5.大洋公司在A、B、C三地拥有三家分公司,其中,C分公司是上年吸收合并的公司。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2017年12月31日,企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化,出现减值迹象,需要进行减值测试。减值测试时,C分公司资产组的账面价值为680万元(含合并商誉为80万元)。该公司计算C分公司资产的预计未来现金流量现值为480万元,无法估计其公允价值减去处置费用后的净额。假定C分公司资产组中包括甲设备、乙设备和一项无形资产,其账面价值分别为280万元、180万元和140万元。假定不考虑其它因素的影响,大洋公司下列说法中,不正确的是( )。
A. C资产组2017年12月31日计提减值后的账面价值为480万元
B. C资产组中甲设备2017年12月31日资产负债表中列示的金额为224万元
C. C资产组中乙设备2017年12月31日资产负债表中列示的金额为144万元
D. C资产组中无形资产2017年12月31日资产负债表中列示的金额为144万元
解析：解析:C资产组2017年12月31日的账面价值为680万元,可收回金额为480万元,所以应确认减值损失200万元(680-480),计提减值后的账面价值为480万元,选项A正确;C资产组中的减值应先冲减商誉80万元,剩余120万元分配给甲设备、乙设备和无形资产。甲设备应承担的减值损失=120/(280+180+140)×280=56(万元),计提减值后的账面价值=280-56=224(万元),选项B正确;乙设备应承担的减值损失=120/(280+180+140)×180=36(万元),计提减值后的账面价值=180-36=144(万元),选项C正确;无形资产应承担的减值损失=120/(280+180+140)×140=28(万元),计提减值后的账面价值=140-28=112(万元),选项D不正确。
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10.【简答题】甲公司为境内上市公司,2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务,根据产品质量保证条款,乙产品出售后两年内如发生质量问题,甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正常损坏)。甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元,当年实际发生“三包”服务费用45万元。按照以往惯例,较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%;较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%;严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%。根据乙产品质量检测及历年发生“三包”服务等情况,甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75%不会发生质量问题,20%可能发生较小质量问题,4%可能发生较大质量问题,1%可能发生严重质量问题。甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50000万元。(2)2×17年1月20日,甲公司收到其客户丁公司通知,因丁公司所在地区于2×17年1月18日发生自然灾害,导致丁公司财产发生重大损失,无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。甲公司已对该应收账款于2×16年末计提了200万元的坏账准备。(3)根据甲公司与丙公司签订的协议,甲公司应于2×16年9月20日向丙公司交付一批乙产品,因甲公司未能按期交付,导致丙公司延迟向其客户交付商品而产生违约损失1000万元。为此,丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼,要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1000万元。截至2×16年12月31日,双方拟进行和解,和解协议正在商定过程中,甲公司经咨询其法律顾问后,预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间,且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此,甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债。2×17年2月10日,甲公司与丙公司达成和解。甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元,丙公司同意撤诉。甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项。本题不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司因“三包”服务确定预计负债最佳估计数的原则;计算甲公司2×16年应计提的产品“三包”服务费用,计算甲公司2×16年12月31日与产品“三包”服务有关的预计负债年末余额。(2)根据资料(2)和(3),分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项,并说明理由,如为调整事项,分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额;如为非调整事项,说明其会计处理方法。
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9.2018年2月5日,甲公司以2014万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,其中增值税进项税额为114万元。另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用25万元,展览费15万元,上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为( )万元。
A. 1900
B. 2014
C. 2104
D. 1990
解析：解析:无形资产的入账价值=(2014-114)+90=1990(万元),宣传广告费用、展览费不计入无形资产价值。相关税费形成资产价值,但需强调的是,增值税进项税可以抵扣,不形成无形资产成本。
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42. 甲公司2017年度财务报表于2018年2月28日对外报出,财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断:为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从2017年1月1日起,甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2014年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为8500万元。2017年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧,并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用25年,预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房各年末的公允价值如下:2014年12月31日为8500万元;2015年12月31日为8000万元;2016年12月31日为7300万元;2017年12月31日为6500万元。
