11.【单项选择题】2×20年3月1日,甲公司采用出包方式开工兴建一幢办公楼。为解决办公楼建设需要的资金,2×20年4月1日,甲公司从乙银行专门借款4000万元,期限为2年。2×21年5月31日工程全部完工,与合同设计要求基本相符,6月30日工程验收合格,办理工程竣工决算,7月20日完成全部资产移交手续,8月10日办公楼正式投入使用。不考虑其他因素,甲公司办公楼工程借款费用停止资本化的时点是()。
A. 2×21年5月31日
B. 2×21年6月30日
C. 2×21年7月20日
D. 2×21年8月10日
解析:解析:2×21年5月31日工程全部完工,与合同设计要求基本相符,表明所购建的符合资本化条件的资产达到了预定可使用状态,借款费用应当停止资本化,选项A正确。
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26.对于上市公司实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划,如果向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续,下列关于企业的会计处理中正确的有()
A. 如果全部股票未被解锁而失效作废,上市公司应按照事先约定的价格回购
B. 授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认库存股
C. 授予日上市公司应就回购义务确认负债(作收购库存股处理)
D. 在授予日,上市公司无需作会计处理
解析:解析:选项B,授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积(资本溢价或股本溢价)。
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5.【单项选择题】2×20年10月,甲事业单位为建造工程项目的人员发放工资50万元,奖金10万元,按规定应代扣代缴个人所得税3万元。甲事业单位以财政授权支付方式结算相关收支业务。假定不考虑其他因素,甲事业单位确认的应付职工薪酬金额为()万元。
解析:解析:甲事业单位确认的应付职工薪酬金额=50+10-3=57(万元)。甲事业单位相关会计处理如下:(1)计算应付职工薪酬借:在建工程60贷:应付职工薪酬60(2)代扣个人所得税借:应付职工薪酬3贷:其他应交税费--应交个人所得税3(3)实际支付职工薪酬借:应付职工薪酬57贷:零余额账户用款额度57同时,借:事业支出57贷:资金结存--零余额账户用款额度57(4)上缴代扣的个人所得税借:其他应交税费--应交个人所得税3贷:零余额账户用款额度3同时,借:事业支出3贷:资金结存--零余额账户用款额度3
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6.【简答题】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2×18年至2×20年发生的对外投资业务资料如下。(1)2×18年6月1日,甲公司以一批存货为对价再次取得对A公司25%的股权投资,形成非同一控制下的控股合并。甲公司于当日开出增值税专用发票,注明价款3284.96万元,增值税额427.04万元。该存货的成本为2600万元,未计提减值准备。7月1日,甲公司对A公司的董事会改组,改组后A公司的董事会由9名成员构成,甲公司派驻6名董事且其中一名任董事长。购买日,A公司可辨认净资产公允价值为14000万元,账面价值为14300万元(其中,股本5000万元,资本公积3500万元,其他综合收益1200万元,盈余公积460万元,未分配利润4140万元),该差异由一项管理用固定资产造成。该固定资产的剩余使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。原45%的股权投资为甲公司于2×17年1月1日,以一项固定资产自A公司的原股东处取得,自当日起能够对A公司产生重大影响。当日,A公司可辨认净资产公允价值为12000万元(等于账面价值)。该固定资产为一栋办公楼,其公允价值为5000万元。该办公楼的原值为3200万元,已计提累计折旧400万元,未计提减值准备。此前,甲公司和A公司不具有任何关联方关系。假定不考虑固定资产相关增值税。购买日,甲公司持有A公司45%股权的市场价格为7520万元。(2)2×19年9月,甲公司因投资失败产生财务危机。为应对该财务危机,减少其产生的损失,甲公司于2×19年12月31日与丙公司签订协议,约定甲公司以10000万元的价款将其持有的对A公司65%的股权出售给丙公司,相关手续于2×20年430日办理完成。甲公司对A公司剩余股权投资不具有控制、共同控制或重大影响,且该股权投资为非交易性权益工具投资。剩余5%的股权的公允价值为720万元。(3)其他资料:假定上述公司均按净利润的10%计提盈余公积。投资期间均未发生内部交易。①2×17年1月1日到2×18年7月1日,A公司累计实现净利润2500万元(各期均匀实现),实现其他综合收益300万元(各期均匀实现,且均可以在满足条件时重分类进损益);2×18年3月30日,A公司宣告分派现金股利500万元。②2×18年7月1日至年末,A公司实现净利润1000万元,未发生其他所有者权益变动。③2×19年度A公司累计实现净利润3000万元,实现其他综合收益1200万元(均可以在满足条件时重分类进损益)。2×19年3月1日,A公司宣告分派现金股利1000万元。④2×20年1月1日至4月30日,A公司实现净利润500万元,未发生其他权益变动。不考虑其他因素。要求:(1)计算2×18年个别报表中甲公司取得A公司股权投资的初始投资成本;编制个别报表中增资相关的会计分录。(2)计算购买日该股权投资的企业合并成本以及合并商誉金额;编制甲公司购买日合并报表中的相关分录。(3)根据上述资料,编制甲公司2×19年年末合并报表中的调整抵销分录(不考虑追加投资日重新计量的分录)。(4)根据资料(2),说明甲公司2×19年对A公司股权投资在个别报表中的列报项目,并说明原因。(5)根据上述资料,计算甲公司2×20年处置该股权投资的在个别报表中确认的处置投资收益;并编制相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)。
