32.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%。2019年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元,“递延所得税资产”余额为125万元。2019年税前会计利润为1000万元。2019年发生下列业务:(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务,按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元,在2019年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。(2)甲公司2019年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2019年会计处理的表述中,正确的有( )。

解析：解析:2x20年12月31日长期股权投资的账面价值为1900万元,计税基础为1000万元,账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,甲公司拟长期持有该股权投资,不应确认递延所得税负债,选项D错误。

解析：解析:资产负债表中的资产和负债项目(如:其他权益工具投资、债权投资、应付债券等),采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除“未分配利润”项目外的其他项目(如:资本公积等)采用发生时的即期汇率折算。

解析：解析:负债具有以下特征:(1)负债是企业承担的现时义务;(2)负债预期会导致经济利益流出企业;(3)负债是由企业过去的交易或者事项形成的。负债增加并不一定会减少所有者权益,选项C错误。

解析：解析:中期会计计量应以年初至本中期末为基础,选项A不正确;中期财务报表是完整的报表,选项C不正确;对中期财务报表项目进行重要性判断应以本中期财务数据为基础,而不是预计的年度财务数据为基础,选项D不正确。

解析：解析:选项B,2018年资产负债表中该生产线的列报金额为2480万元(2600-120);选项D,2019年3月知晓合同将予取消,该生产线不再符合持有待售条件,应当自生产线达到预定可使用状态时开始计提折旧。

解析：解析:2x20年12月1日已完成长期再融资或展期一年以上,则在2x20年12月31日资产负债表中该长期借款到期时间已超过1年,应划分为非流动负债,选项A正确;2x21年2月1日,完成长期再融资或展期一年以上,但在2x20年12月31日资产负债表日该长期借款尚未展期一年以上或长期再融资,到期日小于1年,应作为流动负债列示,选项B正确;甲公司可自行决定是否展期且在220年12月31日前已决定展期,该长期借款应作为非流动负债列示,选项C正确;重新获得的借款应当作为新的负债列报,原一年内到期的借款应该作为流动负债列报,选项D错误。

解析：解析:实施控制的时间性要求,是指参与合并各方在合并前后较长时间内为最终控制方所控制。具体是指在企业合并之前(即合并日之前),参与合并各方在最终控制方的控制时间一般在1年以上(含1年),企业合并后所形成的报告主体在最终控制方的控制时间也应达到1年以上(含1年)。

解析：解析:企业发行的行权价格低于当期普通股的平均市场价格的认股权证、股票期权,分子不变,分母加大,对于盈利企业具有稀释性,对于亏损企业具有反稀释性,选项A和C错误,选项B正确;企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同,分子不变,分母加大,对盈利企业具有稀释性,对于亏损企业具有反稀释性,选项D正确。

解析：解析:选项A、B,与产品售后服务相关的预计负债的账面价值=500-400+600=700(万元);预计负债的计税基础=700-700=0;可抵扣暂时性差异累计额=700(万元);2019年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2019年“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元),所以正确;选项C、D,与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础=100-100=0(万元);可抵扣暂时性差异=100(万元);“递延所得税资产”发生额=25(万元),所以正确。

解析：解析:投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更。