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17.下列各项说法中正确的是( )。

A、　递延所得税资产的确认应以当期可能取得的应纳税所得额为限

B、　同一项固定资产可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债

C、　无形资产产生的递延所得税资产或递延所得税负债都计入所得税费用

D、　企业当期计提的固定资产减值形成的递延所得税资产应计入所得税费用

答案：D

解析：解析:选项A,递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限;选项B,同一项固定资产不可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债;选项C,合并报表涉及无形资产评估增值的情况时,递延所得税需要调整商誉,不会计入所得税费用。

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4.下列关于设定受益计划的表述不正确的是()

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12.【单项选择题】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额,正确的会计处理是()。

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8.下列各项中,属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有()

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2.【单项选择题】2020年1月1日,A公司与B公司签订租赁合同,B公司将其一台机器设备租赁给A公司,约定不可撤销期间为9个月,且承租人拥有4个月的续租选择权。在租赁期开始日,因为续租期的月租赁付款额明显低于市场价格,A公司判断可以合理确定将行使续租选择权。假定不考虑其他因素,以下有关A公司的处理正确的是()。

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1.【简答题】甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×18年发生的与或有事项相关的交易如下:(1)3月1日,向其特定客户销售A产品50万件,总价款为1500万元,产品成本为1150万元。甲公司对该产品实行三包政策,18个月内如发现质量问题,可以向公司提出书面申请要求公司免费维修、调换,并可享受12个月无条件退货。甲公司预计将有90%的产品不会出现质量问题,2%的产品将发生较大的质量问题,8%的产品将发生较小的质量问题,发生较大质量问题的维修费用为销售额的15%,发生较小质量问题的维修费用为销售额的5%。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。按照税法规定,与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前扣除,并且销售退回实际发生时可以做减少当期应纳税所得额的处理。甲公司同时预计该批商品的退货率为5%。(2)6月30日,甲公司发生如下借款担保业务:B公司从银行借款500万元,期限3年,甲公司全额担保;C公司从银行借款300万元,期限为5年,甲公司为其本金提供70%的担保;截至2×18年12月31日上述公司还款情况如下:B公司的借款尚未到期,B公司能够按期归还利息,预期不存在不能还款的可能;C公司近期经营状况严重恶化,很可能不能偿还到期债务。税法规定,因债务担保发生的支出不允许税前扣除(3)8月20日,与D公司签订了一项销售合同,合同约定,甲公司于2×19年1月5日向D公司销售一批M产品,销售价款为800万元,D公司需向甲公司预付货款200万元,如甲公司违约,将双倍返还预付定金。8月20日,甲公司收到该预付款项。由于原料价格上涨,导致该存货成本上升。至年末,M产品尚未完工,已发生成本700万元,预计还将发生成本180万元。税法规定,与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除。(4)12月1日,董事会作出决议,将于2×19年1月1日开始撤销一个销售网点。该业务重组计划已经对外公告。对网点50名销售经理以上级别的职工采取两种方式:一是回总部进行转岗培训,二是办理离职。据统计,有40人选择转岗培训,公司预计将发生培训费150万元;另外10名选择离职,将支付其补偿金额共计100万元;对100名普通销售人员全部选择进行辞退,每人支付补偿金额2万元。因门店租赁合同撤销将支付违约金50万元。税法规定,与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑其他因素。要求:根据上述资料,逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产,并做出相应的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

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13.【单项选择题】下列各项中,制造企业应确认为无形资产的是()。

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2.【多项选择题】下列各项中,属于会计估计变更的有()。

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8.下列关于会计政策变更的各项表述中,不正确的有( )。

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12.B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元,所得税税率为25%,B公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为( )万元。

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18.【单项选择题】甲公司于2×21年1月1日按面值公开发行3年期、一次还本、按年付息的公司债券,每年12月31日支付当年利息。该公司债券票面年利率为5%,面值总额为20000万元,支付发行费用200万元,甲公司于每年年末采用实际利率法摊销债券面值与发行净收入的差额。甲公司发行该债券时,二级市场上与之类似的债券市场利率为5%。已知(P/A,6%,3)=2.6730;(P/F,6%,3)=0.8396,则该公司债券的实际利率为()。

