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4.下列资产项目中,无论是否存在减值迹象,都至少应当于每年年度终了进行减值测试的有( )。

A、 固定资产

B、 使用寿命不确定的无形资产

C、 因企业合并所形成的商誉

D、 尚未达到可使用状态的无形资产

答案:BCD

解析:解析:【解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年年末都应当进行减值测试。另外,对于尚未达到可使用状态的无形资产,由于其价值具有较大的不确定性,也应当每年年末进行减值测试。

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2.【单项选择题】2018年甲公司销售收入为1000万元,甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测,本年度已售产品中,估计有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。据此,2018年年末甲公司应确认的负债金额是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-261f-0bf0-c0f5-18fb755e8817.html
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8.某公司于2×19年1月1日购入一项无形资产,初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。2×19年12月31日该无形资产出现减值迹象预计可收回金额为261万元。假定该公司于资产负债表日出现减值迹象时进行减值测试,计提无形资产减值准备,计提减值准备后该无形资产原预计使用年限及摊销方法不变。2×19年12月31日无形资产应计提的减值准备为( )万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-21e9-edc0-c0f5-18fb755e8811.html
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12.甲公司2×19年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为10000万元,票面年利率为4%,实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为()万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-228a-e0e0-c0f5-18fb755e8804.html
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29.【多项选择题】2x19年12月22日,甲公司与乙公司签订合同,将其一款产品化数据交换平台管理软件授权给乙公司使用,授权期限为3年。当天,甲公司将该软件及期限为10天的临时密钥通过电子邮件发送给乙公司,乙公司通过临时秘钥可以在10天试用期内免费体验和试用该软件的全部功能。试用期结束前,乙公司有权单方面无条件终止合同。试用期结束,乙公司未终止合同,合同正式生效。合同约定,乙公司应在合同生效(即2x20年1月1日)后的6个月内每月末支付5万元,合同总价款为30万元。为促进回款,甲公司于合同生效日仅向乙公司提供了期限为6个月的临时秘钥,临时秘钥可正常使用软件的全部功能。乙公司支付全部价款后,甲公司将提供可使用至3年授权期满的正式密钥。合同约定,甲公司还需向乙公司免费提供10天的软件使用培训和1年期的软件免费升级。甲公司销售的该软件无须后续培训及升级服务也能正常使用。甲公司下列会计处理表述中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2a1f-27d0-c0f5-18fb755e880d.html
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42.【多项选择题】下列关于金融资产初始计量和后续计量的表述中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-26f3-fba8-c0f5-18fb755e8808.html
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4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,其2014年度财务报告于2015年4月10日批准对外报出,所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。2015年2月10日,甲公司在2014年10月15日销售给乙公司的一批商品因质量问题而全部退回。该批商品售价为20000元,成本为12000元,乙公司尚未支付相关款项。经核实甲公司已同意退货,所退商品已入库。假定甲公司已按应收账款总额的10%计提坏账准备。则甲公司2014年12月31日资产负债表中因该业务列示的递延所得税资产为( )元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-303c-a188-c0f5-18fb755e880e.html
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5.下列项目中,属于非货币性资产交换的是( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2c9a-7488-c0f5-18fb755e8809.html
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17.在评估质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务时,下列表述不正确的是( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2a1f-23e8-c0f5-18fb755e8802.html
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3.【单项选择题】甲公司于2×20年1月1日向其50名高级管理人员每人授予10000份股票期权(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2×20年1月1日起在公司连续服务满5年,即可于2×24年12月31日无偿获得甲公司的普通股股票。每份股票期权在授予日的公允价值为4元,2×20年12月31日和2×21年12月31日每份股票期权的公允价值均为6元,2×22年12月31日和2×23年12月31日每份股票期权的公允价值均为8元,2×24年12月31日确认每份股票期权的公允价值为10元。假定5年内无高级管理人员离职,则甲公司因该项股份支付在2×20年计入管理费用的金额为()万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2449-32b0-c0f5-18fb755e8806.html
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12.下列事项的处理,不符合《企业会计准则第8号——资产减值》规范的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-21e9-f590-c0f5-18fb755e8802.html
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4.下列资产项目中,无论是否存在减值迹象,都至少应当于每年年度终了进行减值测试的有( )。

A、 固定资产

B、 使用寿命不确定的无形资产

C、 因企业合并所形成的商誉

D、 尚未达到可使用状态的无形资产

答案:BCD

解析:解析:【解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年年末都应当进行减值测试。另外,对于尚未达到可使用状态的无形资产,由于其价值具有较大的不确定性,也应当每年年末进行减值测试。

