲公司按单个存货项目计提存货跌价准备。则计算B材料的可变现净值时,可能影响其可变现净值的因素有( )。

30.【简答题】甲公司为境内上市公司,专门从事能源生产业务。2×21年,甲公司发生的企业合并及相关交易或事项如下:(1)2×21年2月20日,甲公司召开董事会,审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80%股权的议案。2×21年3月10日,甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该项交易方案。2×21年6月15日,证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的方案。2×21年6月30日,甲公司以3:1的比例向丙公司发行6000万股普通股,取得乙公司80%股权,有关股份登记和股东变更手续当日完成;同日,甲公司、乙公司的董事会进行了改选,丙公司开始控制甲公司,甲公司开始控制乙公司,甲公司、乙公司普通股每股面值均为1元,2×21年6月30日,甲公司普通股的公允价值为每股3元,乙公司普通股的公允价值为每股9元。2×21年7月16日,甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350万元,支付财务顾问费1200万元。(2)甲公司、乙公司资产、负债等情况如下:2×21年6月30日,甲公司账面资产总额17200万元,其中固定资产账面价值4500万元,无形资产账面价值1500万元;账面负债总额9000万元;账面所有者权益(股东权益)合计8200万元,其中:股本5000万元(每股面值1元),资本公积1200万元,盈余公积600万元,未分配利润1400万元。2×21年6月30日,甲公司除一项无形资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该无形资产为一项商标权,账面价值1000万元,公允价值3000万元,按直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。2×21年6月30日,乙公司账面资产总额34400万元,其中固定资产账面价值8000万元,无形资产账面价值3500万元,账面负债总额13400万元,账面所有者权益(股东权益)合计21000万元。其中,股本2500万元(每股面值1元),资本公积500万元,盈余公积1800万元,未分配利润16200万元。2×21年6月30日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该固定资产为一栋办公楼,账面价值3500万元,公允价值6000万元,按年限平均法计提折旧。预计尚可使用20年,预计净残值为零。其他相关资料如下:(1)合并前,丙公司、丁公司分别持有乙公司80%和20%股权,甲公司与乙公司、丙公司、丁公司不存在任何关联方关系。(2)甲公司和乙公司均按照年度净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。企业合并后,甲公司和乙公司没有向股东分配利润。(3)甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%,甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的交易适用特殊税务处理规定,即,收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础保持不变,甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值与其计税基础相同。不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(4)除所得税外,不考虑增值税及其他相关税费,不考虑其他因素。要求:(1)判断该项企业合并的类型及会计上的购买方和被购买方,并说明理由。(2)确定该项企业合并的购买日(或合并日),并说明理由。(3)计算甲公司取得乙公司80%股权投资的成本,并编制相关会计分录。(4)计算该项企业合并的合并成本和商誉(如有)。(5)计算甲公司购买日(或合并日)合并资产负债表中固定资产、无形资产、递延所得税资产(或负债)、盈余公积和未分配利润的列报金额。(计算结果保留两位小数)

9.【多项选择题】下列各项中,应计入制造企业存货成本的有()。

1.【单项选择题】甲公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率进行折算,按季计算汇兑损益,记账本位币为人民币。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。6月20日如期收到300万美元,当日的市场汇率为1美元=6.27元人民币。3月31日的汇率为1美元=6.25元人民币;6月30日的汇率为1美元=6.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为()万元人民币。

11.【简答题】甲上市公司(以下简称“甲公司”)拥有一条由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线,专门用于生产产品W。该生产线于2×14年1月投产,至2×20年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理,产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W,经包装机M进行外包装后对外出售。(1)产品W生产线及包装机M的有关资料如下:①专利权X于2×14年1月以4000万元取得,专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为0。该专利权除用于生产产品W外,无其他用途。②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的,除生产产品W外,无其他用途。专用设备Y系甲公司于2×13年12月10日购入,原价14000万元,购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。专用设备Z系甲公司于2×13年12月16日购入,原价2000万元,购入后即达到预定可使用状态。设备Z的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。③包装机M系甲公司于2×13年12月18日购入,原价1800万元,用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外,甲公司还用该机器承接其他企业产品包装,收取包装费。该机器的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。(2)2×20年,市场上出现了产品W的替代产品,产品W市价下跌,销量下降,出现减值迹象。2×20年12月31日,甲公司对有关资产进行减值测试。①2×20年12月31日,专利权X的公允价值为1180万元,如将其处置,预计将发生相关费用80万元,无法独立确定其未来现金流量现值;设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定;包装机M的公允价值为620万元,如处置预计将发生的费用为20万元,根据其预计提供包装服务的收费情况来计算,其未来现金流量现值为630万元。②甲公司管理层2×20年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末,各年末均不存在与产品W相关的存货,收入、支出均不含增值税)。产品W生产线未来现金流量相关资料如下:③甲公司的增量借款年利率为5%(税前),公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。部分5%的复利现值系数如下:(3)其他有关资料:①甲公司与生产产品W相关的资产在2×20年以前未发生减值;②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值;③本题中有关事项均具有重要性;④本题中不考虑中期报告及所得税的影响;⑤分摊资产组减值损失时按各资产的账面价值进行分摊。要求:(1)判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中,哪些资产构成资产组,并说明理由。(2)计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组未来每-期间的现金净流量及2×20年12月31日预计未来现金流量的现值。(3)计算包装机M在2×20年12月31日的可收回金额。(4)填列甲公司2×20年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表,表中所列资产不属于资产组的,不予填列。(5)编制甲公司2×20年12月31日资产组计提资产减值准备的会计分录。

3.航通公司为增值税小规模纳税人,2019年8月1日期初库存甲材料账面成本为240元,结存数量为120公斤;8月8日购进甲材料120公斤,每公斤单价2.5元;8月15日购进甲材料160公斤,每公斤单价2.2元;8月10日和8月20日各发出甲材料160公斤。航通公司采用先进先出法核算发出材料成本,则航通公司2019年8月末甲材料的结存金额为( )元。

8.华东公司适用的所得税税率为25%,2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日,2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。华东公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元;(2)2016年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2016年3月15日,公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2016年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除;(5)2016年4月20日,因产品质量原因,客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回,全部价款为500万元,成本为400万元。下列有关华东公司对资产负债表日后事项的会计处理中,正确的是()。

13.下列关于所得税费用的计算,表述不正确的是( )。

11.【多项选择题】2×20年12月,丁事业单位对其收支科目进行分析:事业预算收入和其他预算收入本年发生额中的非专项资金收入分别为100万元、20万元,事业支出本年发生额中的非财政非专项资金支出为80万元,对附属单位补助支出和投资支出本年发生额分别为20万元和10万元。经营预算收入本年发生额为5万元,经营支出本年发生额为6万元。假定丁事业单位没有发生其他经济事项,下列会计处理中正确的有()。