19.【简答题】2×16年1月1日,甲公司用银行存款30000万元购得乙公司80%的股份,取得对乙公司的控制权。从2×16年1月1日开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。(1)甲公司2×16年6月15日从乙公司购进不需安装的设备一台,用于公司行政管理,设备价款16410万元,增值税税额2133.3万元。乙公司按合同约定将该设备交付甲公司,并收取价款。甲公司购买该设备发生运杂费100万元。设备于6月20日投入使用。该设备系乙公司生产,其生产成本为14400万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。根据税法规定,甲公司为购买该设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售该设备按照适用税率缴纳增值税。(2)甲公司2×20年4月15日变卖该设备给独立的第三方,收到变卖价款(含增值税额)702万元,款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用50万元。假定甲公司编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响,不考虑合并现金流量表抵销分录的编制。要求:(1)编制甲公司2×16年度有关该设备相关的合并抵销分录,并计算甲公司2×16年12月31日合并资产负债表中乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额。(2)编制甲公司2×18年度有关该设备相关的合并抵销分录,并计算甲公司2×18年12月31日合并资产负债表中乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额。(3)编制甲公司2×20年度有关该设备相关的合并抵销分录。

39.下面各项经济业务中需要追溯调整的有( )。

17.【单项选择题】甲公司2×15年年初的所有者权益总额为12500万元,2×15年亏损700万元,2×16年亏损300万元,2×17年到2×19年的税前会计利润每年均为0。2×20年公司实现税前会计利润3000万元。公司章程规定,法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2×20年度分配利润700万元,但尚未提交股东大会审议。假设公司2×15至2×20年不存在除弥补亏损以外的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项,适用企业所得税税率为25%。则甲公司2×20年年末所有者权益总额为()万元。

13.【单项选择题】关于合同存在重大融资成分的商品销售,下列表述中正确的是()。

2.2×22年1月1日,甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术,该公司董事会认为,研究项目具有可靠的技术和财务等资源的支持,并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研究开发过程中领用原材料500万元、支付研究人员工资200万元、发放职工福利150万元,并发生其他支出200万元,总计1050万元,其中,符合资本化条件的支出为材料支出450万元、人工工资150万元、职工福利100万元、其他支出100万元。2×22年12月31日,该专利技术达到预定用途。不考虑其他因素,甲公司取得该无形资产的入账价值为( )。

11.乙公司(甲公司的子公司)从丙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总额的60%,其余部分乙公司以自身房地产作为抵押。截止2×20年年末乙公司贷款逾期无力偿还,被丙银行起诉,甲公司成为第二被告,丙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息500万元,并支付罚息10万元,2×20年年末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且乙公司无偿还能力,2×20年年末甲公司应确认的预计负债是( )万元。

3.【多项选择题】下列关于可转换公司债券（不考虑发行费用）的会计处理中，表述正确的有（）。

10.2×21年9月,甲公司按照有关规定,为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息,申报材料中表明该项目已于2×21年3月末启动,预计共需投入资金2000万元,项目期为2.5年,已投入资金600万元。项目尚需新增投资1400万元,其中计划贷款800万元,已与银行签订贷款协议,协议规定贷款年利率为6%,贷款期限为2年。经审核,2×21年11月政府批准拨付甲公司贴息资金100万元,分别在2×22年10月1日和2×23年10月1日支付60万元和40万元。假定不考虑其他因素,甲公司2×22年12月31日递延收益的余额为( )万元。

10.【简答题】甲公司为一家上市公司,相关年度发生与金融工具有关的交易或事项如下:(1)20×8年7月1日,甲公司购入了乙公司同日按面值发行的债券50万张,该债券每张面值为100元,面值总额为5000万元,款项已以银行存款支付。根据乙公司债券的募集说明书,该债券的年利率为6%(与实际利率相同),自发行之日起开始计息,债券利息每年支付一次,于每年6月30日支付;期限为5年,本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理乙公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时,维持固定的收益率。20×8年12月31日,甲公司所持上述乙公司债券的公允价值为5200万元。20×9年1月1日,甲公司基于流动性需求将所持乙公司债券全部出售,取得价款5202万元。(2)20×9年7月1日,甲公司从二级市场购入了丙公司发行的5年期可转换债券10万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付交易费用15万元。根据丙公司可转换债券的募集说明书,该可转换债券每张面值为100元;票面年利率为1.5%,利息每年支付一次,于可转换债券发行之日起每满1年的当日支付;可转换债券持有人可于可转换债券发行之日满3年后第一个交易日起至到期日止,按照20元/股的转股价格将持有的可转换债券转换为丙公司的普通股。20×9年12月31日,甲公司所持上述丙公司可转换债券的公允价值(不含利息)为1090万元。(3)20×9年9月1日,甲公司向特定的合格投资者按面值发行优先股1000万股,每股面值100元,扣除发行费用3000万元后的发行收入净额已存入银行。根据甲公司发行优先股的募集说明书,本次发行优先股的票面股息率为5%;甲公司在有可分配利润的情况下,可以向优先股股东派发股息;在派发约定的优先股当期股息前,甲公司不得向普通股股东分配股利;除非股息支付日前12个月发生甲公司向普通股股东支付股利等强制付息事件,甲公司有权取消支付优先股当期股息,且不构成违约;优先股股息不累积;优先股股东按照约定的票面股息率分配股息后,不再同普通股股东一起参加剩余利润分配;甲公司有权按照优先股票面金额加上当期已决议支付但尚未支付的优先股股息之和赎回并注销本次发行的优先股;本次发行的优先股不设置投资者回售条款,也不设置强制转换为普通股的条款;甲公司清算时,优先股股东的清偿顺序劣后于普通债务的债权人,但在普通股股东之前。甲公司根据相应的议事机制,能够自主决定普通股股利的支付。本题不考虑相关税费及其他因素。要求(1)根据资料(1),判断甲公司所持乙公司债券应予确认的金融资产类别,从业务模式和合同现金流量特征两个方面说明理由,并编制与购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。(2)根据资料(2),判断甲公司所持丙公司可转换债券应予确认的金融资产类别,说明理由,并编制与购入、持有丙公司可转换债券相关的会计分录。(3)根据资料(3),判断甲公司发行的优先股是负债还是权益工具,说明理由,并编制发行优先股的会计分录。

12.【多项选择题】甲公司2×20年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2×21年3月30日,实际对外公布的日期为2×21年4月3日。甲公司2×21年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中非调整事项的有()。