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8.【单项选择题】2×20年甲公司实现利润总额210万元,包括:2×20年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×20年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司2×20年的所得税费用是()万元。
A. 52.5
B. 55
C. 57.5
D. 60
解析:解析:甲公司2×20年应交所得税=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(万元);确认递延所得税费用=25-20=5(万元),甲公司2×20年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。
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6.下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有()。
A. 出租无形资产取得租金收入
B. 出售无形资产取得出售收益
C. 使用寿命有限的管理用无形资产的摊销
D. 使用寿命不确定的无形资产计提的减值
解析:解析:【解析】选项B,出售无形资产取得的出售收益计入资产处置损益,影响企业的营业利润。
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2.下列有关借款费用的会计处理,不正确的是()
A. 专门借款发生的利息费用,在资本化期间内,应当全部计入符合资本化条件的资产成本,但仍需要计算借款资本化率
B. 符合借款费用资本化条件的存货包括:房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等,这些存货需要经过相当长时间的建造或者生产活动,才能达到预定可使用或者可销售状态
C. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的,其利息费用资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收人或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定
D. 专门借款产生的汇兑差额只有在资本化期间内才能予以资本化;而专门借款辅助费用只要在购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的,发生时均可以资本化
解析:解析:专门借款的利息资本化金额应当以当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定,不需要计算借款资本化率。
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14.【多项选择题】按照借款费用准则规定,在借款费用资本化期间内,为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,其资本化金额的计算处理方法正确的有()。
A. 一般借款属于外币借款的,其本金和利息所产生的汇兑差额应予以资本化,计入工程成本
B. 应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额
C. 计算一般借款加权平均利率时,应当以相关一般借款的摊余成本和实际利率为基础进行计算
D. 一般借款属于外币借款的,其本金和利息所产生的汇兑差额应作为财务费用,计入当期损益
解析:解析:选项A,出于简化核算的考虑,借款费用准则规定,除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额作为财务费用,计入当期损益。
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12.企业弥补亏损的渠道主要有( )。
A. 用资本公积弥补
B. 用以后年度税前利润弥补
C. 用以后年度税后利润弥补
D. 用盈余公积弥补
解析:解析:企业弥补亏损的渠道主要有三条:一是用以后年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补;三是以盈余公积弥补。
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1.下列有关辞退福利的表述中不正确的是()
A. 企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量
B. 职工虽然没有与企业解除劳动合同,但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿,比照辞退福利处理
C. 对于职工,没有选择权的辞退计划,应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬
D. 对于自愿接受裁减的建议,应当按照《企业会计准则第13号—或有事项》规定,预计将接受裁减建议的职工数量,根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬
解析:解析:企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳务关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日,确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益。【知识点】确认辞退福利时的注意事项4.2
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