答案:答:(1)应确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产:初始成本=1080-30=1050(万元)。借:其他权益工具投资--成本1050应收股利30贷:银行存款1080(2)2018年应确认投资收益=0应确认的其他综合收益=1300-1050=250(万元)2月1日:借:银行存款30贷:应收股利30。12月31日:借:其他权益工具投资--公允价值变动250贷:其他综合收益250(3)应确认投资收益=0.5×100=50(万元)。应确认其他综合收益=1100-1300=﹣200(万元)。3月1日:借:应收股利50贷:投资收益50。4月2日借:银行存款50贷:应收股利50。12月31日:借:其他综合收益200贷:其他权益工具投资--公允价值变动200(4)2018年末:账面价值=1300(万元)。计税基础=1050(万元)。形成应纳税暂时性差异=1300-1050=250(万元)。应确认递延所得税负债=250×25%=62.5(万元)。借:其他综合收益62.5贷:递延所得税负债62.5。2019年末:账面价值=1100(万元)。计税基础=1050(万元)。应纳税暂时性差异的余额=1100-1050=50(万元)。应纳税暂时性差异的发生额=50-250=-200(万元)。应确认递延所得税负债=-200×25%=-50(万元)。借:递延所得税负债50贷:其他综合收益50。
答案:答:(1)应确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产:初始成本=1080-30=1050(万元)。借:其他权益工具投资--成本1050应收股利30贷:银行存款1080(2)2018年应确认投资收益=0应确认的其他综合收益=1300-1050=250(万元)2月1日:借:银行存款30贷:应收股利30。12月31日:借:其他权益工具投资--公允价值变动250贷:其他综合收益250(3)应确认投资收益=0.5×100=50(万元)。应确认其他综合收益=1100-1300=﹣200(万元)。3月1日:借:应收股利50贷:投资收益50。4月2日借:银行存款50贷:应收股利50。12月31日:借:其他综合收益200贷:其他权益工具投资--公允价值变动200(4)2018年末:账面价值=1300(万元)。计税基础=1050(万元)。形成应纳税暂时性差异=1300-1050=250(万元)。应确认递延所得税负债=250×25%=62.5(万元)。借:其他综合收益62.5贷:递延所得税负债62.5。2019年末:账面价值=1100(万元)。计税基础=1050(万元)。应纳税暂时性差异的余额=1100-1050=50(万元)。应纳税暂时性差异的发生额=50-250=-200(万元)。应确认递延所得税负债=-200×25%=-50(万元)。借:递延所得税负债50贷:其他综合收益50。
A. 应终止确认与原租赁相关且转给C公司的使用权资产,并确认转租赁投资净额
B. 将使用权资产与转租赁投资净额之间的差额确认为损益
C. 在资产负债表中保留原租赁的租赁负债
D. 在转租期间A公司不应确认转租赁的融资收益
解析:解析:A公司的会计处理为;(1)终止确认与原租赁相关且转给C公司(转租承租人)的使用权资产,并确认转租赁投资净额;(2)将使用权资产与转租赁投资净额之间的差额确认为损益;(3)在资产负债表中保留原租赁的租赁负债,该负债代表应付原租赁出租人的租赁付款额。在转租期间中间出租人既要确认转租赁的融资收益,也要确认原租赁的利息费用。选项A、B和C正确。
A. 资产是企业拥有或控制的经济资源
B. 资产预期会给企业带来经济利益
C. 资产是由企业过去的交易或事项形成的
D. 资产的成本或价值能够可靠地计量
解析:解析:选项D,属于资产的确认条件。资产具有以下几个方面的特征:①资产应为企业拥有或者控制的资源;②资产预期会给企业带来经济利益;③资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
A. A上述事项对华东公司2014年度利润表营业利润项目不产生影响
B. 对于债务担保事项,应在2015年资产负债表中确认预计负债2000万元
C. 对于应收华西公司款项,应在2014年资产负债表中调整减少应收账款900万元
D. D上述事项对华东公司2014年度利润表利润总额的影响金额为一2000万元
解析:解析:华东公司应对借款担保事项在2014年度财务报表中确认营业外支出和预计负债2000万元,应收华西公司款项属于非调整事项,所以上述事项对华东公司2014年度利润表营业利润项目不产生影响,对华东公司2014年度利润表利润总额的影响金额为一2000万元,所以选项B和C错误。