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27.下列项目中,应计入固定资产入账价值的有( )。
A. 在建设期间建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金
B. 在建设期间发生的符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,以及负荷联合试车费
C. 固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息
D. 固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税
解析：解析:选项C,固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应计入财务费用。
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2.【单项选择题】甲、乙公司为同属A集团控制的两家子公司。2×19年2月26日,甲公司以账面价值3000万元、公允价值3600万元的无形资产为对价,自集团公司处取得对乙公司60%的股权,相关手续已办理完成;当日乙公司相对于最终控制方而言的账面所有者权益总额为5200万元,可辨认净资产公允价值为6200万元。2×20年3月29日,乙公司宣告发放2×19年度现金股利500万元。不考虑增值税等其他因素,上述交易或事项对甲公司2×20年营业利润的影响金额为()。
A. 300万元
B. 500万元
C. 600万元
D. 900万元
解析：解析:上述交易或事项对甲公司2×20年营业利润的影响金额=500×60%=300(万元)。
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17.【单项选择题】某企业与客户签订合同销售一批商品,同时约定客户有额外购买选择权,该企业认为其授予客户的额外购买选择权为客户提供了一项重大权利。不考虑其他因素,下列关于该企业会计处理的表述中,不正确的是()。
A. 将该选择权作为单项履约义务
B. 将交易价格在所售商品与该选择权之间分摊
C. 企业是否向客户提供了一项重大权利,应根据其金额和性质综合判断
D. 该选择权所分摊的交易价格,应在发出商品时确认为收入
解析：解析:选项D,该选择权所分摊的交易价格,应在客户在未来行使购买选择权取得相关商品控制权时,或者该选择权失效时,确认相应的收入。
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3.华东公司为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年4月3日购入—台需要安装的设备,以银行存款支付设备价款200万元,增值税进项税额为26万元。4月30日,华东公司以银行存款支付装卸费2万元。5月3日,设备开始安装,在安装过程中,华东公司发生安装人员工资3万元;领用外购原材料—批,该原材料成本为8万元,相应的增值税进项税额为1.04万元,市场价格(不含增值税)为8.5万元。设备于2019年6月20日安装完成,达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为13万元,按照年限平均法计提折旧。2019年年末因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为180万元,处置费用为15万元;预计未来现金流量现值为176万元。假定计提减值后,该生产设备整体使用寿命变更为6年,预计净残值为0,折旧方法不变,则2020年该设备应计提折旧额为()万元。
解析：解析:2019年6月20日固定资产入账价值=200+2+3+8=213(万元),2019年12月31日未计提减值前账面价值=213-(213-13)/10x6/12=203(万元),可收回金额为176万元(预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者中的较高者),所以计提减值后的账面价值为176万元,则2020年该设备应计提折旧额=176/(6-0.5)=32(万元),选项C正确。
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3.甲公司2017年度财务报告于2018年3月5日对外报出,2018年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2017年12月5日销售;2018年2月5日,甲公司按照2017年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2018年1月25日,甲公司发现2017年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2018年1月5日,甲公司得知丙公司2017年12月30日发生重大火灾,无法偿还所欠的甲公司2017年货款。假设以上事项均具有重要性,下列事项中,属于甲公司2017年度资产负债表日后非调整事项的是()。
A. 乙公司退货
B. 甲公司发行公司债券
C. 固定资产未计提折旧
D. 应收丙公司货款无法收回
解析：解析:选项A,报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的,属于调整事项;选项C是日后期间发现的前期差错,属于调整事项;选项D,因为火灾是在报告年度2017年发生的,所以属于调整事项,如果是在日后期间发生的,则属于非调整事项。
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14.【单项选择题】2020年1月1日,A公司以银行存款支付价款500万元,从二级市场购入B公司债券4万张。该债券系B公司于2019年1月1日发行,分期付息、到期还本每张债券面值为100元,期限为20年,票面年利率为6%,实际年利率为4%,次年1月5日支付当年度利息。A公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产,不考虑其他因素,A公司持有B公司债券在2020年12月31日的账面价值为()万元。
A. 500
B. 496
C. 471.04
D. 474.04
解析：解析:A公司购入B公司债券的入账价值=500-100×4×6%=476(万元);A公司持有B公司债券在2020年12月31日的账面价值=476×(1+4%)-100×4×6%=471.04(万元),选项C正确。A公司账务处理如下:2020年1月1日:借:债权投资--成本400--利息调整76应收利息24贷:银行存款5002020年1月5日:借:银行存款24贷:应收利息242020年12月31日:借:应收利息24贷:投资收益19.04债权投资--利息调整4.96
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