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2.华东公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给华西公司使用。租赁合同约定,租赁期开始日为2017年7月1日,租赁期4年,年租金为240万元,租金每年7月1日支付,租赁期开始日起的前3个月免租金,2017年7月1日,华东公司收到华西公司支付的扣除免租期后的租金180万元。不考虑其他因素,华东公司2017年应确认的租金收入是()。

A、 112.5万元

B、 120万元

C、 180万元

D、 240万元

答案:A

解析:解析:华东公司应收取的租金总额=180+240×3=900万元),华东公司2017年应确认的租金收入=900/4×6/12=112.5(万元)。

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20.【多项选择题】企业计算稀释每股收益时,应当考虑的稀释性潜在普通股包括()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-32ea-9ae8-c0f5-18fb755e8809.html
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3.【单项选择题】2×20年年末A公司对其有关存货进行盘点,发现以下异常情况:①甲原材料收发过程中因计量差错引起的存货盘亏10万元,原进项税额为1.3万元;②乙原材料由于管理不善丢失20万元,原进项税额为2.6万元;③丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元,原进项税额为3.9万元;④丁原材料在A公司生产中已不再需要,且已无使用价值和转让价值,但尚未进行清理,该批原材料的成本为1万元,进项税额为0.13万元;⑤戊原材料由于自然灾害损失了40万元,原进项税额为5.2万元。下列有关A公司的会计处理中,不正确的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1e2a-da50-c0f5-18fb755e880e.html
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3.【单项选择题】甲公司于2×20年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2×20年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元(未减值),售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2×20年年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2×20年实现净利润1600万元。甲公司2×20年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-212c-1048-c0f5-18fb755e8804.html
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19.下列有关借款费用的说法正确的有()
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-252c-bcb0-c0f5-18fb755e880c.html
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14.【多项选择题】甲公司为纺织品来料加工公司。2×20年12月,甲公司接受委托方丙公司的来料加工棉纱业务,丙公司发来的来料加工原材料(棉花)的公允价值为400万元。至12月31日,来料加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料(棉花)的40%,发生制造费用340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。不考虑其他因素,下列有关甲公司存货确认和计量的表述中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1e2a-de38-c0f5-18fb755e8801.html
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16.下列有关借款费用资本化的表述中,正确的是()
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-252c-bcb0-c0f5-18fb755e8809.html
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7.甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,不应当作为会计政策变更的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2f79-d658-c0f5-18fb755e8808.html
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33.2×20年12月31日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台设备,销售价格为4000万元,合同约定发出设备当日收取价款1000万元,余款分3次于每年12月31日等额收取,该产品在现销方式下的公允价值为3723.2万元,甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,实际年利率为5%。不考虑增值税等其他因素,甲公司2×20年12月31日的会计处理中正确的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2a1f-2bb8-c0f5-18fb755e8807.html
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18.华东公司适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2014年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)华东公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为1000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元,账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后,华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为2000万元。(3)华东公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元,期末对应收账款计提了400万元的坏账准备,累计计提坏账准备1000万元。(4)华东公司2015年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关华东公司2014年所得税的会计处理,正确的有()
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-1078-c0f5-18fb755e8809.html
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25.【多项选择题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%,甲公司应收乙公司账款452万元,由于乙公司发生财务困难短期内无法支付货款,2020年10月30日甲公司与乙公司协商,甲公司同意乙公司以一批自产A商品、一台生产用固定资产和一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产抵偿该债务。当日,应收账款公允价值为397.2万元,甲公司已经计提坏账准备40万元,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值为24.3万元(符合免征增值税条件),自产A商品公允价值为180万元,生产设备公允价值为150万元。甲公司为取得A商品发生运杂费10万元,为取得生产用固定资产发生运杂费20万元,为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生初始直接费用2万元。抵债资产于2020年10月30日转让完毕,债权和债务关系消除。甲公司取得资产后均不改变其原用途,假定上述价款均不含增值税,不考虑其他因素。以下有关说法正确的有()。
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2.华东公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给华西公司使用。租赁合同约定,租赁期开始日为2017年7月1日,租赁期4年,年租金为240万元,租金每年7月1日支付,租赁期开始日起的前3个月免租金,2017年7月1日,华东公司收到华西公司支付的扣除免租期后的租金180万元。不考虑其他因素,华东公司2017年应确认的租金收入是()。

