9.甲公司为空调生产公司,系增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为13%。甲公司共有职工200名,其中180名为一线生产人员,20名为总部管理人员。2×19年6月,甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司全部职工。该型号的空调市场售价为每台1200(不含增值税税额)元。甲公司下列会计处理中不正确的是( )。
A. 应确认的应付职工薪酬为271200元
B. 应确认生产成本244080元
C. 应确认管理费用27120元
D. 不应确认主营业务收入,但库存商品减少180000元
解析：解析:【解析】应确认的应付职工薪酬=200×1200×(1+13%)=271200(元),选项A正确;应确认生产成本的金额=180×1200×(1+13%)=244080(元),选项B正确;应确认管理费用的金额=20×1200×(1+13%)=27120(元),选项C正确;应确认主营业务收入的金额=200×1200=240000(元),应确认主营业务成本且减少库存商品=200×900=180000(元),选项D错误。相关会计分录:借:生产成本244080管理费用27120贷:应付职工薪酬271200借:应付职工薪酬271200贷:主营业务收入240000应交税费-应交增值税(销项)31200借:主营业务成本180000贷:库存商品180000
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6.长江公司于2×19年1月1日向其100名高级管理人员每人授予1000份股票期权(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2×19年1月1日起在公司连续服务满5年,即可于2×23年12月31日无偿获得长江公司的普通股。每份股票期权在授予日的公允价值为4元,2×19年12月31日和2×20年12月31日的公允价值均为6元、2×21年12月31日和2×22年12月31日的公允价值均为8元,2×23年12月31日确认的公允价值为10元。假定5年内无高级管理人员离职,则长江公司因该项股份支付每年计入管理费用的金额是()万元。
解析：解析:本题重点考查了股份支付的处理。权益结算的股份支付,计入管理费用的金额按照授予日权益工具的公允价值计算,每年确认管理费用的金额=4×1000×100×1/5=80000(元)=8(万元)。
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3.【简答题】甲公司为一家上市公司。2×11年至2×15年甲公司发生与租赁业务有关的交易或事项如下:(1)2×11年1月1日,承租人甲公司与出租人乙公司就6000平方米的办公楼签订了10年期的租赁合同。甲公司将上述租赁的办公楼作为本公司行政办公场所。年租赁付款额为1000万元,在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率,在租赁期开始日,甲公司的增量借款年利率为6%。甲公司每年年末确认租赁负债的利息费用。(2)2×15年1月1日,甲公司和乙公司同意对原租赁合同进行如下变更:①自2×15年1月1日起,将原租赁场所缩减至3600平方米;②自2×15年至2×20年,每年的租赁付款额调整为600万元,每年年末支付。承租人在租赁变更生效日即2×15年1月1日的增量借款年利率为5%。其他资料如下:甲公司对上述租赁取得的使用权资产自租赁期开始日每年末按直线法计提折旧。已知:(P/A,6%,10)=7.360;(P/A,6%,6)=4.9173;(P/A,5%,6)=5.0757本题不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2×11年度与租赁办公楼有关的会计分录。(2)计算甲公司该项租赁的使用权资产及租赁负债2×14年12月31日的账面价值。(3)计算甲公司租赁变更生效日即2×15年1月1日终止部分的使用权资产影响损益的金额。(4)计算甲公司变更后部分的使用权资产2×15年1月1日的账面价值。(5)编制甲公司2×15年1月1日与办公楼租赁变更有关的会计分录。(6)计算甲公司该项租赁业务对2×15年度营业利润的影响金额,并编制2×15年12月31日与该项租赁相关的会计分录。
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11.【单项选择题】下列各项设定受益计划职工薪酬成本中,不属于重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动的是()
A. 资产上限影响的变动(扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额)
B. 计划资产回报(扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额)
C. 设定受益计划精算利得或损失
D. 设定受益计划结算利得或损失
解析：解析:设定受益计划结算利得或损失属于设定受益计划职工薪酬成本中的服务成本。
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1.【简答题】甲公司为上市公司,2×15年至2×17年发生的相关交易如下:(1)2×15年4月1日,购入A公司当日发行的一笔债券,面值为2000万元,期限为5年,票面年利率为6%,每年3月31日付息,到期归还最后一期本息。甲公司支付购买价款1800万元,另支付交易费用50万元。根据综合分析,甲公司不存在到期前出售该债券以获利的动机和可能性。(2)2×16年末,该债券的公允价值为1900万元,但经甲公司综合分析,自初始确认后该债券的信用风险没有显著增加,预计未来该债券的现金流量与初始确认时预计的现金流量相同。(3)2×17年4月1日,因A公司投资失败,为减少损失,甲公司将该债券的80%对外出售,取得处置价款为1700万元;并计划择机出售剩余20%的债券,剩余债券在重分类日的公允价值为425万元。甲公司将该债券从以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该变更符合重分类的相关要求。(4)其他资料:(P/F,6%,5)=0.7473,(P/F,8%,5)=0.6806;(P/A,6%,5)=4.2124,(P/A,8%,5)=3.9927,假定该公司仅在每年年末及每年3月31日对该项债券做计提利息的会计处理。假定不考虑其他因素要求:(1)判断该金融资产的类型,计算初始入账成本和实际利率。(2)分别计算2×15年年末、2×16年年末甲公司该项债权投资的摊余成本;判断2×16年年末是否需要确认信用风险损失准备,并说明理由。(3)计算2×17年4月1日相关业务影响损益的金额,并编制处置和重分类的分录。(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)