A. 企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额,自“其他综合收益(外币报表折算差额)”项目转入“未分配利润”项目
B. 企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益
C. 部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额,转入处置当期损益
D. 企业对境外经营外币报表进行折算产生的外币报表折算差额,在编制合并报表时,应在合并资产负债表中所有者权益项目下(其他综合收益)列示
解析:解析:企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益,并不是未分配利润项目;部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额,转入处置当期损益,而不是未分配利润项目,故选项A错误。
A. 493.44
B. 589.34
C. 497.55
D. 594.25
解析:解析:设备购买总价款的现值=800+400×2.723=1889.2(万元)未确认融资费用=2000-1889.2=110.8(万元)2015年应摊销的未确认融资费用=(1200-110.8)×5%=54.46(万元)2016年应摊销的未确认融资费用金额=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(万元)2016年3月31日设备的入账价值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(万元)2016年设备应计提的折旧额=1973.76×5/15×9/12=493.44(万元)
A. 3月12日,股东大会批准通过2×20年12月董事会制定的发行20亿元公司债券方案
B. 3月20日,发现2×20年一项交易事项的会计估计是错误的,导致2×20年净利润虚增1000万元
C. 4月10日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司2×20年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额
D. 4月25日,某项于2×20年资产负债表日已确认预计负债400万元的合同违约诉讼结案,甲公司服从判决并支付赔偿金500万元
解析:解析:选项A和C属于资产负债表日后非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项期间发生的事项。
A. 为子公司的贷款提供的担保
B. 对组织结构进行较大调整
C. 计提产品质量保证费用
D. 根据购货方的经济状况对应收票据计提坏账准备
解析:解析:选项D,应收票据预计发生的坏账损失是企业根据资产负债表日当时存在的应收票据可收回情况作出的判断,不需要根据未来不确定事项的发生或不发生加以证实,所以不属于或有事项。
A. 期末对固定资产计提减值准备2万元
B. 期末对存货转回存货跌价准备3万元
C. 期末对无形资产转回减值准备5万元
D. 上述业务对甲公司“资产减值损失”科目的影响金额为2万元
解析:解析:固定资产的可收回金额为75万元,因此固定资产期末应计提的减值准备=80-75=5(万元),固定资产账面价值是已经考虑了以前年度累计计提的减值准备之后的金额,与可收回金额比较计算出来的金额就是本期应计提的金额,而不是期末余额,选项A错误;存货期末存货跌价准备余额=30-28=2(万元),期初余额为5万元,因此本年需要转回3万元,选项B正确;无形资产的可收回金额为100万元,大于账面价值,不需要计提减值,无形资产的减值准备不能转回,选项C错误;上述业务对资产减值损失科目的影响金额=5-3=2(万元)(增加),选项D正确。
A. 资产是企业拥有或控制的经济资源
B. 资产预期会给企业带来经济利益
C. 资产是由企业过去交易或事项形成的
D. 资产的成本或价值能够可靠地计量
解析:解析:资产具有以下几个方面的特征:(1)资产应为企业拥有或者控制的资源;(2)资产预期会给企业带来经济利益;(3)资产是由企业过去的交易或者事项形成的。资产的成本或价值能够可靠地计量,属于资产的确认条件,选项D错误。
A. 处置不再使用的固定资产取得价款500万元
B. 收到当地税务机关返还的增值税100万元
C. 收到保险公司对存货毁损的赔偿金20万元
D. 对外出租一项商标权取得的使用费收入32万元
解析:解析:选项A,属于投资活动现金流入。