10.【单项选择题】甲公司以人民币为记账本位币。2×20年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台,并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2×20年12月31日,已售出H商品2台,国内市场仍无H商品供应,但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率为1美元=5.8元人民币,12月31日的即期汇率为1美元=5.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,甲公司2×20年12月31日应计提的存货跌价准备金额为()元人民币。

1.实行国库集中支付制度的政府单位进行的下列财务会计处理中,正确的是( )。

A. 　单位收到“授权支付到账通知书”时,根据通知书所列金额,借记“银行存款”、“事业支出”或“零余额账户用款额度”科目,贷记“财政拨款收入”科目

B. 　在财政授权支付方式下,政府单位支出日常活动费用时,借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目,贷记“零余额账户用款额度”科目

C. 　单位年末尚未支用的零余额账户用款额度,保留余额,列示于资产负债表即可

D. 　零余额账户不能提取现金

36.下列关于企业所得税的表述中,正确的有( )。

A. 　如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应以可取得的应纳税所得额为限,确定相关的递延所得税资产

B. 　企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税

C. 　企业应以未来转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

D. 　只要产生暂时性差异,就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

1.【多项选择题】甲公司适用所得税税率为25%,其2×20年发生的交易或事项中,与所得税费用有关的事项如下:①当期购入分类为其他债权投资的债券投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1600万元,用于补偿企业以后期间的损失,税法规定该政府补助不属于免税收入在取得的当年全部计入应纳税所得额;③因违反经济合同支付违约金100万元。甲公司2×20年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额均为零,未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×20年所得税的处理中,正确的有()。

A. 　确认的所得税费用为900万元

B. 　确认的应交所得税为1725万元

C. 　确认的递延所得税负债为40万元

D. 　确认的递延所得税资产为400万元

12.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,其记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2020年3月1日,甲公司从美国进口一批原材料1000吨,每吨的价格为300美元,当日的即期汇率为1美元=6.2元人民币,同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币,支付进口增值税26.79万元人民币,货款尚未支付。2020年3月31日,当日的即期汇率为1美元=6.25元人民币。根据上述资料,不考虑其他因素,甲公司2020年3月1日,原材料的初始入账金额为( )万元人民币。

A. 186

B. 206.1

C. 241.17

D. 258.69

3.【简答题】甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2×18年,甲公司实现利润总额1000万元,并发生以下交易或事项。(1)1月1日,甲公司以银行存款200万元自公开市场购入一项股权投资,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,购入时另支付手续费10万元。12月31日,该项金融资产的公允价值为300万元。(2)3月1日,甲公司为其子公司提供债务担保,确认预计负债100万元。税法规定,关联方因债务担保确认的损失不得在所得税前扣除。(3)12月31日,甲公司发现其持有的一项固定资产存在减值迹象,甲公司对其进行减值测试后确定预计未来现金流量现值为400万元,公允价值为500万元,预计发生的处置费用为40万元,当日该项固定资产的账面价值为600万元。税法规定,资产减值损失在实际发生时可以税前扣除。(4)1月1日,甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式。甲公司持有的一项投资性房地产的账面价值为1000万元(其中,账面原值1200万元,已计提投资性房地产累计折旧200万元,未计提减值准备),变更当日该项投资性房地产的公允价值为1500万元。税法规定的计税基础与原采用成本模式计算的账面价值。(5)其他资料:甲公司当年发生广告费用及业务宣传费共计500万元,销售收入为2500万元,税法规定,企业发生的该类支出不超过当年销售收入15%的部分可以税前扣除,超过部分允许以后年度结转税前扣除。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积,不考虑其他条件的影响。要求:(1)根据资料(1),编制甲公司与该金融资产相关的会计分录,确定该项金融资产在2×18年12月31日的账面价值和计税基础以及应确认的递延所得税的金额。(2)根据资料(3),确定固定资产的可收回金额,计算甲公司应确认的减值损失金额,并编制相关的会计分录。(3)根据资料(4),计算因投资性房地产后续计量模式的变更对期初留存收益的影响金额并编制该投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的会计分录。(4)不考虑资料(4),计算甲公司2×18年应确认的应交所得税、递延所得税及所得税费用的金额,并编制与所得税相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

6.【单项选择题】2x19年1月1日,甲公司以银行存款300万元取得乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制;当日,乙公司可辨认净资产公允价值为450万元(与账面价值相同)。2x20年1月1日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资270万元,相关手续于当日完成。乙公司增发股票后,甲公司对乙公司持股比例下降为40%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2x19年1月1日至2x19年12月31日期间,乙公司实现净利润150万元,假定无其他所有者权益变动。不考虑相关税费等其他因素影响。2x20年1月1日,公司个别财务报表下列会计处理中正确的是()。

A. 　确认其他综合收益8万元

B. 　确认投资收益-42万元

C. 　确认其他综合收益-42万元

D. 　确认投资收益8万元

2.【单项选择题】甲公司2×20年1月10日开始自行研究开发无形资产，并于2×20年12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬300万元、计提专用设备折旧400万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬300万元、计提专用设备折旧300万元，符合资本化条件后发生职工薪酬1000万元、计提专用设备折旧2000万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A. 确认管理费用700万元，确认无形资产3600万元

B. 确认管理费用300万元，确认无形资产4000万元

C. 确认管理费用1300万元，确认无形资产3000万元

D. 确认管理费用1000万元，确认无形资产3300万元

6.下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有()。

A. 　出租无形资产取得租金收入

B. 　出售无形资产取得出售收益

C. 　使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

D. 　使用寿命不确定的无形资产计提的减值

1.对会计政策、会计估计变更和差错更正,企业中期财务报表附注不包括的信息有()。

A. 　中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的声明

B. 　会计估计变更的内容、原因及其影响数

C. 　会计估计变更的累积影响数

D. 　如果发生了会计政策的变更,应当说明会计政策变更的内容、原因及其影响数;无法进行追溯调整的,应当说明原因内容、原因及其影响数;影响数不能确定,应当说明原因

4.下列有关股份支付的说法中不正确的是()

A. 　股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易

B. 　股份支付是企业与股东之间发生的交易

C. 　股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易

D. 　股份支付的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关