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2.【单项选择题】2020年1月1日,A公司与B公司签订租赁合同,B公司将其一台机器设备租赁给A公司,约定不可撤销期间为9个月,且承租人拥有4个月的续租选择权。在租赁期开始日,因为续租期的月租赁付款额明显低于市场价格,A公司判断可以合理确定将行使续租选择权。假定不考虑其他因素,以下有关A公司的处理正确的是()。

A、　A公司确定租赁期为9个月

B、　A公司确定租赁期为13个月

C、　该项租赁属于短期租赁

D、　A公司可以选择简化会计处理

答案：B

解析：解析:由于A公司判断可以合理确定将行使续租选择权,4个月的续租选择权也应计入到租赁期中,因此确定租赁期为13个月,不属于短期租赁,承租人不能选择简化会计处理,选项B正确。

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14.【单项选择题】2017年4月1日,甲公司取得乙银行贷款1000万元,约定贷款期限为3年,年利率为5%,按年付息。2020年3月31日,甲公司出现严重资金周转问题,甲公司与乙银行就该项贷款重新达成协议,乙银行免除甲公司200万元贷款本金,并将尚未偿还的债务本金延期2年,年利率为6%。下列各项说法中,正确的是()。

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26.下列事项中,按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有()

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2.【单项选择题】甲公司2×20年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券,每年1月1日支付上年利息、到期一次还本,面值总额为10000万元,票面年利率为4%,实际年利率为6%。负债成分的公允价值为9465.40万元,2×21年1月1日,某债券持有人将其持有的5000万元(面值)甲公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2×21年1月1日甲公司转股时应确认的“资本公积--股本溢价”的金额为()万元。

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19.2018年6月1日,甲公司与乙公司签订一项资产置换合同,甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价,换取乙公司生产用的一台大型设备,另以银行存款支付补价100万元。该设备的公允价值为3900万元,该联营企业30%股权的取得成本为2200万元;甲公司取得股权时,该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。甲公司取得该股权后至置换大型设备时,该联营企业累计实现净利润3500万元,分配现金股利400万元,其他综合收益(其他债权投资公允价值变动)增加650万元。交换日,甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元,不考虑增值税及其他因素,下列各项对上述交易的会计处理中,正确的有( )。

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7、甲公司发生与职工薪酬相关的下列事项:缴纳员工乙的公积金8万元;向劳务派遣公司支付派遣到本企业生产车间工作人员的劳务报酬300万元;鼓励员工接受裁员计划支付赔偿金150万元;向全体员工支付按照净利润计算的利润分享奖励2000万元。上述内容中属于职工薪酬的有()

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27.【多项选择题】下列关于收入与利得的表述中,正确的有()。

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6.2016年12月1日,华东公司在全国银行间债券市场发行了短期融资券,发生交易费用35万元。若华东公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,则取得该短期融资券发生的交易费用应借记()科目。

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3.【单项选择题】2×19年7月1日,乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元,借款期限为2年,年利率为5%,借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式开工兴建厂房,预计工期1年零3个月,工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2×19年12月31日、2×20年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因,工程于2×20年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2×20年12月31日达到预定可使用状态,乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起,将闲置的借款资金投资于固定收益债券月收益率为0.4%,则乙公司于2×20年度应予资本化的专门借款费用为()。

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5.2×20年7月1日,甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房,2×20年累计发生建造支出1800万元。2×20年12月1日,该公司又取得一般借款1200万元,年利率为6%,在当年并未投入使用。2×21年1月1日发生建造支出500万元,以借入款项支付(戴伟公司无其他一般借款)。不考虑其他因素,甲公司按季计算利息费用资本化金额。2×21年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。

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26.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。乙公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日。所得税汇算清缴日为2014年5月31日。2014年2月10日,乙公司内审部门对下述事项的会计处理提出质疑:2013年7月,乙公司接到当地法院通知,大海公司已向法院提起诉讼,起诉乙公司未征得大海公司同意在其新型设备制造技术上使用了大海公司已申请注册的专利技术,要求法院判定乙公司向其支付专利技术使用费700万元。乙公司认为其研制的新型设备并未侵犯大海公司的专利权,大海公司诉讼事由缺乏证据支持,其动机是为了应对乙公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。乙公司遂于2013年10月向法院反诉大海公司损害其名誉,要求法院判定大海公司向其公开道歉并赔偿损失500万元。截至2013年12月31日,法院尚未对上述案件作出判决。乙公司的法律顾问认为,乙公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉,预计可获得的赔款在300万元至400万元之间。为此乙公司就上述事项在2013年12月31日确认其他应收款350万元,并计入营业外收入350万元,同时确认递延所得税负债87.5万元。但未在财务报表附注中进行披露。针对乙公司该事项,下列会计处理中正确的有( )。

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2.【单项选择题】2020年1月1日,A公司与B公司签订租赁合同,B公司将其一台机器设备租赁给A公司,约定不可撤销期间为9个月,且承租人拥有4个月的续租选择权。在租赁期开始日,因为续租期的月租赁付款额明显低于市场价格,A公司判断可以合理确定将行使续租选择权。假定不考虑其他因素,以下有关A公司的处理正确的是()。

