A、 100万元
B、 31万元
C、 300万元
D、 600万元
答案:A
解析:解析:【解析】甲公司应确认的债务重组损失=2000-400-1500=100(万元)。甲公司会计分录:借:库存商品1331应交税费-应交增值税(进项税额)169(1300×13%)坏账准备400投资收益100贷:应收账款2000
A、 100万元
B、 31万元
C、 300万元
D、 600万元
答案:A
解析:解析:【解析】甲公司应确认的债务重组损失=2000-400-1500=100(万元)。甲公司会计分录:借:库存商品1331应交税费-应交增值税(进项税额)169(1300×13%)坏账准备400投资收益100贷:应收账款2000
A. 生产性生物资产
B. 商誉
C. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
D. 对投资企业不具有控制、共同控制和重大影响且在活跃市场中没有报价的投资
解析:解析:选项C,不需要计提减值;选项D中的资产不属于资产减值准则规范的内容。《企业会计准则第8号——资产减值》包括:(1)对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资;(2)采用成本模式进行后续计量的投资性房地产;(3)固定资产;(4)生产性生物资产;(5)无形资产;(6)商誉;(7)探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。
A. 16.25
B. 12.5
C. 8.75
D. 17.5
解析:解析:甲公司2012年度应确认的递延所得税资产=(350-2000×15%+200/5×9/12-200/10×9/12)×25%=16.25(万元)。
A. 因欠税产生的应交税款滞纳金
B. 因购入存货形成的应付账款
C. 因确认保修费用形成的预计负债
D. 为职工计提的应付养老保险金
解析:解析:负债的计税基础=负债账面价值一未来期间可以税前列支的金额。选项C,企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支,即该预计负债的计税基础=账面价值一未来期间可以税前列支的金额=0。选项D,为职工计提的应付养老保险金按照《企业所得税法实施条例》第三十五条规定,在计提的当期就是允许扣除的,所以未来期间可以扣除的金额为0,所以计税基础等于账面价值不等于0。
A. 750、250
B. 777.77、222.23
C. -750、-250
D. -777.77、-222.23
解析:解析:甲公司在对乙公司的股权投资确认投资收益时,需对净利润以公允价值为基础进行调整,公允价值大于账面价值的库存商品的对外销售对于甲公司来说应视为资本的回收,不可视为利润的取得。2×19年、2×20年商品对外销售比例分别为75%、25%,对应的利润分别为750万元[(6000-5000)×75%]、250万元[(6000-5000)×25],应从净利润中调减。至于实际的对外销售价格及其利润为几何,是不相关因素,不需考虑。
A. 甲公司2014年12月销售一批退货期为6个月,估计退货率为20%的商品,在2015年2月10日发生退货25%
B. 甲公司2014年12月销售一批退货期为6个月,估计退货率为20%的商品,在2015年2月10日发生退货15%
C. 甲公司在2015年3月25日购买与其无关联方关系的乙公司80%股权,从而能够控制乙公司的财务政策和经营成果
D. 甲公司在2015年4月30日发现一项债权在资产负债表日已经发生了减值,但在2014年财务报表中并未计提坏账准备
解析:解析:【解析】报告年度能够合理估计退货率的商品销售,资产负债表日后期间内退货无论是高于预计退货率还是低于预计退货率,均要作为调整事项处理,选项A和B均正确;甲公司在2015年3月25日购买乙公司80%股权,属于资产负债表日后非调整事项,选项C不正确;甲公司2014年度资产负债表日后期间为2015年1月1日至2015年3月28日,因此2015年4月30日发现的资产减值事项不属于资产负债表日后事项,选项D不正确。
A. 税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整
B. 当期应交的所得税应该用实际缴纳期间的所得税税率计算
C. 所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
D. 一般情况下产生暂时性差异,就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
解析:解析:本题考查的知识点是:所得税的处理(综合)。选项B,当期应交的所得税应该用当期的所得税税率计算。
A. 控股合并的情况下,购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉
B. 吸收合并的情况下,购买方在合并财务报表中列示商誉
C. 控股合并的情况下,购买方在合并财务报表中应列示商誉
D. 吸收合并的情况下,购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉
解析:解析:非同一控制下的企业合并中企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。按企业合并方式的不同,控股合并的情况下,该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉;吸收合并的情况下,该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。
A. -4,68.8
B. 710,68.8
C. 60,68.6
D. 710,66
解析:解析:【解析】2015年年末甲公司在编制合并资产负债表时,应确认的商誉=2800-2200×95%=710(万元),因处置少数股权应调整的资本公积金额=220-3024×5%=68.8(万元)。
A. 购买方应当将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分,按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本
B. 购买日后出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的,应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整
C. 自购买日起12个月以后出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的,应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整
D. 自购买日起12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,如果或有对价属于权益性质的,不进行会计处理
解析:解析:选项B,购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的,应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整;选项C,其他情况下发生的或有对价变化或调整,应当区分以下情况进行会计处理:或有对价为权益性质的,不进行会计处理;或有对价为资产或负债性质的,按照企业会计准则有关规定处理,如果属于金融工具的确认与计量准则规定的金融工具的,应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理,不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;选项D,应该是自购买日起12个月后出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,如果或有对价属于权益性质的,不进行会计处理。
A. 未来可能发生的自然灾害
B. 环境污染整治
C. 未来可能发生的交通事故
D. 未来可能发生的经营亏损
解析:解析:或有事项是指过去的交易或事项形成的,未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。