6.甲公司2017年度涉及现金流量的交易或事项如下:(1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元;(2)为建造厂房发行债券收到现金8000万元;(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元;(4)因处置子公司收到现金350万元,处置时该子公司现金余额为500万元;(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元;(6)因购买子公司支付现金780万元,购买时该子公司现金余额为900万元;(7)因购买交易性权益工具支付现金160万元,其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元;(8)因持有的债券到期收到现金120万元,其中本金为100万元,利息为20万元;(9)支付在建工程人员工资300万元。下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中,正确的有()。
A. 投资活动现金流入240万元
B. 投资活动现金流出610万元
C. 筹资活动现金流入8120万元
D. 筹资活动现金流出740万元
解析：解析:投资活动的现金流入=(900-780)(事项6)+120(事项8)=240(万元);投资活动现金流出=(500-350)(事项4)+160(事项7)+300(事项9)=610(万元);筹资活动的现金流入=8000(事项2)+200(事项3)=8200(万元)。选项A、B和D正确;筹资活动的现金流出=680(事项1)+60(事项5)=740(万元)。
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27.【单项选择题】(2016年改编)下列交易或事项中,甲公司应按非货币性资产交换进行会计处理的是()。
A. 以持有的应收账款换取乙公司的产品
B. 以持有的应收票据换取乙公司的电子设备
C. 以持有的无形资产换取乙公司的固定资产
D. 以持有的债权投资换取乙公司采用权益法核算的长期股权投资
解析：解析:货币性资产,指货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利,包括现金、应收账款和应收票据以及债权投资等。所以选项C正确。
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1.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,消费税税率为10%。本月购进A原材料100吨,货款为100万元,增值税额为13万元;发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3万元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。不考虑其他因素,该批A原材料实际单位成本为每吨()。
A. 1.2万元
B. 1万元
C. 1.25万元
D. 1.39万元
解析：解析:购入原材料的实际总成本=100+5+3=108(万元),实际入库数量=100×(1-10%)=90(吨),该批原材料实际单位成本=108/90=1.2(万元/吨)。
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7.【单项选择题】2×20年12月1日,甲公司在非同一控制下的吸收合并中取得一块土地使用权。该土地在合并前被作为工业用地,一直用于出租。甲公司取得该土地使用权后,仍将其用于出租。甲公司以公允价值对该项投资性房地产进行后续计量。2×21年6月30日,邻近的一块土地被开发用于建造住宅,作为高层公寓大楼的住宅用地使用。由于本地区的区域规划自2×21年4月1日以来已经作出调整,甲公司确定,在履行相关手续后,可将该土地的用途从工业用地变更为住宅用地,因为市场参与者在对该土地进行定价时,将考虑该土地可作为住宅用地进行开发的可能性。该土地仍用于工业用途的价值是16000万元,而用于建造住宅时其价值是19000万元,同时,必须发生的拆除厂房成本及其他成本为2500万元。不考虑其他因素,该土地使用权在2×21年6月30日的公允价值是()万元。
A. 13500
B. 16000
C. 16500
D. 19000
解析：解析:该土地仍用于工业用途的价值为16000万元;该土地作为用于建造住宅的空置土地的价值为19000万元。该土地的最佳用途应根据上述两个价值的较高者来确定,所以该土地使用权2×21年6月30日的公允价值应当=用于建造住宅的空置土地的价值19000-必须发生的拆除厂房及其他成本2500=16500(万元)。
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7.【简答题】甲公司为一家上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2×18年进行了一系列投资和资本运作。甲公司与各个公司均为境内居民企业,所得税税率均为25%。甲公司的投资业务如下:(1)甲公司在2×18年1月30日,从二级交易市场上购入了A公司的股票1000万股,支付的价款为5000万元,同时发生交易费用10万元,持有A公司股权比例为0.5%。甲公司管理该项金融资产的业务模式不是以收取合同现金流量为目标,也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标。(2)甲公司于2×18年3月30日与B公司的控股股东乙公司签订股权转让协议,以B公司2×18年6月30日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给乙公司,乙公司以其所持有B公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下。①经评估确定,B公司可辨认净资产于2×18年6月30日的公允价值为16000万元,其中,一项存货的公允价值为5000万元,账面价值为4000万元。②甲公司于2×18年6月30日向乙公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。2×18年6月30日甲公司普通股收盘价为每股26元。③甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;甲公司发生评估和审计费用20万元。相关款项已通过银行存款支付。④甲公司于2×18年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,乙公司当日即撤出其原派驻B公司的董事会成员,由甲公司对B公司董事会进行改组。改组后B公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。B公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与乙公司、B公司在交易前均不存在任何关联方关系。该合并属于免税合并。(3)甲公司于2×18年7月25日以银行存款4000万元购入了C公司25%的股权,对其形成重大影响。7月31日C公司的可辨认净资产公允价值为18000万元;甲公司对其股票采用权益法进行后续计量,并准备长期持有。要求:(1)根据资料(1)判断甲公司对投资应该确认的金融资产,简述理由并编制相关的会计分录。(2)根据资料(2)判断该投资应该确认的企业合并类型,并计算合并商誉的确认金额,编制个别报表中取得长期股权投资的会计分录。(3)根据资料(3)计算长期股权投资的入账价值,并编制相关的会计分录。(本题答案以万元为单位)
