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1.华东公司为上市公司,2017年1月1日发行在外的普通股为15000万股。2017年,华东公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:4月1日,定向增发6000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价,于当日取得对被购买方的控制权;7月1日,根据股东大会决议,以2017年6月30日股份为基础分派股票股利,每10股送2股;10月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3000万份股票期权,每份股票期权行权时可按5元的价格购买华东公司的1股普通股;华东公司2017年10月1日至12月31日普通股平均市价为每股10元,2017年度净利润总额为12600万元,其中归属于华东公司普通股股东的部分为11700万元。华东公司2017年度的基本每股收益是()。

A、 0.5元

B、 0.7元

C、 0.77元

D、 0.83元

答案:A

解析:解析:基本每股收益=11700/[(15000+6000X9/12)X1.2]=0.50(元)

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7.【多项选择题】下列有关基本每股收益计算的表述中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-32ea-9700-c0f5-18fb755e8815.html
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25.【单项选择题】A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定,该设备的使用年限为20年,按平均年限法计提折旧,净残值为零。该设备原价为900万元,已计提折旧3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,不正确的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2f79-d270-c0f5-18fb755e8813.html
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22.甲公司的下列处理中,正确的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2e21-f330-c0f5-18fb755e880e.html
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22.A公司2014年发生如下交易:(1)2014年2月20日,A公司取得甲公司30%的表决权资本,对甲公司具有重大影响;支付款项6000万元,另付交易费用50万元,其目的是准备长期持有。(2)2014年4月15日,A公司取得乙公司60%的表决权资本,对乙公司构成控制;支付款项9000万元,另支付审计、评估费用80万元,其目的是准备长期持有。(3)2014年6月1日,A公司购入丙公司1%的股票,实际支付价款700万元,另发生相关交易费用20万元;A公司取得股权后,对丙公司的财务和经营政策无控制、共同控制和重大影响。丙公司的股票处于限售期。A公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素,下列说法不正确的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-212c-1818-c0f5-18fb755e8813.html
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21.以下属于非正常停工的情况有()
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-252c-bcb0-c0f5-18fb755e880e.html
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30.依据收入准则的规定,在确定交易价格时,不属于企业应当考虑因素的是( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2a1f-23e8-c0f5-18fb755e880f.html
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9.【单项选择题】某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2×16年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元,预计进一步加工所需成本为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元,预计销售费用及税金为4万元。假定该半成品以前未计提过跌价准备。2×16年12月31日,该项半成品应计提的跌价准备为()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1e2a-d668-c0f5-18fb755e880c.html
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3.【单项选择题】下列各项中,不应暂停借款费用资本化的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-252c-a928-c0f5-18fb755e8808.html
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6.【单项选择题】甲公司2×21年5月发现了2×20年一项重大会计差错,少计了一项无形资产的摊销额500万元,但在2×20年所得税申报表中扣除了该项费用,并对其确认了125万元的递延所得税负债。假定甲公司2×20年度财务报告已经对外报出,甲公司按净利润的10%提取盈余公积,无其他纳税调整事项,则甲公司2×21年因该项前期差错更正而减少的未分配利润为()万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2f79-ce88-c0f5-18fb755e8818.html
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15.【简答题】(2017年改编)甲公司为境内上市公司且属于增值税一般纳税人。2×15年和2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×15年6月30日,甲公司以2400万元购入乙公司26%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当日办理完成。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×15年9月30日,甲公司出售其生产的丙产品给乙公司,增值税专用发票上注明的销售价款2000万元,增值税税额260万元。截至2×15年12月31日,乙产品已对外出售所购丙产品的50%。甲公司生产该批丙产品的成本为1300万元。(2)2×15年11月20日,甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议,该协议约定,以2×15年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值14800万元为基础,甲公司以4800万元购买丁公司持有的乙公司30%股权。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准,并于2×15年12月31日经监管机构核准。2×16年1月1日,交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日,甲公司向乙公司董事会进行改组,改组后的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名。按乙公司章程规定,所有重大的经营、财务和分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施。2×16年1月1日,乙公司账面所有者权益构成如下:实收资本10000万元、资本公积1200万元、盈余公积800万元、其他综合收益700万元、未分配利润500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,除一块土地使用权增值1800万元外(该土地使用权属于乙公司办公用房所占土地,尚可使用30年,预计无残值,按直线法摊销),其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。甲公司原持有乙公司26%股权的公允价值为3900万元,甲公司购买乙公司30%股权的公允价值为4800万元。(3)2×15年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2200万元,其中7至12月实现的净利润为1200万元;2×15年7至12月其他综合收益增加700万元。2×16年,乙公司于2×15年向甲公司购买的丙产品已全部实现对外销售。2×16年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2500万元,其他综合收益增加650万元。其他有关资料:第一,甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司购入乙公司股权按照实际成本作为计税基础,甲公司预计未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。乙公司各项资产、负债按照取得时的成本作为计税基础,涉及企业合并的,以购买日(或合并日)的账面价值作为计税基础,其中因企业合并产生的商誉于处置合并相关资产时可税前扣除。甲公司拟长期持有乙公司股权。在个别财务报表中按权益法核算长期股权投资的,调整联营企业/合营企业净利润时不考虑所得税因素。第二,甲公司投资乙公司前,甲公司、乙公司、丁公司之前不存在关联方关系。第三,乙公司除实现净利润、其他综合收益外,无其他权益变动事项;乙公司按其实现净利润的10%计提法定盈余公积,没有进行其他分配。第四,本题不考虑除所得税以外的其他相关税费以及其他因素。要求:(1)计算2×15年12月31日甲公司持有的乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资金额,编制甲公司取得及持有乙公司投资相关的会计分录。(2)计算2×15年12月31日合并报表投资收益的列示金额。(3)判断甲公司增持乙公司30%股权的交易类型,并说明理由;确定甲公司对乙公司的企业合并成本,如判断属于非同一控制下企业合并的,计算应予确认的商誉金额;判断乙公司应于何时纳入甲公司合并财务报表范围,并说明理由。(4)编制甲公司2×16年年末与其合并财务报表相关的调整或抵销分录。
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1.华东公司为上市公司,2017年1月1日发行在外的普通股为15000万股。2017年,华东公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:4月1日,定向增发6000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价,于当日取得对被购买方的控制权;7月1日,根据股东大会决议,以2017年6月30日股份为基础分派股票股利,每10股送2股;10月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3000万份股票期权,每份股票期权行权时可按5元的价格购买华东公司的1股普通股;华东公司2017年10月1日至12月31日普通股平均市价为每股10元,2017年度净利润总额为12600万元,其中归属于华东公司普通股股东的部分为11700万元。华东公司2017年度的基本每股收益是()。