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17.下列各项说法中正确的是( )。

A、　递延所得税资产的确认应以当期可能取得的应纳税所得额为限

B、　同一项固定资产可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债

C、　无形资产产生的递延所得税资产或递延所得税负债都计入所得税费用

D、　企业当期计提的固定资产减值形成的递延所得税资产应计入所得税费用

答案：D

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4.下列关于设定受益计划的表述不正确的是()

A. 　设定受益计划存在资产的,企业应当将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余,确认为一项设定受益计划净负债或净资产

B. 　企业引入或取消一项设定受益计划或是改变现有设定受益计划下的应付福利时,应确认为发生了计划修改

C. 　在设定受益计划的修改或缩减与重组费用或者辞退福利无关的情况下,企业应当在修改或缩减发生时确认相关的过去服务成本

D. 　设定受益计划产生的服务成本不包括结算利得或损失

解析：解析:设定受益计划的服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失,选项D错误。【知识点】设定受益计划的核算3.3

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12.【单项选择题】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额,正确的会计处理是()。

A. 　计入其他综合收益

B. 　计入期初留存收益

C. 　计入资本公积(其他资本公积)

D. 　计入公允价值变动损益

解析：解析:自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值大于账面价值的差额记入“其他综合收益”科目。

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8.下列各项中,属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有()

A. 　取得借款使用的主要计价货币

B. 　确定商品生产成本使用的主要计价货币

C. 　确定商品销售价格使用的主要计价货币

D. 　从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

解析：解析:企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

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A. 　A公司确定租赁期为9个月

B. 　A公司确定租赁期为13个月

C. 　该项租赁属于短期租赁

D. 　A公司可以选择简化会计处理

解析：解析:由于A公司判断可以合理确定将行使续租选择权,4个月的续租选择权也应计入到租赁期中,因此确定租赁期为13个月,不属于短期租赁,承租人不能选择简化会计处理,选项B正确。

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13.【单项选择题】下列各项中,制造企业应确认为无形资产的是()。

A. 　自创的商誉

B. 　企业合并产生的商誉

C. 　内部研究开发项目研究阶段发生的支出

D. 　以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权

解析：解析:自创的商誉、企业合并产生的商誉,以及开发项目研究阶段发生的支出,不符合无形资产的定义,不确认为无形资产。

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2.【多项选择题】下列各项中,属于会计估计变更的有()。

A. 　无形资产摊销方法的变更

B. 　存货期末由成本法核算改为成本与可变现净值孰低法计价

C. 　固定资产预计净残值率由2%改为5%

D. 　企业所得税的税率由33%降低为25%

解析：解析:选项B,属于会计政策变更;选项D,所得税税率的变更,既不是会计政策变更,也不是会计估计变更。

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8.下列关于会计政策变更的各项表述中,不正确的有( )。

A. 　会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

B. 　本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策,不属于会计政策变更

C. 　对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策,属于会计政策变更

D. 　会计政策变更说明前期所采用的原会计政策有误

解析：解析:选项A,确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理;选项C,不属于会计政策变更;选项D,会计政策变更,并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误,变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

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A. 160.05

B. 378.75

C. 330

D. 235.8

解析：解析:①预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为39万元,计税基础依然为0,形成可抵扣暂时性差异39万元,由此可见,产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元;②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元);③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(万元);④所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元);⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。

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A. 5%

B. 6%

C. 5.37%

D. 6.56%

解析：解析:实际收到款项的金额=20000-200=19800(万元);已知当R=5%时,账面价值为20000万元,因为是折价发行,实际利率应大于票面利率,试算当R=6%时,账面价值=20000×5%×2.6730+20000×0.8396=19465(万元);内插法列方程(R-5%)/(6%-5%)=(19800-20000)/(19465-20000),确定实际年利率R=5%+(6%-5%)×(19800-20000)/(19465-20000)=5.37%。

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