14.A公司适用的企业所得税税率为25%。2017年1月1日,甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权,行权价格为每股4元,可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下:如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职,该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日,高管人员均未离开A公司,甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。A公司2017年销售收入增长率为4.1%,2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定,针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素,下列关于甲公司2017年会计处理的表述中,不正确的是( )。
A. 2017年1月1日不作会计处理
B. 2017年12月31日应确认管理费用75万元
C. 2017年12月31日应确认递延所得税资产50万元
D. 2017年12月31日应确认所得税费用50万元
解析：解析:2017年12月31日应确认的成本费用=3×50×1×1/2=75(万元)股票的公允价值=1×50×12×1/2=300(万元)股票期权行权价格=1×50×4×1/2=100(万元)预计未来期间可税前扣除的金额=300-100=200(万元)递延所得税资产=200×25%=50(万元)A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元,但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元,超过了该公司当期确认的成本费用,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下:借:递延所得税资产 50 贷:所得税费用 (75×25%)18.75 资本公积——其他资本公积 31.25
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6.【多项选择题】下列情形中,使用不变的折现率来重新计量租赁负债的有()。
A. 实质固定付款额发生变动
B. 用于确定租赁付款额的指数或比率(浮动利率除外)的变动
C. 担保余值预计的应付金额发生变动
D. 用于确定租赁付款额的浮动利率的变动
解析：解析: 
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16.【多项选择题】下列各项税费中,增值税一般纳税人应计入委托加工物资成本的有()。
A. 支付的加工费
B. 支付的收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售的委托加工物资的消费税
C. 支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
D. 支付的按加工费计算的增值税
解析：解析:选项C,收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税可以抵扣,应记入“应交税费-应交消费税”科目的借方;选项D,增值税一般纳税人支付的增值税进项税额可以抵扣,不计入委托加工物资的成本。
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3.2017年2月1日,华东公司为建造一栋厂房向银行借入一笔专门借款。2017年3月5日,以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2017年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款。2019年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态。2019年4月30日,华东公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素,华东公司该笔借款费用的资本化期间为()
A. 2017年2月1日至2019年4月30日
B. 2017年3月5日至2019年2月28日
C. 2017年7月1日至2019年2月28日
D. 2017年7月1日至2019年4月30日
解析：解析:2017年7月1日满足借款费用资本化开始的条件,2019年2月28日所建造厂房达到预定可使用状态,应停止借款费用资本化,故借款费用资本化期间为2017年7月1日至2019年2月28日。
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9.下列各项中,不应计入在建工程项目成本的是()。
A. 在建工程试运行收入
B. 建造期间工程物资盘盈净收益
C. 建造期间工程物资盘亏净损失
D. 为在建工程项目取得的财政专项补贴
解析：解析:【解析】为在建工程项目取得的财政专项补贴,属于与资产相关的政府补助,这类补助应该先确认为递延收益,然后自相关资产达到预定可使用时起,在该项资产使用寿命内平均分配,计入当期其他收益,选项D不正确。
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10.【单项选择题】甲公司于2×20年7月1日制定和实施了一项短期利润分享计划,以对公司职工进行激励。该计划规定:甲公司将其2×20年度净利润的一定比例支付给在2×20年7月1日至2×21年6月30日为甲公司提供服务的职工。如果甲公司在2×20年7月1日至2×21年6月30日期间没有职工离职,则利润分享支付总额为2×20年度净利润的5%。该奖金于2×21年6月30日支付。甲公司2×20年度实现的净利润为8000万元。假设净利润在各期均匀实现。2×20年12月31日,甲公司估计职工离职将使支付额降低至2×20年度净利润的3%。2×21年6月30日,甲公司的职工离职使其支付的利润分享金额为2×20年度净利润的4%。不考虑其他因素,甲公司2×21年就该项短期利润分享计划应确认的成本费用为()万元。
A. 120
B. 200
C. 240
D. 320
解析：解析:甲公司2×21年就该项短期利润分享计划应确认的成本费用=8000×4%-8000×50%×3%=200(万元)。
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10.华东公司持有华西公司75%的股权,能够对华西公司实施控制。2x15年12月31日,华东公司存货中包含从华西公司购入的A产品100件,其成本为700万元。该A产品系华东公司2x14年度从华西公司购入。2x14年华东公司从华西公司累计购入A产品1500件,购入价格为每件7万元。华西公司A产品的销售成本为每件5万元。2x14年12月31日,华东公司从华西公司购入的A产品中尚有900件未对外出售。假定2x14年度以前甲、华西公司未发生任何内部交易。不考虑其他因素,2x15年12月31日华东公司编制合并财务报表时,下列关于内部存货交易抵销处理正确的有()。
A. 调减年初未分配利润1800万元
B. 调减本期营业成本1800万元
C. 调减本期营业收入1800万元
D. 调减存货账面价值200万元
解析：解析:调减本期营业成本1600万元(1800-200),选项B错误;不调整本期营业收入,选项C错误。2x15年存货内部交易抵销分录如下:借:未分配利润一年初1800[(7一5)x900]贷:营业成本1800借:营业成本200[(7一5)x100]贷:存货200
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19.下列项目中,能够引起资产和负债同时增减变动的有()。
A. 固定资产尚未达到预定可使用状态,符合资本化条件时计提的借款利息
B. 计提固定资产折旧
C. 发放股票股利
D. 发行公司债券,款项已存入银行
解析：解析:选项B属于增加成本费用,减少资产;选项C属于所有者权益内部一增一减。
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7.【单项选择题】下列关于会计要素的表述中,正确的是()。
A. 负债的特征之一是企业承担的潜在义务
B. 资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C. 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D. 收入是指所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
解析：解析:负债是企业承担的现时义务,选项A错误;利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等,选项C错误;收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,选项D错误。
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6.【单项选择题】甲公司2×20年6月30日配发4000万份认股权证,规定18个月后每份认股权证可换取普通股1股,行权价格为4元。甲公司2×20年度归属于普通股股东的净利润9000万元,发行在外普通股加权平均数18000万股,普通股平均市场价格为每股8元。不考虑其他因素,甲公司2×20年稀释每股收益为()元/股。
A. 0.4
B. 0.47
C. 0.52
D. 0.41
解析：解析:因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数=(4000-4000×4/8)×6/12=1000(万股);甲公司2×20年稀释每股收益=9000/(18000+1000)=0.47(元/股)。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-32ea-9318-c0f5-18fb755e8812.html
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