5.【多项选择题】甲公司2×18年发生下列经济业务:(1)7月委托A公司代销商品,商品成本为100万元,合同规定售价为120万元,A公司按照售价的5%收取手续费,商品已经发出,至9月末甲公司未收到代销清单;(2)8月甲公司因盘亏固定资产产生待处理财产损失20万元,截至9月末尚未报经批准;(3)9月甲公司尚待加工的半成品为2000万元;(4)9月接受B公司委托代销商品,合同规定售价为100万元,甲公司按照收入的10%收取手续费,商品已经验收入库,至9月末未对外销售。根据上述资料,不考虑其他因素,则下列有关会计报表列示正确的有()。
A. 7月,委托A公司代销的商品,作为资产负债表存货列示,并按照100万元计量
B. 8月,因盘亏固定资产产生待处理财产损失,在编制第3季度报时,应作为利润表营业外支出列示,并按照20万元计量
C. 9月,尚待加工的半成品,作为资产负债表存货列示,并按照2000万元计量
D. 9月,接受B公司委托代销的商品,作为资产负债表存货列示,并按照100万元计量
解析：解析:选项D,由于受托代销商品实质上不属于本企业的资产,所以实质上不作为资产负债表存货列示。
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2.甲公司2×20年应发工资为1500万元,按照当地政府规定,需要按照应付工资的金额计提10%的医疗保险费、计提2%的工会经费。不考虑其他因素的影响,甲公司2×20年应确认的应付职工薪酬金额为( )万元。
A. 1320
B. 1500
C. 1650
D. 1680
解析：解析:甲公司2×20年应确认的应付职工薪酬=1500+1500×(10%+2%)=1680(万元)
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14.【单项选择题】下列项目中,不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调增项目的是()。
A. 编报当期确认的发行债券的利息费用
B. 编报当期确认管理用固定资产折旧
C. 编报当期确认的交易性金融资产公允价值变动收益
D. 编报当期发生的存货减少
解析：解析:选项A,发行债券的利息费用计入财务费用,减少了净利润,没有影响经营活动现金流量,因此要调增处理;选项B,管理用固定资产折旧计入管理费用,减少了净利润,但是没有影响经营活动现金流量,所以要调增处理;选项C,期末确认的交易性金融资产公允价值变动收益应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调减项目;选项D,存货的减少可以理解为存货出售或计提减值准备,没有产生现金流量但增加了营业成本或减值损失,减少了净利润,所以要调增处理。
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3.【单项选择题】2×18年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元,公司向员工的出售价格每套20万元,但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费,甲公司在2×18年因该项业务应计入管理费用的金额为()。
A. 10万元
B. 40万元
C. 100万元
D. 200万元
解析：解析:2×18年应计入管理费用的金额=(30-20)×10/10=10(万元)。借:银行存款200长期待摊费用100贷:固定资产300按受益对象分摊:借:管理费用10贷:应付职工薪酬10本期摊销时:借:应付职工薪酬10贷:长期待摊费用10
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3.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。因自然灾害毁损一批材料,该批材料成本为10000元,增值税税额为1300元。收到各种赔款1250元,残料入库500元。报经批准后,应计入营业外支出的金额为( )元。
A. 8250
B. 9850
C. 11600
D. 1750
解析：解析:因自然灾害损毁材料的进项税额无需转出,所以应计入营业外支出的金额=10000-1250-500=8250(元)。
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28.下列交易或事项中,可能引起期初留存收益发生变化的有( )。
A. 固定资产的盘盈
B. 投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式
C. 因减资导致对长期股权投资的核算由成本法变为权益法
D. 因增资导致对长期股权投资的核算由权益法变为成本法
解析：解析:选项A,固定资产的盘盈,需要通过“以前年度损益调整”过渡,调整期初留存收益;选项B,投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式,属于会计政策变更,需要调整期初留存收益;选项C,因减资导致对长期股权投资的核算由成本法变为权益法,虽然不属于会计政策变更,但是准则规定需要按照权益法追溯调整,可能需要调整期初留存收益;选项D,是正常事项,不需追溯调整,不调整期初留存收益。