A、 0.5元

B、 0.7元

C、 0.77元

D、 0.83元

答案:A

解析:解析:基本每股收益=11700/[(15000+6000X9/12)X1.2]=0.50(元)

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7.【多项选择题】下列有关基本每股收益计算的表述中,正确的有()。

A.  企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润,除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益

B.  企业应当按照归属于普通股和优先股股东的当期净利润,除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益

C.  以合并财务报表为基础计算每股收益时,分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润,即扣减少数股东损益后的余额

D.  计算基本每股收益时,只需要考虑当期实际发行在外的普通股股份

解析:解析:基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份,按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。选项B不正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-32ea-9700-c0f5-18fb755e8815.html
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25.【单项选择题】A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定,该设备的使用年限为20年,按平均年限法计提折旧,净残值为零。该设备原价为900万元,已计提折旧3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,不正确的是()。

A.  所得税核算方法的变更应追溯调整

B.  应确认递延所得税资产22.5万元

C.  应确认递延所得税费用22.5万元

D.  2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元

解析:解析:变更时,固定资产的账面价值=900-900/12×3=675(万元),资产的计税基础=900-900/20×3=765(万元),形成可抵扣暂时性差异90万元。借:递延所得税资产22.5(90×25%)贷:利润分配--未分配利润20.25(22.5×90%)盈余公积2.25(22.5×10%)2009年按年数总和法应计提的折旧额=675×5/15=225(万元)。

