1.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,消费税税率为10%。本月购进A原材料100吨,货款为100万元,增值税额为13万元;发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3万元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。不考虑其他因素,该批A原材料实际单位成本为每吨()。
A. 1.2万元
B. 1万元
C. 1.25万元
D. 1.39万元
解析：解析:购入原材料的实际总成本=100+5+3=108(万元),实际入库数量=100×(1-10%)=90(吨),该批原材料实际单位成本=108/90=1.2(万元/吨)。
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5.【多项选择题】下列各项中,应当终止确认相关金融资产的有()
A. 甲公司以不附追索权方式出售债权投资
B. 甲公司将持有的债券投资出售给乙公司,同时与乙公司签订协议,约定2年后按当日该金融资产的公允价值回购该债券投资
C. 甲公司将一项股权投资出售给丙公司,同时与丙公司签订看跌期权合约,但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价外期权
D. 甲公司将应收B公司账款1000万元,出售给丁银行,同时与丁银行签订协议,如果银行收不回B公司账款,甲公司将对坏账金额进行赔偿
解析：解析:选项D,甲公司出售B公司账款,属于附追索权方式出售债权,与该金融资产相关的风险报酬没有转移,应当继续确认该金融资产。
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18.华东公司适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2014年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)华东公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为1000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元,账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后,华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为2000万元。(3)华东公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元,期末对应收账款计提了400万元的坏账准备,累计计提坏账准备1000万元。(4)华东公司2015年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关华东公司2014年所得税的会计处理,正确的有()
A. 递延所得税资产发生额为150万元
B. 递延所得税负债的期末余额为337.5万元
C. 递延所得税费用为46.875万元
D. 应交所得税为212.5万元
解析：解析:选项A,应收账款可抵扣暂时性差异=600(万元),年末递延所得税资产余额及发生额=600X25%=150(万元);选项B,投资性房地产应纳税暂时性差异=2000一(1000一1000/20X7)=1350(万元);年末递延所得税负债余额=1350X25%=337.5(万元);选项C,计入其他综合收益的递延所得税负债=600X25%-150(万元),递延所得税费用=一150+(337.5一150)=37.5(万元);选项D,应交所得税=(1000+600一1350十600)X25%=212.5(万元)。
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2.下列各项中,不属于金融资产的是( )。
A. 固定资产
B. 长期股权投资
C. 银行存款
D. 其他应收款
解析：解析:金融资产属于企业的重要组成部分,主要包括:库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。选项A,固定资产不属于企业的金融资产。
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10.【多项选择题】在资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A. 以资本公积转增股本
B. 发现了财务报表舞弊
C. 发现原预计的资产减值损失严重不足
D. 实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
解析：解析:选项A,企业以资本公积转增股本,将会改变企业的股本结构,影响较大,需要在报表附注中进行披露,属于资产负债表日后非调整事项。
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15.下列关于使用寿命不确定的无形资产的说法中正确的有( )。
A. 使用寿命不确定的无形资产应当采用直线法按10年进行摊销
B. 使用寿命不确定的无形资产应当在每个会计期末进行减值测试
C. 对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应视为会计估计变更,估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理
D. 使用寿命不确定的无形资产减值一经确定,不得转回
解析：解析:使用寿命不确定的无形资产,在持有期间不需要摊销。
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11.【单项选择题】2×20年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券发行日为2×20年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。假定不考其他因素,该金融产2×20年12月31日的账面价值为()万元。
A. 2062.14
B. 2068.98
C. 2072.54
D. 2083.43
解析：解析:该金融资产2×20年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)。
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1.【单项选择题】甲公司2×21年5月发现2×19年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算,该工程账面价值800万元(假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出),预计使用年限8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,法定盈余公积计提比例为净利润的10%。不考虑其他因素,对此项前期重大会计差错,甲公司应调整资产负债表期初未分配利润的金额为()万元。
A. 85.42
B. 112.5
C. 135
D. 101.25
解析：解析:甲公司应调整资产负债表期初未分配利润的金额=800/8×1.5×(1-25%)×(1-10%)=101.25(万元)。
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14.M公司销售给N公司一批商品,价款100万元,增值税额13万元,款未收到,因N公司资金困难,已无力偿还M公司的全部货款,经协商,20万元延期收回(对原合同进行实质性修改,满足金融负债终止确认条件),重组债权的公允价值为25万元,不考虑货币时间价值,剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知,原材料的账面余额25万元,已提跌价准备1万元,公允价值30万元,增值税率13%,长期股权投资账面余额42.5万元,已提减值准备2.5万元,公允价值45万元。N公司应该计入债务重组收益的金额为( )万元。
A. 16
B. 20.1
C. 26.9
D. 0
解析：解析:应计入其他收益的金额=113-25-(25-1+30×13%+42.5-2.5)=20.1(万元)。N公司的会计分录:借:应付账款——M公司113长期股权投资减值准备2.5存货跌价准备1贷:长期股权投资42.5原材料25应交税费-应交增值税(销项税额)3.9应付账款——债务重组25其他收益——债务重组收益20.1
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1.甲公司库存A产成品的月初数量为1000台,月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台,月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元,其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月,甲公司完成生产并入库A产成品2000台,销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台,无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为()。
A. 4710万元
B. 4740万元
C. 4800万元
D. 5040万元
解析：解析:根据一次加权平均法计算期末A产成品的账面余额=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)×600=7.9×600=4740(万元)。
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