22.甲公司经国家批准,计划建造一个核电站,其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定,甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治。2017年1月1日,该项设备建造完成并交付使用,建造成本共计200000万元。预计使用寿命20年,预计弃置费用为2000万元。假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的折现率(即为实际年利率)为12%,(P/F,12%,20)=0.1037。甲公司采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定该企业按年确认利息费用,下列甲公司会计处理中正确的有()。
A. 2017年1月1日,该固定资产的入账价值是200207.4万元
B. 2017年固定资产计提折旧金额为10010.37万元
C. 2017年年末计提预计负债金额为24.89万元
D. 2017年年末预计负债余额为232.29万元
解析：解析:2017年1月1日固定资产入账价值=200000+2000×0.1037=200207.4(万元),选项A正确;2017年应计提折旧金额=200207.4/20×11/12=9176.17(万元),选项B错误;2017年年末应计提预计负债=2000×0.1037×12%=24.89(万元),选项C正确;2017年年末预计负债余额=207.4+24.89=232.29(万元),选项D正确。
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17.甲公司2011年度净利润为32000万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利),发行在外普通股30000万股,持有子公司乙公司60%的普通股股权。乙公司2011年度净利润为1782万元,发行在外普通股300万股,普通股平均市场价格为6元。2011年年初,乙公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证,行权价格为3元,甲公司持有12万份认股权证。假设母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。甲公司取得对乙公司投资时,乙公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致。甲公司合并报表的稀释每股收益为( )元。
A. 1.2
B. 1.1
C. 1.09
D. 2.1
解析：解析:①乙公司调整增加的普通股股数=240-240×3/6=120(万股)②乙公司的稀释每股收益=1782/(300+120)=4.24(元)③归属于甲公司普通股股东的甲公司净利润=32000(万元)④乙公司净利润中归属于普通股且由甲公司享有的部分=4.24×300×60%=763.2(万元)⑤乙公司净利润中归属于认股权证且由甲公司享有的部分=4.24×120×12/240=25.44(万元)⑥甲公司合并报表的稀释每股收益=(32000+763.2+25.44)/30000=1.09(元)提示:4.24×120是乙公司的稀释每股收益乘以乙公司调整增加的普通股股数。
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5.2×20年1月1日,长江公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权:第一年年末的可行权条件为企业净利润达到20%;第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%;第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长率为10%。每份期权在2×20年1月1日的公允价值为18元。2×20年12月31日,长江公司净利润增长率18%,同时有16管理人员离开,长江公司预计2×21年将以同样速度增长,因此预计2×21年12月31日将可行权。另外,预计第二年又将有16名管理人员离开。2×20年12月31日每份期权的公允价值为21元。2×21年12月31日,长江公司净利润仅增长了10%,但长江公司预计2×20年至2×22年三年净利润平均增长率可达到12%,因此,预计2×22年12月31日将可行权。另外,本年实际有20名管理人员离开,预计第三年将有24名管理人员离开,每份期权在2×21年12月31日的公允价值为22元。2×22年12月31日,长江公司净利润增长了8%,三年平均增长率为12%,满足了可行权条件(即三年净利润平均增长率达到10%)。当年有16名管理人员离开。每份期权在2×22年12月31日的公允价值为21元。关于等待期的确定,下列说法中正确的是()。
A. 2×20年12月31日应将其预计等待期诃整为2年
B. 2×20年12月31日应将其预计等待期调整为3年
C. 此股票期权的等待期是1年
D. 此股票期权的等待期是2年
解析：解析:本题重点考查了股份支付的处理。2×20年12月31日,虽然没能实现净利润增长20%的要求,但长江公司预计下年将以同样速度增长,因此预计能实现两年平均年增长15%的要求,所以长江公司将其预计等待期调整为2年,选项B错误。该股份支付在2×20年年末和2×21年年末均对等待期进行了调整,选项C和D说法错误。
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3.甲公司2014年1月1日用银行存款3200万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份,合并当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为3500万元,2014年5月8日乙公司宣告分派2013年度利润300万元。2014年度乙公司实现净利润500万元。2015年乙公司实现净利润700万元。此外乙公司2015年购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升导致其他综合收益增加100万元。不考虑其他影响因素,则在2015年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时,长期股权投资按权益法调整后的余额为( )万元。
A. 3200
B. 2800
C. 3600
D. 4000
解析：解析:【解析】长期股权投资的初始入账价值=3500×80%=2800(万元),2015年年末合并财务报表中按照权益法调整后,长期股权投资的余额=2800-300×80%+500×80%+700×80%+100×80%=3600(万元)。
