14.甲公司2015年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用,购货合同约定,A设备的总价款为2000万元,当日支付800万元,余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装,支付安装等相关费用20.8万元,设备于2016年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧,设备预计净残值为0。假设:同期银行借款年利率为5%。已知(P/A,5%,3)=2.723,(P/A,6%,4)=3.545。不考虑其他因素,该设备2016年应计提的折旧额是( )万元。
A. 493.44
B. 589.34
C. 497.55
D. 594.25
解析：解析:设备购买总价款的现值=800+400×2.723=1889.2(万元)未确认融资费用=2000-1889.2=110.8(万元)2015年应摊销的未确认融资费用=(1200-110.8)×5%=54.46(万元)2016年应摊销的未确认融资费用金额=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(万元)2016年3月31日设备的入账价值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(万元)2016年设备应计提的折旧额=1973.76×5/15×9/12=493.44(万元)
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5.2×20年7月1日,甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房,2×20年累计发生建造支出1800万元。2×20年12月1日,该公司又取得一般借款1200万元,年利率为6%,在当年并未投入使用。2×21年1月1日发生建造支出500万元,以借入款项支付(戴伟公司无其他一般借款)。不考虑其他因素,甲公司按季计算利息费用资本化金额。2×21年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。
解析：解析:【解析】因建造工程时只有将专门借款使用完毕后才可动用一般借款,所以2×21年1月1日发生的资产支出500万元只占用一般借款300万元(1800+500-2000),2×21年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用=300×6%×3/12=4.5(万元)。
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13.投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一控制下企业合并时,下列各项中应作为成本法下长期股权投资的初始投资成本的是( )。
A. 原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和
B. 原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和
C. 在被投资单位所有者权益中所占份额
D. 被投资方的所有者权益
解析：解析:投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法时,个别报表中应保持原账面价值不变,初始投资成本为原权益法核算时的账面价值加上新增投资成本之和。
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10.下列关于政府补助的说法中正确的有()。
A. 政府补助是无偿的、无条件的
B. 政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助
C. 企业只有符合政府补助政策的规定,才有资格申请政府补助
D. 企业已获得批准取得政府补助的,应当按照政府规定的用途使用
解析：解析:政府补助通常附有一定的条件,这与政府补助的无偿性并不矛盾,并不表明该项补助有偿,而是企业经法定程序申请取得政府补助后,应当按照政府规定的用途使用该项补助。选项A错误;政府如以企业所有者身份向企业投入资本,将拥有企业相应的所有权,分享企业利润,政府与企业之问是互惠交易,违背政府补助的特征。选项B错误。
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11.【简答题】(2016年改编)甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。2×15年,甲公司发生的下列交易或事项,其会计处理与所得税法规规定存在差异:(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元。截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元,其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值为300万元;因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(不属于非交易性权益工具投资)产生的其他综合收益增加,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元;其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。(2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定,行权时股份公允价值与员工实际支付价款之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。(3)2×15年,甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定,不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。(4)甲公司2×15年度利润总额4500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。假定:除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项;甲公司和乙公司均为境内居民企业;不考虑中期财务报告及其他因素,甲公司于年末进行所得税会计处理。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异;如果产生暂时性差异,说明是否应当确认递延所得税负债或资产,并说明理由。(2)分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用,编制相关的会计分录。
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16.【单项选择题】A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,2×20年的财务报告于2×21年4月10日批准对外报出,2×20年所得税汇算清缴日为2×21年4月30日。2×21年2月10日,A公司2×20年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元,增值税税额13万元,成本为80万元,B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货,所退商品已入库。A公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了损失准备3.39万元。不考虑其他因素,该事项影响2×20年净损益的金额是()万元。
A. –16.61
B. –13.4
C. –13
D. –12.46
解析：解析:本项业务对A公司2×20年净损益影响金额=-(100-80-3.39)×(1-25%)=-12.46(万元)。
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8.【多项选择题】企业当年发生的下列会计事项中,可能会产生应纳税暂时性差异的有()
A. 预计未决诉讼损失
B. 年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整
C. 年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整
D. 年初投入使用的一台设备,会计和税法采用的折旧年限均相等,预计净残值均为零,但会计上采用双倍余额递减法计提折旧,而税法上要求采用年限平均法计提折旧
解析：解析:选项A和D可能会产生可抵扣暂时性差异。
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10.【单项选择题】甲公司于2×20年4月1日与乙公司签订协议,以2000万元购入乙公司持有的B公司30%股权且对B公司有重大影响,甲公司另支付相关税费30万元。投资日B公司可辨认净资产账面价值6500万元,公允价值为7000万元,其差额为一项尚可使用20年的建筑物(B公司用作管理用固定资产核算)账面价值与公允价值不同形成,该建筑物采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2×20年12月31日B公司实现净利润2600万元,其中1月至3月实现净利润600万元。不考虑其他因素,该长期股权投资对甲公司2×20年损益的影响金额为()万元。
A. 600
B. 670
C. 780
D. 664.38
解析：解析:该长期股权投资对甲公司2×20年损益的影响=(7000×30%-2030)+[(2600-600)-(7000-6500)/20×9/12]×30%=664.38(万元)。
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1.英明公司属于矿业生产企业,法律要求业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原,因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走,企业就应确认一项负债,有关费用计入矿山成本,并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为2000万元。2×20年12月31日,该公司对矿山进行减值测试,整座矿山被认定为一个资产组。当日英明公司拟签订该矿山的转让合同,如果转让,转让价格为4500万元,该价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。预计矿山未来现金流量的现值为6600万元,不包括恢复费用;矿山的账面价值为7000万元(包括确认的恢复山体原貌的预计负债)。该资产组2×20年12月31日应计提的减值准备金额为( )万元。
A. 600
B. 400
C. 200
D. 500
解析：解析:【解析】矿山预计未来现金流量现值在考虑恢复费用后的价值=6600-2000=4600(万元),大于该资产组的公允价值减去处置费用后的净额4500万元,所以该资产组的可收回金额为4600万元。剔除恢复山体原貌的预计负债的资产组的账面价值=7000-2000=5000(万元),所以该资产组应计提的减值准备金额=5000-4600=400(万元)。
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4.【多项选择题】企业在重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动时,影响计划资产回报的因素有()。
A. 计划资产产生的利息、股利
B. 计划资产已实现和未实现的利得或损失
C. 管理计划资产以外的其他管理费用
D. 计量设定受益义务时所采用的精算假设所包括的税款
解析：解析:计划资产的回报包括计划资产产生的利息、股利和其他收入,以及计划资产已实现和未实现的利得或损失。企业在确定计划资产回报时,应当扣除管理该计划资产的成本以及计划本身的应付税款,但计量设定受益义务时所采用的精算假设所包括的税款除外。管理该计划资产以外的其他管理费用不需从计划资产回报中扣减。选项D错误。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2360-74a8-c0f5-18fb755e8813.html
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