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22.甲公司的下列处理中,正确的有( )。

A.  甲公司的经营活动的主要收入和支出主要受人民币影响,所以将人民币作为其记账本位币

B.  甲公司认为其在美国的分支机构不属于独立机构,所以虽然此机构经营自主性较大也将其记账本位币确定为人民币

C.  甲公司经营过程中调整其业务经营方向,由国内销售转向出口,在出口业务达到整体业务的95%时决定变更记账本位币

D.  甲公司变更记账本位币时将所有项目的金额统一用变更日的即期汇率进行了折算,产生2万元的汇兑差额

解析:解析:选项B,甲公司应该以此分支机构所处的主要经济环境确定记账本位币;选项D,甲公司变更记账本位币时将所有项目的金额统一用变更日的即期汇率进行了折算,不会产生汇兑差额。

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22.A公司2014年发生如下交易:(1)2014年2月20日,A公司取得甲公司30%的表决权资本,对甲公司具有重大影响;支付款项6000万元,另付交易费用50万元,其目的是准备长期持有。(2)2014年4月15日,A公司取得乙公司60%的表决权资本,对乙公司构成控制;支付款项9000万元,另支付审计、评估费用80万元,其目的是准备长期持有。(3)2014年6月1日,A公司购入丙公司1%的股票,实际支付价款700万元,另发生相关交易费用20万元;A公司取得股权后,对丙公司的财务和经营政策无控制、共同控制和重大影响。丙公司的股票处于限售期。A公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素,下列说法不正确的有( )。

A.  A公司取得的甲公司的股权应作为长期股权投资并采用权益法核算

B.  A公司取得的乙公司的股权应作为长期股权投资并采用权益法核算

C.  A公司取得的丙公司的股权应作为长期股权投资并采用权益法核算

D.  A公司应将审计、评估费用计入长期股权投资的入账价值

解析:解析:A公司取得对甲公司的股权投资后对甲公司具有重大影响,所以应作为长期股权投资采用权益法进行核算,选项A正确;A公司取得对乙公司的股权投资后对乙公司构成控制,所以应采用成本法进行核算,选项B错误;A公司取得对丙公司的股权投资后,对丙公司的财务和经营政策无控制、共同控制和重大影响,但丙公司的股票处于限售期,且A公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,因此应作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,选项C错误;事项(2),审计、评估费用应计入当期管理费用,所以选项D错误。

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21.以下属于非正常停工的情况有()

A.  与工程建设有关的劳动纠纷导致的停工

B.  因可预见的不可抗力因素而停工

C.  因资金周转困难而停工

D.  与施工方发生质量纠纷造成的停工

解析:解析:选项B,因可预见的不可抗力因素而停工属于正常停工

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30.依据收入准则的规定,在确定交易价格时,不属于企业应当考虑因素的是( )。

A.  可变对价

B.  应收客户款项

C.  非现金对价

D.  合同中存在的重大融资成分

解析:解析:企业应当根据合同条款,并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时,企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响,选项B不属于企业应当考虑的因素。

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9.【单项选择题】某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2×16年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元,预计进一步加工所需成本为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元,预计销售费用及税金为4万元。假定该半成品以前未计提过跌价准备。2×16年12月31日,该项半成品应计提的跌价准备为()。

A.  0万元

B.  10万元

C.  8万元

D.  2万元

解析:解析:该项半成品所生产的产成品成本=20+8=28(万元),可变现净值=30-4=26(万元),产品发生减值,所以半成品应当按照成本与可变现净值孰低计量。该项半成品应计提的跌价准备=20-(30-8-4)=2(万元)。

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3.【单项选择题】下列各项中,不应暂停借款费用资本化的是()。