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2.【单项选择题】2018年甲公司销售收入为1000万元,甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测,本年度已售产品中,估计有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。据此,2018年年末甲公司应确认的负债金额是()。

A.  1.5万元

B.  1万元

C.  2.5万元

D.  30万元

解析:解析:2018年末甲公司应确认的负债金额为(80%×0+15%1%+5%×2%)×1000=2.5(万元)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-261f-0bf0-c0f5-18fb755e8817.html
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8.某公司于2×19年1月1日购入一项无形资产,初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。2×19年12月31日该无形资产出现减值迹象预计可收回金额为261万元。假定该公司于资产负债表日出现减值迹象时进行减值测试,计提无形资产减值准备,计提减值准备后该无形资产原预计使用年限及摊销方法不变。2×19年12月31日无形资产应计提的减值准备为( )万元。

A. 39

B. 9

C. 0

D. 261

解析:解析:2×19年12月31日应计提无形资产减值准备=(300-300/10)-261=9(万元)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-21e9-edc0-c0f5-18fb755e8811.html
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12.甲公司2×19年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为10000万元,票面年利率为4%,实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为()万元。

A. 0

B. 534.6

C. 267.3

D. 9800

解析:解析:甲公司2×19年1月1日发行债券时应确认的“应付债券—利息调整”的金额=10000-9465.40=534.60(万元)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-228a-e0e0-c0f5-18fb755e8804.html
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29.【多项选择题】2x19年12月22日,甲公司与乙公司签订合同,将其一款产品化数据交换平台管理软件授权给乙公司使用,授权期限为3年。当天,甲公司将该软件及期限为10天的临时密钥通过电子邮件发送给乙公司,乙公司通过临时秘钥可以在10天试用期内免费体验和试用该软件的全部功能。试用期结束前,乙公司有权单方面无条件终止合同。试用期结束,乙公司未终止合同,合同正式生效。合同约定,乙公司应在合同生效(即2x20年1月1日)后的6个月内每月末支付5万元,合同总价款为30万元。为促进回款,甲公司于合同生效日仅向乙公司提供了期限为6个月的临时秘钥,临时秘钥可正常使用软件的全部功能。乙公司支付全部价款后,甲公司将提供可使用至3年授权期满的正式密钥。合同约定,甲公司还需向乙公司免费提供10天的软件使用培训和1年期的软件免费升级。甲公司销售的该软件无须后续培训及升级服务也能正常使用。甲公司下列会计处理表述中,正确的有()。

A.  合同开始日为2x19年12月22日

B.  软件许可、培训服务、软件升级服务应分别作为单项履约义务

C.  该软件许可应作为在某一时点履行的履约义务

D.  甲公司应在2x20年1月1日确认收入

解析:解析:乙公司2x19年12月22日取得软件和10天的临时密钥,可正常使用软件全部功能。但试用期结束前乙公司有权单方面无条件终止合同,且无须向甲公司作出补偿,因此,试用期结束前不存在新收入准则下定义的合同。试用期结束,乙公司未选择终止合同,合同正式生效,合同约定的权利义务对甲公司和乙公司具有了法律约束力,合同成立,选项A错误。甲公司在合同中的承诺包括软件许可、提供培训及软件升级服务。由于该软件无须后续培训及升级也能正常使用,甲公司在不提供其他服务的情况下可以单独履行其授予乙公司软件许可的承诺,培训及升级服务也并未对软件作出重大修改,彼此之间无高度关联性,甲公司也未将这些服务整合成一组组合产出。因此,软件许可、培训服务、软件升级服务之间是可明确区分的,应分别作为单项履约义务,选项B正确。该软件许可有独立功能,无须后续培训及升级服务也能正常使用,乙公司从该软件许可中获得的利益不会受到甲公司从事的相关活动的重大影响。因此,该软件许可不满足属于在某一时段内履行履约义务的条件,应作为在某一时点履行的履约义务,选项C正确。2x20年1月1日乙公司在获得了6个月的临时秘钥后,可正常使用软件全部功能并开始从中获益。虽然在乙公司支付全部价款前,甲公司仅提供临时秘钥,但该安排仅是甲公司促进乙公司付款的一种手段,并不影响乙公司从软件使用中获益。因此,甲公司应在2x20年1月1日确认收入,选项D正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2a1f-27d0-c0f5-18fb755e880d.html
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42.【多项选择题】下列关于金融资产初始计量和后续计量的表述中,正确的有()。