A、 112.5万元

B、 120万元

C、 180万元

D、 240万元

答案:A

解析:解析:华东公司应收取的租金总额=180+240×3=900万元),华东公司2017年应确认的租金收入=900/4×6/12=112.5(万元)。

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20.【多项选择题】企业计算稀释每股收益时,应当考虑的稀释性潜在普通股包括()。

A.  股票期权

B.  认股权证

C.  可转换公司债券

D.  一般公司债券

解析:解析:稀释性潜在普通股,是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股,主要包括可转换公司债券、认股权证、股票期权等。

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3.【单项选择题】2×20年年末A公司对其有关存货进行盘点,发现以下异常情况:①甲原材料收发过程中因计量差错引起的存货盘亏10万元,原进项税额为1.3万元;②乙原材料由于管理不善丢失20万元,原进项税额为2.6万元;③丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元,原进项税额为3.9万元;④丁原材料在A公司生产中已不再需要,且已无使用价值和转让价值,但尚未进行清理,该批原材料的成本为1万元,进项税额为0.13万元;⑤戊原材料由于自然灾害损失了40万元,原进项税额为5.2万元。下列有关A公司的会计处理中,不正确的是()。

A.  进项税额需要转出的金额为6.5万元

B.  应计入管理费用的金额为66.5万元

C.  丁原材料的进项税额无须转出

D.  应计入营业外支出的金额为45.2万元

解析:解析:选项A,因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,进项税额不允许抵扣,需要转出,即进项税额需要转出的金额=(2)2.6+(3)3.9=6.5(万元);选项B,应计入管理费用的金额=(1)10+(2)22.6+(3)33.9=66.5(万元);选项D,应计入营业外支出的金额=(5)40(万元),进项税额允许抵扣。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1e2a-da50-c0f5-18fb755e880e.html
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3.【单项选择题】甲公司于2×20年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2×20年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元(未减值),售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2×20年年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2×20年实现净利润1600万元。甲公司2×20年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。

A. 600

B. 660

C. 700

D. 720

解析:解析:考虑未实现内部交易损益后乙公司净利润=1600-(1000-800)×(1-50%)=1500(万元),则甲公司2×20年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益=1500×40%=600(万元)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-212c-1048-c0f5-18fb755e8804.html
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19.下列有关借款费用的说法正确的有()

A.  每一会计期间应予资本化的利息费用,不应当超过相关借款当期实际发生的利息金额

B.  房地产开发企业开发的用于出售的开发产品,即使需要经过相当长时间的建造才能达到预定可销售状态,也不属于符合资本化条件的资产

C.  为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的,其利息费用资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款金额存人银行取得的利息收人或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

D.  外币专门借款产生的汇兑差额只有在资本化期间内才能予以资本化

解析:解析:房地产开发企业开发的用于出售的开发产品,如果需要经过相当长时间的建造才能达到预定可销售状态,属于符合资本化条件的资产,选项B不正确。

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14.【多项选择题】甲公司为纺织品来料加工公司。2×20年12月,甲公司接受委托方丙公司的来料加工棉纱业务,丙公司发来的来料加工原材料(棉花)的公允价值为400万元。至12月31日,来料加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料(棉花)的40%,发生制造费用340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。不考虑其他因素,下列有关甲公司存货确认和计量的表述中,正确的有()。

A.  尚未领用的来料加工原材料(棉花)作为甲公司2×20年12月31日资产负债表存货项目列示

B.  来料加工业务所领用原材料(棉花)的成本计入棉纱加工成本

C.  为来料加工业务而发生的制造费用计入棉纱的加工成本

D.  来料加工业务形成的存货2×20年12月31日的账面价值为340万元

解析:解析:来料加工原材料(棉花)应作为委托方丙公司资产负债表的存货项目列示,选项A错误;来料加工业务所领用原材料(棉花)的成本不计入棉纱加工成本,选项B错误。

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16.下列有关借款费用资本化的表述中,正确的是()

A.  所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化

B.  固定资产建造过程中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化

C.  固定资产建造过程中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂停借款费用资本化

D.  所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化

解析:解析:符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化,选项B和C不正确。

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7.甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,不应当作为会计政策变更的有( )。

