A、 租入零售场所开设一家商店,租赁合同规定,如果商店没有发生销售,则应付的年租金为10000元,如果这家商店发生了任何销售,则甲公司应付的年租金为100万元,该租赁包含每年100万元的实质固定付款额
B、 租入卡车,租赁合同规定,如果该卡车在某月份的行驶里程不超过1万公里,则该月应付的租金为2万元,如果该卡车在某月份的行驶里程超过1万公里但不超过2万公里,则该月应付的租金为2.6万元,该卡车1个月内的行驶里程最高不能超过2万公里,否则承租人需支付巨额罚款,该租赁包含2万元的实质固定付款额
C、 租入机器,租赁合同规定,不可撤销的租赁期为2年。在第2年末,甲公司必须以2万元购买该机器,或者必须将租赁期延长2年,如延长,则在续租期内每年末支付1.05万元,由于不能合理确定在第2年末将购买该机器还是将租赁延长2年。实质固定付款额是下述两项金额较高者:购买选择权的行权价格(2万元)的现值与续租期内付款额(每年末支付1.05万元)的现值)
D、 租入飞机,租赁合同规定,不可撤销的租赁期为16年,在第16年末,甲公司必须以200万元购买该飞机,或者必须将租赁期延长4年,如延长,则在续租期内每年末支付110万元,由于不能合理确定在第16年末将是购买该飞机,还是将租赁期延长4年,实质固定付款额的金额是下述两项金额中的较低者:购买选择权的行权价格(200万元)的现值与续租期内付款额(每年末支付110万元)的现值)
答案:ABD
解析:解析:选项C,承租人有多套可行的付款额方案,但必须选择其中一套,在此情况下,承租人应采用总折现金额最低的一套作为租赁付款额。
A、 租入零售场所开设一家商店,租赁合同规定,如果商店没有发生销售,则应付的年租金为10000元,如果这家商店发生了任何销售,则甲公司应付的年租金为100万元,该租赁包含每年100万元的实质固定付款额
B、 租入卡车,租赁合同规定,如果该卡车在某月份的行驶里程不超过1万公里,则该月应付的租金为2万元,如果该卡车在某月份的行驶里程超过1万公里但不超过2万公里,则该月应付的租金为2.6万元,该卡车1个月内的行驶里程最高不能超过2万公里,否则承租人需支付巨额罚款,该租赁包含2万元的实质固定付款额
C、 租入机器,租赁合同规定,不可撤销的租赁期为2年。在第2年末,甲公司必须以2万元购买该机器,或者必须将租赁期延长2年,如延长,则在续租期内每年末支付1.05万元,由于不能合理确定在第2年末将购买该机器还是将租赁延长2年。实质固定付款额是下述两项金额较高者:购买选择权的行权价格(2万元)的现值与续租期内付款额(每年末支付1.05万元)的现值)
D、 租入飞机,租赁合同规定,不可撤销的租赁期为16年,在第16年末,甲公司必须以200万元购买该飞机,或者必须将租赁期延长4年,如延长,则在续租期内每年末支付110万元,由于不能合理确定在第16年末将是购买该飞机,还是将租赁期延长4年,实质固定付款额的金额是下述两项金额中的较低者:购买选择权的行权价格(200万元)的现值与续租期内付款额(每年末支付110万元)的现值)
答案:ABD
解析:解析:选项C,承租人有多套可行的付款额方案,但必须选择其中一套,在此情况下,承租人应采用总折现金额最低的一套作为租赁付款额。
A. 至2×21年10月16日,该商标权计提的累计摊销额为350万元
B. 2×21年10月16日要将此无形资产按持有待售资产处理
C. 2×21年10月16日确认资产处置损益为-71.5万元
D. 2×21年12月31日无形资产的处置损益为-71.5万元
解析:解析:至2×21年10月16日,该商标权计提的累计摊销额=850/5/12×27=382.5(万元);2×21年10月16日,该无形资产应划分为持有待售的无形资产,其原账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的差额,应计入资产减值损失,此时无形资产账面价值=850-382.5=467.5(万元);公允价值减去出售费用后的净额=公允价值400-出售费用4=396(万元),因此应确认的资产减值损失=467.5-396=71.5(万元);2×21年12月31日,无形资产的处置损益=(400-4)-(467.5-71.5)=0。会计分录如下:2×19年7月12日借:无形资产 850 应交税费——应交增值税(进项税额)48 贷:银行存款 898;2×19年计提摊销借:管理费用85贷:累计摊销85;2×20年计提摊销借:管理费用(850/5)170贷:累计摊销170;2×21年计提摊销借:管理费用(850/5×9/12)127.5贷:累计摊销127.5;2×21年10月16日,划分为持有待售类别时:借:持有待售资产——无形资产467.5累计摊销382.5贷:无形资产850借:资产减值损失71.5贷:持有待售资产减值准备——无形资产减值准备71.5;2×21年12月31日借:银行存款396持有待售资产减值准备——无形资产减值准备71.5贷:持有待售资产——无形资产467.5
A. 50
B. 0
C. 200
D. 100
解析:解析:2021年该办公楼应计提的折旧额=(5200—200)/25×3/12=50(万元)。
A. 初始直接费用,实质为达成租赁所发生的增量成本
B. 租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量
