A、 57.78万元
B、 60万元
C、 70.2万元
D、 71.8万元
答案：B
解析：解析:该设备的入账成本=700+2+20=722(万元),2×21年度该设备所计提的折旧额=(722-20)/10=70.2(万元),2×21年12月31日,该设备所计提的减值准备=(722-70.2)-540=111.8(万元),计提减值准备后固定资产的账面价值为540万元。2×22年度应计提的折旧=540/9=60(万元)。
A、 57.78万元
B、 60万元
C、 70.2万元
D、 71.8万元
答案：B
解析：解析:该设备的入账成本=700+2+20=722(万元),2×21年度该设备所计提的折旧额=(722-20)/10=70.2(万元),2×21年12月31日,该设备所计提的减值准备=(722-70.2)-540=111.8(万元),计提减值准备后固定资产的账面价值为540万元。2×22年度应计提的折旧=540/9=60(万元)。
A. 企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认为预计负债
B. 待执行合同变成亏损合同的,应当确认为预计负债
C. 矿山企业预计将支付的环境治理费用不应确认预计负债
D. 企业待执行合同变为亏损合同时,合同存在标的资产的,应先对标的资产进行减值测试,并按规定确认资产减值损失,再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债
解析：解析:企业不应当就未来经营亏损确认预计负债,选项A不正确;待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的,应当确认为预计负债,选项B不正确;矿山企业预计将支付的环境治理费用应确认预计负债,视同弃置费用进行会计处理,选项C不正确。
A. 2016年末“递延所得税负债”发生额为一3.125万元
B. 2016年递延所得税费用为3.125万元
C. 2016年应交所得税为253.125万元
D. 2016年所得税费用为250万元
解析：解析:2016年末投资性房地产的账面价值=850(万元);计税基础=750一750÷20X6=525(万元);应纳税暂时性差异余额=850一525=325(万元);2016年末“递延所得税负债”余额=325X25%=81.25(万元);2016年末“递延所得税负债”发生额=81.25一84.375=一3.125(万元),为递延所得税收益,所以选项B错误;2016年应交所得税=(1000+50一750÷20)X25%=253.125(万元);或[1000一(325一337.5)]X25%=253.125(万元);2016年所得税费用=253.125一3.125=250(万元)。
A. 商誉不能够单独的产生现金流量
B. 商誉不能独立存在,商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试
C. 测试商誉减值的资产组的账面价值应包括分摊的商誉的价值
D. 商誉应与资产组内的其他资产一样,按比例分摊减值损失
解析：解析:减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值,再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值,选项D不正确。
A. 内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异,应确认递延所得税资产
B. 内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债
C. 内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异,不确认递延所得税资产
D. 内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异,不应确认递延所得税资产
解析：解析:本题考查知识点:不确认递延所得税的特殊情况。内部研究开发形成无形资产在确认时,既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,在加计摊销额时,虽然产生了暂时性差异,但是该差异是对初始产生差异的延续,所以不确认递延所得税,选项C正确。
A. 取得其他债权投资时发生的交易费用
B. 合并方在非同一控制下的企业合并中发生的中介费用
C. 发行以摊余成本计量的公司债券时发生的交易费用
D. 外购无形资产发生的交易费用
解析：解析:选项B,企业进行非同一控制下企业合并时支付的中介费用应计入当期损益(管理费用)。
A. 采用资产负债表债务法核算所得税
B. 利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税
C. 当期所得税就是当期应交所得税
D. 递延所得税根据期末暂时性差异与适用的所得税税率计算确定
解析：解析:企业会计准则规定,先确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额,作为构成利润表中所得税费用的递延所得税,递延所得税费用二递延所得税资产(期初余额一期末余额)+递延所得税负债(期末余额一期初余额)。
A. 计提坏账准备
B. 当期购入的划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)的公允价值上升
C. 当期购入的交易性金融资产公允价值上升
D. 固定资产按照年限平均法计提折旧,税法按照年数总和法计提折旧
解析：解析:选项B,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)的公允价值上升,会导致账面价值增加,而计税基础不受影响,从而产生应纳税暂时性差异;选项C,交易性金融资产公允价值上升,会导致账面价值增加,而计税基础不受影响,从而产生应纳税暂时性差异;选项D,会计折旧比税法折旧小,导致该固定资产账面价值大于计税基础,从而产生应纳税暂时性差异。
A. 投资活动现金流入240万元
B. 投资活动现金流出610万元
C. 筹资活动现金流入8120万元
D. 筹资活动现金流出740万元
解析：解析:投资活动的现金流入=(900-780)(事项6)+120(事项8)=240(万元);投资活动现金流出=(500-350)(事项4)+160(事项7)+300(事项9)=610(万元);筹资活动的现金流入=8000(事项2)+200(事项3)=8200(万元)。选项A、B和D正确;筹资活动的现金流出=680(事项1)+60(事项5)=740(万元)。
A. 将作为存货的房地产转换为投资性房地产的,应按其在转换日的公允价值,借记“投资性房地产--成本”科目,原已计提跌价准备的,借记“存货跌价准备”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”等科目,按其差额,贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目
B. 资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“投资性房地产--公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目
C. 将投资性房地产转为存货时,应按其在转换日的公允价值,借记“开发产品”等科目,结转“投资性房地产”的科目余额,按其差额,贷记或借记“公允价值变动损益”科目
D. 出售投资性房地产时,除结转成本外,还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务收入”科目
解析：解析:选项D,应将其转入“其他业务成本”科目。
A. 当期期末存货账面余额为200万元,已计提的跌价准备累计为20万元,则当期期末存货的计税基础为200万元,则可抵扣暂时性差异余额为20万元
B. 当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元,其中成本明细80万元,公允价值变动明细20万元,该交易性金融资产的计税基础为80万元,则产生应纳税暂时性差异20万元
C. 一项按照权益法核算的长期股权投资,购入时初始投资成本为1000万元,当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元,则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元,不产生暂时性差异
D. 甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产,账面原值为100万元,未计提减值准备,已使用2年,2年后该项无形资产的计税基础为100万元,不产生暂时性差异
解析：解析:选项C,税法上没有权益法的概念,计税基础为初始投资成本1000万元,产生应纳税暂时性差异600万元;选项D,使用寿命不确定的无形资产税法上要摊销,2年后该无形资产的计税基础=账面原值100-按税法规定计算的2年摊销额,产生应纳税暂时性差异。