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26.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。乙公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日。所得税汇算清缴日为2014年5月31日。2014年2月10日,乙公司内审部门对下述事项的会计处理提出质疑:2013年7月,乙公司接到当地法院通知,大海公司已向法院提起诉讼,起诉乙公司未征得大海公司同意在其新型设备制造技术上使用了大海公司已申请注册的专利技术,要求法院判定乙公司向其支付专利技术使用费700万元。乙公司认为其研制的新型设备并未侵犯大海公司的专利权,大海公司诉讼事由缺乏证据支持,其动机是为了应对乙公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。乙公司遂于2013年10月向法院反诉大海公司损害其名誉,要求法院判定大海公司向其公开道歉并赔偿损失500万元。截至2013年12月31日,法院尚未对上述案件作出判决。乙公司的法律顾问认为,乙公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉,预计可获得的赔款在300万元至400万元之间。为此乙公司就上述事项在2013年12月31日确认其他应收款350万元,并计入营业外收入350万元,同时确认递延所得税负债87.5万元。但未在财务报表附注中进行披露。针对乙公司该事项,下列会计处理中正确的有( )。
A. 借:以前年度损益调整350贷:其他应收款350
B. 借:应交税费——应交所得税87.5贷:以前年度损益调整87.5
C. 借:以前年度损益调整87.5贷:递延所得税资产87.5
D. 借:递延所得税负债87.5贷:以前年度损益调整87.5
解析：解析:【解析】乙公司预计可获得的赔款属于或有资产,不应当确认为资产。根据企业会计准则规定,企业通常不应披露或有资产,但或有资产很可能给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。所以此事项不应当确认一项资产,但应在附注中作相应披露。调整会计分录:借:以前年度损益调整 350 贷:其他应收款 350借:递延所得税负债 87.5 贷:以前年度损益调整 87.5
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12.属于设定提存计划的职工薪酬是()
A. 工伤保险费
B. 生育保险费
C. 失业保险
D. 职工养老保险
解析：解析:根据我国养老保险制度相关文件的规定,职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩,企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额,属于设定提存计划。【知识点】设定提存计划的账务处理3.1
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5.长江公司于2012年1月1日以货币资金1500万元取得了大海公司25%的所有者权益,对大海公司能够施加重大影响,大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值为5000万元,大海公司2012年度实现净利润1000万元,没有支付股利,因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元。2013年1月1日,长江公司以货币资金2200万元进一步取得大海公司45%的所有者权益,因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值为5500万元。原25%股权在该日的公允价值为1800万元。长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。则长江公司在合并报表中应确认的商誉为( )万元。
A. 150
B. 250
C. 400
D. 100
解析：解析:【解析】长江公司在合并报表中应确认的商誉=(1800+2200)-5500×(25%+45%)=150(万元)。
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3.2×22年11月,XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2×23年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为合同总价款的50%。至2×22年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国社会动荡,所需2000件原材料预计2×23年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能于2×23年4月份以后。不考虑其他因素,则XYZ公司2×22年应确认预计负债的金额是( )。
A. 3200万元
B. 4000万元
C. 7200万元
D. 0
解析：解析:与丙公司合同一部分存在标的资产,而另一部分不存在标的资产。①存在标的资产的部分:可变现净值=4000×4=16000(万元);成本=4000×4.8=19200(万元);执行合同损失=19200-16000=3200(万元)。不执行合同违约金损失=6000×4×50%×4/6=8000(万元),因此应选择执行合同方案。计提减值准备3200万元。借:资产减值损失3200 贷:存货跌价准备3200②不存在标的资产的部分:其余2000件产品因原材料原因停产,恢复生产的日期很可能于2012年4月以后。故很可能违约,不执行合同违约金损失=6000×4×50%×2/6=4000(万元),应确认预计负债4000万元。借:营业外支出4000 贷:预计负债4000
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