A.  由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

B.  由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

C.  由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

D.  由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

解析:解析:由于可预测的气候影响而造成的固定资产建造中断属于正常中断,借款费用不需暂停资本化。如果是工程需要或可预见到的就可以理解为正常中断,比如安全检查,而如果是由于自然灾害等意外事件导致的停工则属于非正常中断。

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6.【单项选择题】甲公司2×21年5月发现了2×20年一项重大会计差错,少计了一项无形资产的摊销额500万元,但在2×20年所得税申报表中扣除了该项费用,并对其确认了125万元的递延所得税负债。假定甲公司2×20年度财务报告已经对外报出,甲公司按净利润的10%提取盈余公积,无其他纳税调整事项,则甲公司2×21年因该项前期差错更正而减少的未分配利润为()万元。

A. 325

B. 337.5

C. 375

D. 500

解析:解析:甲公司2×21年因该项前期差错更正而减少的未分配利润=(500-125)×(1-10%)=337.5(万元)。

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15.【简答题】(2017年改编)甲公司为境内上市公司且属于增值税一般纳税人。2×15年和2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×15年6月30日,甲公司以2400万元购入乙公司26%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当日办理完成。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×15年9月30日,甲公司出售其生产的丙产品给乙公司,增值税专用发票上注明的销售价款2000万元,增值税税额260万元。截至2×15年12月31日,乙产品已对外出售所购丙产品的50%。甲公司生产该批丙产品的成本为1300万元。(2)2×15年11月20日,甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议,该协议约定,以2×15年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值14800万元为基础,甲公司以4800万元购买丁公司持有的乙公司30%股权。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准,并于2×15年12月31日经监管机构核准。2×16年1月1日,交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日,甲公司向乙公司董事会进行改组,改组后的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名。按乙公司章程规定,所有重大的经营、财务和分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施。2×16年1月1日,乙公司账面所有者权益构成如下:实收资本10000万元、资本公积1200万元、盈余公积800万元、其他综合收益700万元、未分配利润500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,除一块土地使用权增值1800万元外(该土地使用权属于乙公司办公用房所占土地,尚可使用30年,预计无残值,按直线法摊销),其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。甲公司原持有乙公司26%股权的公允价值为3900万元,甲公司购买乙公司30%股权的公允价值为4800万元。(3)2×15年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2200万元,其中7至12月实现的净利润为1200万元;2×15年7至12月其他综合收益增加700万元。2×16年,乙公司于2×15年向甲公司购买的丙产品已全部实现对外销售。2×16年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2500万元,其他综合收益增加650万元。其他有关资料:第一,甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司购入乙公司股权按照实际成本作为计税基础,甲公司预计未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。乙公司各项资产、负债按照取得时的成本作为计税基础,涉及企业合并的,以购买日(或合并日)的账面价值作为计税基础,其中因企业合并产生的商誉于处置合并相关资产时可税前扣除。甲公司拟长期持有乙公司股权。在个别财务报表中按权益法核算长期股权投资的,调整联营企业/合营企业净利润时不考虑所得税因素。第二,甲公司投资乙公司前,甲公司、乙公司、丁公司之前不存在关联方关系。第三,乙公司除实现净利润、其他综合收益外,无其他权益变动事项;乙公司按其实现净利润的10%计提法定盈余公积,没有进行其他分配。第四,本题不考虑除所得税以外的其他相关税费以及其他因素。要求:(1)计算2×15年12月31日甲公司持有的乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资金额,编制甲公司取得及持有乙公司投资相关的会计分录。(2)计算2×15年12月31日合并报表投资收益的列示金额。(3)判断甲公司增持乙公司30%股权的交易类型,并说明理由;确定甲公司对乙公司的企业合并成本,如判断属于非同一控制下企业合并的,计算应予确认的商誉金额;判断乙公司应于何时纳入甲公司合并财务报表范围,并说明理由。(4)编制甲公司2×16年年末与其合并财务报表相关的调整或抵销分录。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-319f-61f0-c0f5-18fb755e8806.html
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