20.甲公司2×20年1月1日实施股权激励计划并经股东大会批准,其主要内容为:甲公司向其控股的乙公司10名管理人员每人授予10000份现金股票增值权,行权条件为乙公司2年内净利润增长率达到8%;满足行权条件的,每份现金股票增值权可以从甲公司获得按股票市场价格计算的现金。乙公司2×20年度实现的净利润较前1年增长6%,本年度有1名管理人员离职。预计乙公司2×21年净利润增长率将达到8%,预计未来1年将有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值变动情况如下:2×20年1月1日为8元;2×21年12月31日为10元;2×22年12月31日为12元。下列关于该股权激励计划对甲公司和乙公司2×20年个别财务报表项目的影响额正确的有()

19.2019年5月1日,华东公司应收华北公司的货款3000万元到期,华北公司由于财务困难无法偿还该部分债务,经华东公司和华北公司双方协商,决定进行债务重组。以华北公司的300万股普通股偿还该部分债务,普通股每股面值为1元,重组日市价为9元。华东公司取得投资后,对华北公司具有重大影响,为取得股权,华东公司发生直接相关税费20万元,至协议日华东公司已对该项债权计提了50万元的坏账准备。华东公司该项应收账款的公允价值为2800万元,并于当日办理了该债务重组的相关债权债务解除手续。下列相关会计处理中,正确的有()。

7.【多项选择题】下列关于资产可收回金额的表述中,正确的有()。

12.华东公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年度财务报告于2020年4月10日批准对外报出,适用的所得税税率为25%。2020年4月1日,华东公司2019年9月5日销售给华西公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元,增值税税额为130万元,成本为800万元,华西公司货款尚未支付。经核实华东公司已同意退货,所退商品已入库。假定2019年的所得税汇算清缴于2020年3月20日完成。不考虑其他因素,2019年12月31日资产负债表中列示的递延所得税资产为()万元。

21.【多项选择题】关于母公司在报告期内增减子公司在合并财务报表的反映,下列说法中正确的有()。

11.华东公司为上市公司,于2x14年9月30日通过定向增发本公司普通股股票对华西公司进行合并,以2股换1股的比例自华西公司原股东处取得了华西公司全部股权(非同一控制下企业合并)。合并前华东公司普通股1000万股,2x14年9月30日华东公司普通股的公允价值为20元/股,可辨认净资产账面价值为15000万元,公允价值为18000万元;合并前华西公司可辨认净资产账面价值为40000万元,其中股本600万元,每股面值1元,留存收益39400万元;2x14年华东公司、华西公司实现合并净利润2000万元。不考虑其他因素,下列关于合并财务报表中有关项目的表述中,正确的有()。

1.甲公司租赁期开始日之前支付的租赁付款额为20万元,租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为100万元,甲公司发生的初始直接费用为2万元,甲公司为将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生成本的现值为3万元,已享受的租赁激励为5万元,甲公司该项使用权资产的初始成本为()万元。

2.【多项选择题】(2018年)下列各项中,满足控制条件的有()

1.【简答题】甲上市公司(以下简称甲公司)2×18年、2×19年度有关业务资料如下:(1)2×18年9月30日,甲公司公告购买丁公司持有的乙公司80%股权。购买合同约定,以2×18年10月31日经评估确定的乙公司净资产价值98000万元为基础,甲公司以每股9.8元的价格定向发行10000万股本公司股票作为对价,收购乙公司80%股权。12月26日,该交易取得证券监管部门核准;12月30日,双方完成资产交接手续;12月31日,甲公司向乙公司董事会派出7名成员,能够控制乙公司的财务和经营决策;该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日,乙公司可辨认净资产以10月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为100000万元。当日乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,所有者权益总额为100000万元,其中,股本为80000万元,资本公积为10000万元,盈余公积为2000万元,未分配利润为8000万元。甲公司股票收盘价为每股10元。2×19年1月5日,甲公司办理完毕相关股权登记手续,当日甲公司股票收盘价为每股10.10元,乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元;1月7日,完成该交易相关验资程序,当日甲公司股票收盘价为每股10.20元,期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中,甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元,为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。(2)2×19年4月1日,甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日,丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元,可辨认净资产公允价值为9000万元,其中,有一项无形资产公允价值为840万元,账面价值为480万元,该无形资产预计尚可使用5年,无残值,采用直线法摊销;一项固定资产公允价值为1200万元,账面价值为720万元,预计尚可使用6年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(3)甲公司分别与乙公司、丙公司在2×19年发生如下交易事项:①2×19年3月,甲公司向乙公司销售A商品一批,不含增值税货款共计10000万元。至2×19年12月31日,乙公司已将该批A商品全部对外售出,但甲公司仍未收到该货款,为此计提坏账准备1000万元。甲公司2×19年向乙公司销售A商品形成的应收账款于2×20年结清。②2×19年6月,甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为零。乙公司出售该商品售价15000万元,成本为10000万元;甲公司已于当日支付货款。③2×19年10月,甲公司自乙公司购入C商品10000件,每件售价0.5万元,已于当月支付货款。乙公司C商品每件成本为0.3万元。至2×19年12月31日,甲公司购入的该批C商品有8000件未对外销售,形成期末存货。至2×20年12月31日,甲公司购入的上述商品仍有2000件未对外销售,形成2×20年期末存货。④2×19年11月,甲公司自丙公司购入D商品,作为存货待售。丙公司售出该批D商品的售价300万元,成本为200万元。至2×19年12月31日,甲公司尚未对外售出该批D商品。(4)2×19年度,乙公司实现净利润15000万元,年末计提盈余公积1500万元,股本和资本公积未发生变化。丙公司2×19年实现净利润2400万元,其他综合收益减少120万元,假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。(5)其他相关资料:①甲公司与乙公司、丙公司的会计年度和采用的会计政策均相同。②本题不考虑增值税、所得税等相关税费。③除应收账款以外,其他资产均未发生减值。④假定乙公司、丙公司在2×19年度均未分配股利。⑤本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。要求:(1)确定甲公司合并乙公司的购买日,并说明理由;计算该项合并中应确认的商誉,并编制相关会计分录。(2)编制甲公司2×19年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。(3)计算甲公司2×19年持有丙公司股权应确认的综合收益总额,并编制甲公司2×19年个别财务报表中对丙公司股权投资的有关会计分录。(4)编制甲公司2×19年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。(5)编制甲公司2×20年12月31日合并乙公司财务报表时,抵销上年与乙公司未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。

6.【单项选择题】下列有关土地使用权的会计处理中,错误的是()。