A.  企业初始确认金融资产时应当按照公允价值计量

B.  指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的现金股利应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益

C.  采用实际利率法计算的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的利息应当计入当期损益1

D.  外币其他权益工具投资形成的汇兑差额应当计入当期损益

解析:解析:外币其他权益工具投资形成的汇兑差额应当计入其他综合收益,选项D错误。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-26f3-fba8-c0f5-18fb755e8808.html
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4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,其2014年度财务报告于2015年4月10日批准对外报出,所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。2015年2月10日,甲公司在2014年10月15日销售给乙公司的一批商品因质量问题而全部退回。该批商品售价为20000元,成本为12000元,乙公司尚未支付相关款项。经核实甲公司已同意退货,所退商品已入库。假定甲公司已按应收账款总额的10%计提坏账准备。则甲公司2014年12月31日资产负债表中因该业务列示的递延所得税资产为( )元。

A. 0

B. 400

C. 500

D. 585

解析:解析:【解析】发生退货作为资产负债表日后调整事项处理,经调整后,应收账款金额为0,坏账准备金额为0,不存在暂时性差异,资产负债表中列示的递延所得税资产为0。

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5.下列项目中,属于非货币性资产交换的是( )。

A.  以一项账面价值为180万元的土地使用权换入一项公允价值为220万元的长期股权投资,并收到补价20万元

B.  以一项公允价值为500万元的固定资产换入一项以摊余成本计量的债券投资,并收到补价100万元

C.  以一批公允价值为500万元(含税价)的存货换入一项无形资产,并收到补价150万元

D.  以一项公允价值为300万元的投资性房地产换入一项账面价值为200万元的固定资产,并收到补价75万元

解析:解析:【解析】选项A,20/(220+20)×100%=8.33%<25%,属于非货币性资产交换;选项B,已摊余成本计量的债券投资属于货币性资产,不属于非货币性资产交换;选项C,150/500×100%=30%>25%,且换出存货一方适用的是收入会计准则,不适用非货币性资产交换准则,选项C不属于非货币性资产交换;选项D,75/300×100%=25%,不属于非货币性资产交换。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2c9a-7488-c0f5-18fb755e8809.html
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17.在评估质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务时,下列表述不正确的是( )。

A.  企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素

B.  客户能够选择单独购买质量保证的,该质量保证构成单项履约义务

C.  质量保证期限越长,越有可能是单项履约义务

D.  如果企业必需履行某些特定的任务以保证所转让的商品符合既定标准,则这些特定的任务不可能构成单项履约义务

解析:解析:如果企业必需履行某些特定的任务以保证所转让的商品符合既定标准(例如企业负责运输被客户退回的瑕疵商品),则这些特定的任务可能不构成单项履约义务;如果该特定任务可以单独购买,该特定任务可以确定为一项单项履约义务。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2a1f-23e8-c0f5-18fb755e8802.html
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3.【单项选择题】甲公司于2×20年1月1日向其50名高级管理人员每人授予10000份股票期权(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2×20年1月1日起在公司连续服务满5年,即可于2×24年12月31日无偿获得甲公司的普通股股票。每份股票期权在授予日的公允价值为4元,2×20年12月31日和2×21年12月31日每份股票期权的公允价值均为6元,2×22年12月31日和2×23年12月31日每份股票期权的公允价值均为8元,2×24年12月31日确认每份股票期权的公允价值为10元。假定5年内无高级管理人员离职,则甲公司因该项股份支付在2×20年计入管理费用的金额为()万元。

A. 40

B. 60

C. 200

D. 300

解析:解析:权益结算的股份支付,计入管理费用的金额按照授予日权益工具的公允价值计算,在2×20年确认管理费用的金额=4×1×50×1/5=40(万元)。

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12.下列事项的处理,不符合《企业会计准则第8号——资产减值》规范的有( )。

A.  采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的减值一经确定不得转回

B.  固定资产计提的减值准备应该通过所有者权益转回

C.  无形资产计提的减值准备可以通过损益转回

D.  存货计提的跌价准备后续期间不可以转回

解析:解析:选项B、C,固定资产和无形资产计提的减值准备一经计提,持有期间不得转回;选项D,存货跌价准备的计提不属于《企业会计准则第8号——资产减值》规范的范围。

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