C. 担保余值,实质与出租人无关的一方向出租人提供担保,保证在租赁结束时租赁资产的价值至少为某指定的金额
D. 未担保余值,是指租赁资产余值中,出租人无法保证能够实现的部分,不含与出租人有关的一方予以担保的部分
解析:解析:未担保余值,是指租赁资产余值中,出租人无法保证能够实现或仅由于出租人有关的一方予以担保的部分,选项D错误。
A. 98400
B. 266400
C. 16800
D. 168000
解析:解析:本题重点考查了股份支付的处理。单位:元:
A. 960
B. 966
C. 822
D. 950
解析:解析:使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括:(1)租赁负债的初始计量金额;(2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租赁激励的,扣除已享受的租赁激励相关金额;(3)承租人发生的初始直接费用;(4)承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本的现值。该项使用权资产的初始成本=160+800+6-16=950(万元)。
A. 合同折扣40万元应由三项设备共同分摊
B. 甲设备应分摊的交易价格为220万元
C. 乙设备应分摊的交易价格为86.84万元
D. 丙设备应分摊的交易价格为63.16万元
解析:解析:甲、乙、丙设备的单独售价合计=220+110+80=410(万元),而该合同的合同价格为370万元,因此合同折扣=410-370=40(万元)。甲设备单独销售的价格与其单独售价一致,而乙和丙设备组合在一起的销售价格为150万元,该价格与其单独售价的差额也是40万元,因此说明该合同的合同折扣仅应归属于乙设备和丙设备。因此甲设备的交易价格为220万元,乙设备的交易价格=150×110/(110+80)=86.84(万元),丙设备的交易价格=150×80/(110+80)=63.16(万元)。
A. 198034
B. 190197.03
C. 191031.23
D. 146450
解析:解析:【解析】2020年1月1日固定资产入账价值=200000+2000×0.1037=200207.4(万元),2020年年末固定资产账面价值=200207.4-200207.4/20×11/12=191031.23(万元)。
A. 200
B. 300
C. 500
D. 1700
解析:解析:本题为权益结算的股份支付,应以授予日权益工具的公允价值为基础确认等待期的相关成本费用和资本公积。至2×21年12月31日,累计确认“资本公积--其他资本公积”科目的金额=50×2×12=1200(万元)。2×21年12月31日甲公司高管行权时应确认的资本公积--股本溢价金额=(50×2×6+1200)-15×100=300(万元)。甲公司有关会计处理如下:2×20年确认相关的成本费用和资本公积:借:管理费用600(50×2×12×1/2)贷:资本公积--其他资本公积6002×21年确认相关的成本费用和资本公积:借:管理费用600(50×2×12×2/2-600)贷:资本公积--其他资本公积600甲公司回购本公司普通股股票时:借:库存股1500贷:银行存款15002×21年12月31日甲公司高管人员行权时:借:银行存款600资本公积--其他资本公积1200贷:库存股1500资本公积--股本溢价300
A. 由于债务担保确认的预计负债
B. 采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的损益调整
C. 非同一控制下免税合并确认的商誉
D. 内部研究开发形成无形资产的加计摊销额
解析:解析:选项A,税法规定,债务担保发生的支出不得税前扣除,属于非暂时性差异;选项B,采用权益法核算的长期股权投资,后续计量确认损益调整产生的差异,虽然属于暂时性差异,但是在长期持有的情况下,预计未来期间也不会转回,故不需要确认递延所得税;选项C,非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0,虽然有暂时性差异,但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债,则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降,企业应增加商誉的价值,商誉的账面价值增加以后,可能很快就要计提减值准备,同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异,使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环,所以不应该确认递延所得税;选项D,内部研究开发形成无形资产的加计摊销额,虽然产生了暂时性差异,但是由于该暂时性产生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,所以不确认递延所得税。
A. 其他债权投资
B. 交易性金融资产
C. 库存商品
D. 公允价值模式计量的投资性房地产
解析:解析:资产在初始确认时,计税基础通常与其初始成本相等。