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27.【多项选择题】甲公司与客户乙公司签订合同,为其提供户外电子广告屏广告投放服务,广告投放时间为2×21年1月1日至6月30日,合同金额为600万元。合同中无折扣、折让等可变条款,也未约定投放效果标准,且根据甲公司已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等相关事实和情况表明,甲公司不会提供价格折让等安排。双方约定,2×21年1月至6月乙公司于每月月底支付100万元。广告投放的内容在合法合规的前提下由乙公司决定。对于甲公司而言,该广告投放为一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品。广告投放以后,由于出现外部突发原因,周边人流量骤减,乙公司对广告投放效果不满意。2×21年3月31日,甲公司与乙公司达成了广告投放服务补充协议,增加广告投放时间,即合同期限延长至2×21年8月31日,但合同总价600万元不变,客户于4月至8月每月月底支付60万元。双方均批准执行。甲公司为提供广告服务而占用的电子显示屏不构成租赁。不考虑其他因素,对于有关甲公司该项合同变更的会计处理中,表述正确的有()。
A. 合同变更日已提供的广告服务与未提供的广告服务之间不可明确区分
B. 合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理
C. 2×21年1月1日至2×21年3月31日应确认的收入金额为225万元
D. 2×21年4月1日至2×21年6月30日应确认的收入金额为180万元
解析：解析:合同变更日已提供的广告服务与未提供的广告服务之间可明确区分,但未反映新增商品单独售价,应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理,选项A错误,选项B正确;2×21年1月1日至2×21年3月31日应确认的收入金额为300万元(100×3),选项C错误;2×21年4月1日至2×21年6月30日应确认的收入金额=(600-300)/5×3=180(万元),选项D正确。
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8.在确定借款费用暂停资本化的期间时,应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中,属于非正常中断的有( )。
A. 质量纠纷导致的中断
B. 安全事故导致的中断
C. 劳动纠纷导致的中断
D. 资金周转困难导致的中断
解析：解析:非正常中断,通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如,企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。
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1.【单项选择题】甲公司2×18年度发生的有关交易或事项如下：①因出租房屋取得租金收入120万元；②生产车间机器设备发生日常维护支出40万元；③因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元；④固定资产出售净损失30万元。上述交易或事项对甲公司2×18年度营业利润的影响是（）。
A. 190万
B. 220万元
C. 180万元
D. 150万元
解析：解析:上述交易或事项对甲公司2×18年度营业利润的影响＝120＋100－30-40＝150（万元）。
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17.国内甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×11年1月1日,甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券,甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值1000万美元,票面利率6%,于年末支付本年利息,实际利率6%,当日汇率为1美元=6.83元人民币。12月31日,该债券公允价值为1100万美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币。甲公司因该项债券投资期末产生的汇兑差额为( )万元。
解析：解析:甲公司因该项债券投资期末产生的汇兑差额=1000×(6.84-6.83)=10(万元)。相关的会计分录:1月1日购入债券:借:其他债权投资——成本6830 贷:银行存款——美元(1000×6.83)6830；12月31日计息:借:应收利息410.4 贷:投资收益(1000×6%×6.84)410.4；12月31日公允价值变动=(1100-1000)×6.84=684(万元)借:其他债权投资——公允价值变动684 贷:其他综合收益684其他债权投资的汇兑差额=1000×(6.84-6.83)=10(万元)借:其他债权投资——成本10 贷:财务费用10应收利息汇兑差额=0注意:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为股票投资时,与交易性金融资产相同,都是将汇兑差额与公允价值变动合并计算,而以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为债券投资时,是将汇兑差额与公允价值变动分开核算。外币其他债权投资属于外币货币性资产,而外币其他权益工具投资不属于外币货币性项目。对于其他债权投资,汇兑损益部分应计入当期损益,即财务费用,公允价值变动部分计入其他综合收益,需要分开计算:汇兑损益=(期末的汇率-购入时的汇率)×购入时的公允价值公允价值变动=(期末的公允价值-购入时的公允价值)×期末的汇率对于其他权益工具投资,公允价值变动和汇率变动产生的差异都计入其他综合收益。
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24.甲公司欠乙公司货款1500万元,因甲公司发生财务困难,经协商,乙公司同意甲公司以其所持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行偿债。债务重组日,该项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值为1280万元,账面价值为1200万元,其中成本为1300万元,公允价值变动损失100万元。乙公司未改变所取得的金融资产的用途,重组日乙公司对该项债权已计提了80万元的坏账准备。假定不考虑相关税费,下列相关会计处理正确的有( )。
A. 甲公司确认债务重组收益300万元
B. 甲公司利润总额增加380万元
C. 乙公司利润总额减少300万元
D. 乙公司换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值为1280万元
解析：解析:甲公司确认债务重组收益=影响利润总额增加金额=1500-1200=300(万元),选项A正确,B错误;乙公司利润总额减少额=(1500-80)-1280=140(万元),选项C不正确;乙公司换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值为1280万元,选项D正确。附相关会计分录:甲公司(债务人)会计分录如下:借:应付账款 1500 交易性金融资产——公允价值变动 100 贷:交易性金融资产——成本 1300 投资收益 300乙公司(债权人)会计分录如下:借:交易性金融资产——成本 1280 坏账准备 80 投资收益 140 贷:应收账款 1500
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