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62.2×17年9月,M公司与N公司签订合同,约定M公司为N公司装修办公楼并安装电梯,合同总价款为300万元,M公司预计合同总成本为240万元,其中包含电梯采购成本80万元。2×17年12月,M公司将电梯运达施工现场由N公司验收,验收合格后,N公司取得电梯的控制权。截至2×17年12月,M公司累计发生成本150万元(包含支付给电梯销售方的电梯采购成本80万元)。因装修尚在进行中,M公司预计2×18年才会安装电梯。假定该装修服务(包含电梯安装)构成单项履约义务,M公司采用投入法确定履约进度,不考虑增值税等其他因素,下列说法中正确的有( )。
A. 2×17年年末,M公司履约进度为43.75%
B. 2×17年年末,M公司履约进度为62.5%
C. 2×17年年末,M公司应确认收入176.25万元,成本150万元
D. 2×17年年末,M公司应确认收入187.5万元,成本150万元
解析：解析:电梯不构成单项履约义务,应在客户取得电梯控制权时,按照电梯采购成本的金额确认转让电梯产生的收入。截至2×17年年末,该合同的履约进度=(150-80)/(240-80)×100%=43.75%,选项A正确、选项B错误;M公司应确认的收入=(300-80)×43.75%+80=176.25(万元),应确认的成本=(240-80)×43.75%+80=150(万元),选项C正确、选项D错误。
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18.下列关于采用成本模式进行后续计量的投资性房地产的说法中正确的有( )。
A. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》或《企业会计准则第6号——无形资产》的有关规定,按期(月)计提折旧或摊销
B. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的摊销和折旧,记入“管理费用”科目
C. 投资性房地产的价值得以恢复的,应该将其计提的减值进行转回
D. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产存在减值迹象的,应对其进行减值测试
解析：解析:选项B,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的摊销和折旧,通过“其他业务成本”科目核算;选项C,投资性房地产的减值,一经计提持有期间不得转回。
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8.甲制造企业有A车间、B车间、C车间和D销售门市部,A车间专门生产零件,B车间专门生产部件,该零部件不存在活跃市场,A车间、B车间生产完成后由C车间负责组装产品,再由独立核算的D门市部负责销售。D门市部除销售该产品外,还负责销售其他产品。甲企业正确的资产组划分为( )。
A. A车间、B车间、C车间和D门市部认定为一个资产组
B. A车间、B车间认定为一个资产组,C车间和D门市部认定为一个资产组
C. A车间、B车间认定为一个资产组,C车间认定为一个资产组,D门市部认定为一个资产组
D. A车间、B车间、C车间认定为一个资产组,D门市部认定为一个资产组
解析：解析:A车间、B车间生产完成的零部件无法独立对外销售,则不能单独产生现金流入量,经C车间组装后的产品能够独立对外销售,则A、B、C车间组合成一个资产组。由于D门市部独立核算,且除销售该产品外,还负责销售其他产品,则说明D门市部可以独立产生现金流入量,应单独确认为一个资产组。
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3.【单项选择题】下列关于政府会计核算一般原则的说法中，错误的是（）。
A. 预算会计恒等式为“预算收入－预算支出＝预算结余”
B. 财务会计中反映运行情况的等式为“收入－费用＝本期盈余”
C. 单位对于纳入年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算
D. 单位财务会计中本期盈余经分配后最终转入预算结余
解析：解析:单位财务会计中本期盈余经分配后最终转入净资产（累计盈余），选项D错误。
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7.2×19年1月1日,A公司以150万元的对价取得B公司15%的股权,对B公司具有重大影响,采用权益法核算。取得投资时B公司可辨认净资产公允价值与账面价值相同,假定未对初始投资成本进行调整。2×19年度B公司发生净亏损200万元,2×19年年末B公司一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而计入其他综合收益的金额为50万元。2×19年年末经济环境的变化预计将对B公司的经营活动产生重大不利影响,A公司于2×19年年末对该项长期股权投资进行减值测试,估计其可收回金额为112.5万元。不考虑其他因素,则2×19年12月31日,该长期股权投资应计提的减值准备为()万元。
解析：解析:【解析】2×19年12月31日该长期股权投资应计提的减值准备=150-200×15%+50×15%-112.5=15(万元)。相关会计分录:借:投资收益30贷:长期股权投资——损益调整30借:长期股权投资——其他综合收益7.5贷:其他综合收益7.5借:资产减值损失15贷:长期股权投资减值准备15
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4.【单项选择题】下列关于政府机关单位取得长期股权投资的初始计量,表述不正确的是()。
A. 以现金取得长期股权投资时,应按确定的投资成本确定长期股权投资的入账成本
B. 以现金取得长期股权投资时,支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应记入“应收股利”,不构成长期股权投资的成本
C. 以未入账的无形资产取得长期股权投资时,按照评估价值加相关税费作为投资成本
D. 接受捐赠的长期股权投资,应按确定的投资成本计入长期股权投资,发生的相关税费贷记“银行存款”科目,差额贷记“其他收入”科目
解析：解析:接受捐赠的长期股权投资,应按确定的投资成本计入长期股权投资,发生的相关税费贷记“银行存款”科目,差额贷记“捐赠收入”科目。
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