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1.【多项选择题】下列各项中，属于政府单位财务会计要素的有（）。
A. 收入
B. 利润
C. 资产
D. 所有者权益
解析：解析:政府单位财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。选项B和D不属于政府单位财务会计要素。
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11.出租人在对租赁分类时,认定为融资租赁时应该考虑的因素有()。
A. 租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人
B. 承租人是否有优惠购买租赁资产的选择权
C. 租赁期占租赁资产使用寿命的比例
D. 租赁资产是否特殊,是否是如不作较大改造,只有承租人才能使用
解析：解析:选项A,如租赁届满租赁资产所有权转移给承租人,则为融资租赁,否则为经营租赁;选项B,承租人预计合理将会行使租赁资产的选择权,那么该项租赁为融资租赁,否则为经营租赁;选项C,租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(≥75%),则为融资租赁,否则为经营租赁,选项D,如果不做较大改造,只有承租人才能使用的租赁为融资租赁,否则为经营租赁,ABCD四个选项均为判断一项租赁是否为融资租赁需要考虑的因素。
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19.某上市公司以人民币为记账本位币。2×20年11月20日,以1000美元/台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材12台(该器材在国内市场尚无供应),并于当日支付了相应货款(假定该上市公司有美元存款)。2×20年12月31日,已经售出甲器材2台,库存尚有10台,国内市场仍无甲器材供应,其在国际市场的价格已降至980美元/台。11月20日的即期汇率是1美元=8.2元人民币,12月31日的即期汇率是1美元=8.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,该公司2×20年12月31日应确认的资产减值损失为( )元。
A. 1620
B. 2620
C. 1640
D. 2640
解析：解析:对甲器材计提的存货跌价准备=10×1000×8.2-10×980×8.1=2620(元)。注:非货币性项目期末一般不产生汇兑差额,但有特例,常见的就是其他债权投资;同时存货、交易性金融资产也应考虑期末汇率的影响,但是不确认财务费用。非货币性资产汇兑差额总结:(1)对于以历史计量的外币非货币项目,已在交易日按照当日的即期汇率折算,资产负债表日不应改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额。(2)对于以成本与可变现净值孰低计量的存货,如果其可变现净值以外币确定,则在确定存货的期末价值时,应先将可变现净值折算为记账本位币,再与记账本位币反映的存货成本进行比较。(3)对于交易性金融资产,如果期末的公允价值以外币反映,则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额,再与原记账本位币金额比较,其差额计入公允价值变动损益。(4)对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,如果该金融资产是外币债券投资,为外币货币性项目,其期末产生的汇兑差额计入当期损益(财务费用);如果该金融资产是股权投资,为外币非货币性项目,其期末产生的汇兑差额计入其他综合收益。
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2.下列关于会计政策变更、会计估计变更的说法中,不正确的是( )。
A. 分期付款购买固定资产原来采用历史成本计量,现在改为公允价值计量,由于计量属性发生了变更,所以属于会计政策变更
B. 低值易耗品的摊销由一次摊销法变更为分次摊销法既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更
C. 研发费用原来确认为管理费用,现在按照新准则规定将符合资本化条件的部分确认为无形资产,由于列报项目发生了变更,所以属于会计政策变更
D. 投资性房地产的后续计量在满足一定条件下,由公允价值模式转为成本模式属于会计政策变更
解析：解析:选项B,低值易耗品的金额一般都很小,属于不重要的资产,其摊销方法的改变一般不会对报表产生太大的影响,所以其变更摊销方法既不是会计政策变更,也不是会计估计变更;选项D,属于滥用会计政策,投资性房地产公允价值模式不能转为成本模式。
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15.甲公司2×20年1月1日股东大会通过了实施股权激励计划,内容如下:(1)激励对象为10名高级管理人员,每人授予60万份股票期权,每份股票期权可以25元的价格购买一股甲公司股票。(2)行权条件为公司当年度的净利润不低于授予日前最近三个会计年度的平均水平。(3)本激励计划有效期为3年,满足行权条件的激励对象可以行权,激励对象应当分三次平均行权,在行权有效期内每年未及时行权的股票期权将作废。根据期权定价模型计算的每份期权在授予日的公允价值为27元。三年内均无人离职。假定各年年末均满足行权条件。甲公司2×20年应确认的管理费用为()万元。
A. 5400
B. 2700
C. 8100
D. 9900
解析：解析:该股权激励计划属于一次授予、分期行权的股权激励计划,每期的结果相对独立,即第一期未达到可行权条件并不会直接导致第二期或第三期不能达到可行权条件,因此在会计处理时会将其作为三个独立的股份支付计划处理,即第一个计划的等待期是一年,第二个计划的等待期是两年,第三个计划的等待期是三年。所以。甲公司2×20年应确认的管理费用=(60×10×1/3)×27+(60×10×1/3)×27×1/2+(60×10×1/3)×27×1/3=5400+2700+1800=9900(万元)。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2449-3a80-c0f5-18fb755e880c.html
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