A、　A公司确定租赁期为9个月

B、　A公司确定租赁期为13个月

C、　该项租赁属于短期租赁

D、　A公司可以选择简化会计处理

答案：B

相关题目

A. 　甲公司与乙银行债务重组的方式属于以组合的方式清偿债务

B. 　甲公司与乙银行债务重组的方式属于以将债务转为权益工具的方式清偿债务

C. 　甲公司与乙银行债务重组的方式属于以修改其他条款的方式清偿债务

D. 　甲公司与乙银行债务重组的方式属于以资产清偿债务

解析：解析:本题中将还款期限延长两年,并改变了年利率,属于改变债务利息、变更还款期限,是以修改其他条款的方式清偿债务,不涉及以资产清偿债务和将债务转为权益工具,也不是以组合的方式进行债务重组,选项C正确。

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26.下列事项中,按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有()

A. 　已确认公允价值变动的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转让的净收益

B. 　国债的利息收人

C. 　作为以摊余成本计量的公司债券利息收人

D. 　已计提减值准备的以摊余成本计量的金融资产转让的净收益

解析：解析:选项C,公司债券的利息收人按税法规定交纳所得税,在计算应纳税所得额时不需要调整。

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A. 4983.96

B. 534.6

C. 4716.66

D. 4616.66

解析：解析:权益成分公允价值=10000-9465.4=534.6(万元),至2×21年1月1日负债成分的摊余成本=9465.4×(1+6%)-10000×4%=9633.32(万元),甲公司转股时应确认“资本公积--股本溢价”的金额=(9633.32+534.6)/2-100×1=4983.96(万元)。会计处理如下:借:银行存款10000应付债券--可转换公司债券(利息调整)534.6贷:应付债券--可转换公司债券(面值)10000其他权益工具534.6借:财务费用等567.92(9465.4×6%)贷:应付利息400应付债券--可转换公司债券(利息调整)167.92借:应付债券--可转换公司债券(面值)5000其他权益工具267.3(534.6/2)贷:股本100应付债券--可转换公司债券

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A. 　甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元

B. 　乙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元

C. 　乙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元

D. 　甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元

解析：解析:长期股权投资处置时的账面价值=2200+(7500×30%-2200)+(3500-400)×30%+650×30%=3375(万元),甲公司处置该联营企业股权确认投资收益=3800-3375+650×30%=620(万元),选项A正确;乙公司换入该联营企业股权按其公允价值3800万元入账,不需要计算,选项B正确;乙公司换出其生产用的大型专用设备按处置固定资产相关会计处理原则进行处理,应按处置设备的净收益计入资产处置损益,选项C不正确;甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为公允价值3900(万元),或换出长期股权投资的公允价值3800万元+支付补价100万元=3900(万元),选项D正确。

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A. 　缴纳员工乙的公积金8万元

B. 　向劳务派遣公司支付劳务报酬300万元

C. 　支付裁员计划赔偿金150万元

D. 　支付利润分享奖励2000万元

解析：解析:选项A属于短期职工薪酬，选项D属于利润分享计划，选项C属于辞退福利，选项B中公司与派遣公司签订合同为本公司服务的员工劳务报酬也属于职工薪酬，故答案选择ABCD。

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27.【多项选择题】下列关于收入与利得的表述中,正确的有()。

A. 　收入是指企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入

B. 　收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加

C. 　企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入

D. 　收入是企业日常活动中产生的,不是偶发的交易或事项中产生的

解析：解析:收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,选项A错误;利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得,选项C错误。

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A. 　管理费用

B. 　投资收益

C. 　交易性金融负债(成本)

D. 　财务费用

解析：解析:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。

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A. 　121.93万元

B. 　163.6万元

C. 　205.2万元

D. 　250万元

解析：解析:乙公司于2×20年度应予资本化的专门借款费用=5000×5%×12/12-[(5000-1200-1000)×4×0.4%+(5000-1200-1000-1500)×8×0.4%]=163.6(万元)。

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A. 0

B. 4.5

C. 7.5

D. 18

解析：解析:【解析】因建造工程时只有将专门借款使用完毕后才可动用一般借款,所以2×21年1月1日发生的资产支出500万元只占用一般借款300万元(1800+500-2000),2×21年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用=300×6%×3/12=4.5(万元)。

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A. 　借:以前年度损益调整350贷:其他应收款350

B. 　借:应交税费——应交所得税87.5贷:以前年度损益调整87.5

C. 　借:以前年度损益调整87.5贷:递延所得税资产87.5

D. 　借:递延所得税负债87.5贷:以前年度损益调整87.5

解析：解析:【解析】乙公司预计可获得的赔款属于或有资产,不应当确认为资产。根据企业会计准则规定,企业通常不应披露或有资产,但或有资产很可能给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。所以此事项不应当确认一项资产,但应在附注中作相应披露。调整会计分录:借:以前年度损益调整 350 贷:其他应收款 350借:递延所得税负债 87.5 贷:以前年度损益调整 87.5

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