13.大华公司是境内国有控股大型化工类上市公司,其产品所需的MN原材料主要依赖进口。近期以来,由于国际市场上MN原材料的价格波动较大且总体上涨趋势明显,该公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。套期保值属该公司新业务,且须向有关主管部门申请境外交易相关资格。该公司管理层组织相关方面人员进行专题研究。根据以上资料,下列关于套期的说法正确的有( )。

4.甲公司将—栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,该办公楼的账面原值为50000万元,已累计计提的折旧为1000万元,已计提的固定资产减值准备为2000万元,转换日的公允价值为60000万元,则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为()万元。

A. 60000

B. 47000

C. 50000

D. 13000

2.【单项选择题】甲公司为国内航空公司（客户）与乙飞机租赁公司（供应方）签订了使用一架指定飞机的4年期合同，合同详细规定了飞机（波音737－800）的内、外部规格。合同规定，乙公司在4年合同期内可以随时替换飞机，在飞机出现故障时则必须替换飞机；无论哪种情况下，所替换的飞机必须符合合同中规定的内、外部规格。在乙公司的机队中配备符合甲公司要求规格的飞机仅有一架，如果需替换所需成本高昂。下列说法正确的是（）。

A. 乙公司在该飞机运行结果不佳的情况下，因修理维护而替换资产的权利属于实质性替换权

B. 该合同中不存在已识别的资产

C. 该合同包含租赁

D. 该合同不包含租赁

22.2×17年1月1日,甲公司以银行存款5000万元购入一项土地使用权,该项土地使用权的使用年限为50年。甲公司购入的该项土地用于建造办公楼。2×18年6月30日,该项构建工程已经完工,办公楼已经到达预定可使用状态,总成本为4200万元。该办公楼的预计使用年限为30年。假定不考虑净残值及其他相关因素的影响,甲公司的下列会计处理中正确的有( )。

A. 　土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产核算

B. 　开工建造办公楼时,应将无形资产的账面价值转入在建工程

C. 　2×17年1月1日至2×18年6月30日,土地使用权不需要进行摊销

D. 　2×18年6月30日固定资产的入账价值为4200万元

4.下列有关处置子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的表述中,正确的有( )。

A. 　应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理

B. 　个别财务报表,在丧失控制权之前,每一次处置价款与处置长期股权投资部分账面价值的差额确认为投资收益

C. 　在丧失控制权之前,每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日公允价值开始持续计算的净资产份额的差额,合并财务报表中确认为资本公积(股本溢价或资本溢价)

D. 　在丧失控制权之前,每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日公允价值开始持续计算的净资产份额的差额,合并财务报表中确认为其他综合收益

10.【单项选择题】2×20年1月1日,甲公司取得A公司25%的股份,实际支付款项3800万元,能够对A公司施加重大影响,同日A公司可辨认净资产账面价值为16000万元(与公允价值相等)。2×20年度,A公司实现净利润1000万元,因非投资性房地产转换为以公允价值后续计量的投资性房地产增加其他综合收益200万元。2×21年1~3月份,A公司实现净利润400万元,2×21年3月1日宣告并分派现金股利300万元,无其他所有者权益变动。2×21年4月1日,甲公司持有A公司25%股权的公允价值为5000万元,A公司可辨认净资产公允价值为18000万元。2×21年4月1日,甲公司支付8000万元的价格取得B公司持有的A公司40%股权。2×21年4月1日,进一步取得投资后,甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同。甲公司与A公司和B公司在此项交易之前不存在关联方关系且未发生其他交易。不考虑其他因素,购买日甲公司个别财务报表中该项投资的初始投资成本是()万元。

A. 12005

B. 12155

C. 12205

D. 12325

6.【单项选择题】甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年,预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。不考虑净残值因素,在下列折旧方法中,能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是()。

A. 　工作量法

B. 　年限平均法

C. 　年数总和法

D. 　双倍余额递减法

2.甲公司2×20年应发工资为1500万元,按照当地政府规定,需要按照应付工资的金额计提10%的医疗保险费、计提2%的工会经费。不考虑其他因素的影响,甲公司2×20年应确认的应付职工薪酬金额为( )万元。

A. 1320

B. 1500

C. 1650

D. 1680

17.【简答题】甲公司为上市公司,2×18年至2×20年与企业合并、长期股权投资有关资料如下:(1)2×18年1月20日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定:以丙公司2×18年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础,协商确定对丙公司60%股权的购买价格,合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时,甲公司与乙公司不存在关联方关系。(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下:①2×18年3月15日,甲公司和乙公司分别召开股东大会,批准通过了该购买股权合同。②以丙公司2×18年5月30日净资产评估值为基础,经调整后丙公司2×18年6月30日的资产负债表中部分项目资料如下:上表中固定资产为一栋办公楼,该办公楼自2×18年6月30日起剩余使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上表中无形资产为一项土地使用权,预计该土地使用权自2×18年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零,采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理部门使用。除上表所列项目外,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。③经协商,双方确定丙公司60%股权的价格为7200万元,甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2×18年6月30日的账面原价为2800万元,累计折旧为600万元,计提的固定资产减值准备为200万元,公允价值为4000万元;作为对价的土地使用权2×18年6月30日的账面原价为2600万元,累计摊销为400万元,计提的无形资产减值准备为200万元,公允价值为3200万元。2×18年6月30日,甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。④甲公司和乙公司均于2×18年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。甲公司于2×18年6月30日对丙公司董事会进行改组,并能够有权力主导丙公司的相关活动并获得可变回报。(3)丙公司2×18年及2×19年实现损益等有关情况如下:①2×18年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生),当年提取盈余公积100万元,未对外分配现金股利。②2×19年度丙公司实现净利润1500万元,当年提取盈余公积150万元,未对外分配现金股利。③2×18年7月1日至2×19年12月31日,丙公司除实现净利润外,未发生其他引起股东权益变动的交易和事项。(4)2×20年1月2日,甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日丙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元。甲公司于当日收到购买方通过银行转账支付的价款,并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后,持有丙公司的股权比例降至40%,仍能够对丙公司实施重大影响,但不再拥有对丙公司的控制权。2×20年度丙公司实现净利润600万元,当年提取盈余公积60万元,未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益200万元。(5)其他有关资料:①不考虑所得税及其他税费因素的影响;②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。要求:(1)根据资料(1)和(2),判断甲公司购买丙公司60%股权的企业合并的类型,并说明理由。(2)根据资料(1)和(2),计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2×18年度当期损益的影响金额。(3)根据资料(1)和(2),计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。(4)计算2×19年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。(5)计算甲公司出售丙公司20%股权确认的处置损益并编制相关会计分录。(6)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值,并编制相关会计分录。(7)计算2×20年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值,并编制相关会计分录。

19.华东公司适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2014年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)华东公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为1000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元,账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后,华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为2000万元。(3)华东公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元,期末对应收账款计提了400万元的坏账准备,累计计提坏账准备1000万元。(4)华东公司2015年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关华东公司2015年所得税的会计处理,正确的有()

A. 　递延所得税资产发生额为100万元

B. 　递延所得税负债发生额为162.5万元

C. 　递延所得税费用为62.5万元

D. 　应交所得税为187.5万元

4.某企业期末“工程物资”科目借方余额为100万元,“发出商品”科目借方余额为80万元,“原材料”科目借方余额为100万元,“生产成本”科目借方余额50万元,“制造费用”科目借方余额20万元,“材料成本差异”科目贷方余额为10万元,“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素,该企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。

A. 170

B. 165

C. 265

D. 235