A.  甲公司产品保修费用的计提比例为售价的2%,乙公司为售价的3%

B.  甲公司应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%,乙公司为期末余额的5%

C.  甲公司对固定资产的折旧年限按不少于15年确定,乙公司按不少于20年确定

D.  甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式

解析:解析:选项A、B、C均属于会计估计方面的差异,只有选项D属于会计政策上差异,在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策。

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33.2×20年12月31日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台设备,销售价格为4000万元,合同约定发出设备当日收取价款1000万元,余款分3次于每年12月31日等额收取,该产品在现销方式下的公允价值为3723.2万元,甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,实际年利率为5%。不考虑增值税等其他因素,甲公司2×20年12月31日的会计处理中正确的有( )。

A.  甲公司应确认主营业务收入3723.2万元

B.  甲公司应确认未实现融资收益276.8万元

C.  甲公司应确认长期应收款账面价值3000万元

D.  甲公司2×21年资产负债表“长期应收款”项目的列报金额为2723.2万元

解析:解析:【解析】会计分录:借:银行存款 1000 长期应收款 3000 贷:主营业务收入 3723.2 未实现融资收益 276.8 2×20年12月31日长期应收款账面余额为3000万元,账面价值=3000-276.8=2723.2(万元),甲公司资产负债表“长期应收款”项目的列报金额=长期应收款的账面价值-一年内到期的非流动资产=2723.2-(1000-2723.2×5%)=1859.36(万元)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2a1f-2bb8-c0f5-18fb755e8807.html
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18.华东公司适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2014年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)华东公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为1000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用6年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元,账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后,华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为2000万元。(3)华东公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元,期末对应收账款计提了400万元的坏账准备,累计计提坏账准备1000万元。(4)华东公司2015年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关华东公司2014年所得税的会计处理,正确的有()

A.  递延所得税资产发生额为150万元

B.  递延所得税负债的期末余额为337.5万元

C.  递延所得税费用为46.875万元

D.  应交所得税为212.5万元

解析:解析:选项A,应收账款可抵扣暂时性差异=600(万元),年末递延所得税资产余额及发生额=600X25%=150(万元);选项B,投资性房地产应纳税暂时性差异=2000一(1000一1000/20X7)=1350(万元);年末递延所得税负债余额=1350X25%=337.5(万元);选项C,计入其他综合收益的递延所得税负债=600X25%-150(万元),递延所得税费用=一150+(337.5一150)=37.5(万元);选项D,应交所得税=(1000+600一1350十600)X25%=212.5(万元)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-1078-c0f5-18fb755e8809.html
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25.【多项选择题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%,甲公司应收乙公司账款452万元,由于乙公司发生财务困难短期内无法支付货款,2020年10月30日甲公司与乙公司协商,甲公司同意乙公司以一批自产A商品、一台生产用固定资产和一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产抵偿该债务。当日,应收账款公允价值为397.2万元,甲公司已经计提坏账准备40万元,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值为24.3万元(符合免征增值税条件),自产A商品公允价值为180万元,生产设备公允价值为150万元。甲公司为取得A商品发生运杂费10万元,为取得生产用固定资产发生运杂费20万元,为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生初始直接费用2万元。抵债资产于2020年10月30日转让完毕,债权和债务关系消除。甲公司取得资产后均不改变其原用途,假定上述价款均不含增值税,不考虑其他因素。以下有关说法正确的有()。

A.  甲公司取得A商品的入账价值为180万元

B.  甲公司取得交易性金融资产的入账价值为24.3万元

C.  甲公司取得生产用固定资产的入账价值为170万元

D.  甲公司确认的债务重组损失为14.8万元

解析:解析:甲公司取得A商品的入账价值=(397.2-24.3-180×13%-150×13%)×180/(180+150)+10=190(万元),选项A错误;甲公司取得交易性金融资产的入账价值为其公允价值24.3万元,与其相关的初始直接费用计入当期损益(投资收益),选项B正确;甲公司取得生产用固定资产的入账价值=(397.2-24.3-180×13%-150×13%)×150/(180+150)+20=170(万元),选项C正确;甲公司确认的债务重组损失=(452-40)-397.2=14.8(万元),选项D正确。

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