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5.华东租赁公司将一条生产线以融资租赁方式租赁给华西公司。双方签订合同,该生产线租赁期5年,租赁期届满华西公司将生产线归还给华东租赁公司。每年年末支付租金40万元,租赁期届满时生产线的公允价值预计为50万元,其中华西公司担保的资产余值为20万元,华西公司的母公司担保的资产余值为10万元,另外担保公司担保金额为6万元,签订合同过程中发生印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等初始直接费用3万元。租赁期开始日华东租赁公司记录的租赁收款额为()万元。

A、246

B、249

C、236

D、200

答案：C

解析：解析:租赁收款额=租赁付款额+无关第三方对出租人担保的资产余值=(40x5+20+10)+6=236(万元)。

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17.【多项选择题】关于因外币借款而发生的汇兑差额,下列说法正确的有()。

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12.【多项选择题】甲公司2×21年除发行在外普通股外,还发生以下可能影响发行在外普通股数量的交易事项:(1)5月1日,授予高管人员以低于当期普通股平均市价在未来期间购入甲公司普通股的股票期权。(2)6月10日,以资本公积转增股本,每10股转增3股。(3)7月20日,定向增发3000万股普通股用于购买一项股权。(4)9月30日,发行优先股8000万股,按照优先股发行合同的规定,该优先股在发行第2年,甲公司有权选择将其转换为本公司普通股,不考虑其他因素,甲公司在计算2×21年基本每股收益时,应当计入基本每股收益计算的股数有()。

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22.【多项选择题】在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时,需要调减的项目有()。

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52.甲公司2×18年1月1日开始执行一项积分计划,约定客户每消费一元可积一分,满100分可抵现金1元。2×18年共发生符合条件的销售额2000万元,积分2000万分;甲公司预计将有100%的积分被使用。当年没有客户使用所授予积分。下列关于甲公司积分业务的处理,表述正确的有( )。

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3.2018年1月1日,甲公司以18000万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份,取得对乙公司的控制权;甲、乙公司所得税税率均为25%,乙公司当日可辨认净资产的账面价值20000万元、公允价值为21000万元,差额为乙公司办公楼增值。甲公司在购买日应确认的合并商誉为()万元。

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18.按现行会计准则的规定,下列因外币业务形成的资产、负债项目,不应按资产负债表日的即期汇率进行折算反映于资产负债表的有( )。

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7.【简答题】2018年1月1日,乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2018年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。乙公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:

2018年有10名管理人员离开乙公司,乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开;2019年又有6名管理人员离开公司,公司估计还将有6名管理人员离开;2020年又有4名管理人员离开,有40人行使股票增值权取得了现金,2021年有30人行使股票增值权取得了现金,2022年有10人行使股票增值权取得了现金。要求:计算2018年~2022年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。(答案中金额单位用元表示)

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7.关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映,下列说法中正确的有()。

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6.下列关于资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。

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7.华东、华西公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下:2015年3月3日,华东公司与华西公司的股东签订协议,采用定向增发3000万股本公司普通股(每股面值为1元)的方式对华西公司进行控股合并,取得华西公司70%的股权。2015年6月30日,华东公司向华西公司的原股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元),股票公允价值为每股4元,华东公司当日起主导华西公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。华西公司在2015年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元(不含递延所得税资产和负债),公允价值为16500万元(不含递延所得税资产和负债),其差额为华西公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。上述资产计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。华东公司与华西公司的原股东之间不存在关联方关系购买日,华西公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述,不正确的是()。

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5.华东租赁公司将一条生产线以融资租赁方式租赁给华西公司。双方签订合同,该生产线租赁期5年,租赁期届满华西公司将生产线归还给华东租赁公司。每年年末支付租金40万元,租赁期届满时生产线的公允价值预计为50万元,其中华西公司担保的资产余值为20万元,华西公司的母公司担保的资产余值为10万元,另外担保公司担保金额为6万元,签订合同过程中发生印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等初始直接费用3万元。租赁期开始日华东租赁公司记录的租赁收款额为()万元。

A、246

B、249

C、236

D、200

答案：C

解析：解析:租赁收款额=租赁付款额+无关第三方对出租人担保的资产余值=(40x5+20+10)+6=236(万元)。

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17.【多项选择题】关于因外币借款而发生的汇兑差额,下列说法正确的有()。

A. 　在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本

B. 　在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩

C. 　在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本

D. 　在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以费用化

解析：解析:外币一般借款汇兑差额不能资本化,都应予以费用化,计入财务费用,所以选项C不正确。在资本化期间内,外币专门借款的本金及利息的汇兑差额都是要资本化的,即与具体发生了多少资产支出没有关系,所以选项B正确。

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A. 　为取得股权定向增发增加的发行在外的股数

B. 　授予高管人员股票期权可能于行权条件达到时发行的股份数

C. 　因资本公积转增股本增加的发行在外股份数

D. 　因优先股于未来期间转股可能增加的股份数

解析：解析:基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份,按照对属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外的普通股的加权平均数计算确定,选项B和D在2×21年均属于稀释性潜在普通股,计算2×21年基本每股收益时不需要考虑。

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22.【多项选择题】在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时,需要调减的项目有()。

A. 　长期待摊费用增加

B. 　递延所得税资产增加(对应所得税费用)

C. 　递延所得税负债增加(对应所得税费用)

D. 　经营性应收项目增加和经营性应付项目减少

解析：解析:将净利润调整为经营活动的现金流量时,对应所得税费用的递延所得税负债的增加需要调增。

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A. 　甲公司应按照销售额确认商品销售收入2000万元

B. 　甲公司应将积分价值20万元确认为收入

C. 　2×18年甲公司因该业务应确认收入总额为1980.2万元

D. 　客户实际使用积分时,甲公司应按照使用比例将积分对应的价值转入收入

解析：解析:甲公司应在交易发生时将交易价格分摊至销售的商品和授予的积分,积分公允价值=2000/100×100%=20(万元),分摊至商品的交易价格=2000/(2000+20)×2000=1980.2(万元),应于销售发生时确认收入;而分摊至积分的交易价格=20/(2000+20)×2000=19.80(万元),应于积分实际使用时,按照使用的比例分摊相应的价值转入收入。因此选项CD正确。

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A. 2000

B. 1500

C. 1200

D. 1400

解析：解析:18000-[20000+1000×(1-25%)]×80%=1400(万元)。

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18.按现行会计准则的规定,下列因外币业务形成的资产、负债项目,不应按资产负债表日的即期汇率进行折算反映于资产负债表的有( )。

A. 　固定资产

B. 　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C. 　预付账款

D. 　长期借款