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1.2×20年1月1日,甲公司应收乙公司的货款1000万元到期,乙公司由于财务困难无法偿还该部分债务,经甲乙双方协商,决定进行债务重组,甲公司豁免200万元债务,剩余部分延长1年后支付,并加收年利率为3%的利息,相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×20年实现净利润超过300万元,应归还豁免债务中的60万元。债务重组日,估计乙公司很可能实现净利润330万元。则债务重组日乙公司应确认预计负债的金额是( )万元。

A、200

B、140

C、60

D、0

答案:C

解析:解析:【解析】对于协议中规定的如果乙公司2×20年实现净利润超过300万元则应归还豁免债务中的60万元,该条款针对乙公司属于或有事项。而“乙公司2×20年很可能实现净利润300万元”表明符合预计负债的确认条件,乙公司(债务人)应当将其确认为预计负债,金额为60万元。

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11.2×17年2月5日,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2×17年2月10日,董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日,办公楼的成本为3200万元,已计提折旧为2100万元,未计提减值准备,公允价值为2400万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×17年2月20日,甲公司承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自2×17年3月1日起2年,年租金为360万元。办公楼2×17年12月31日的公允价值为2600万元,2×18年12月31日的公允价值为2640万元。2×19年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2800万元。甲公司2×19年度因出售办公楼而应确认的损益金额是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2065-2a50-c0f5-18fb755e880b.html
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10.华东公司为上市公司,其2014年度财务报告于2015年4月20日对外报出。该公司在2014年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为10万元),且在该范围内各种结果发生的可能性相同。为此,华东公司确认了880万元的预计负债。2015年3月30日法院判决华东公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用12万元。华东公司服从判决并于判决当日支付了上述款项。不考虑其他因素,下列有关华东公司该项资产负债表日后调整事项的会计处理中,表述正确的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-303c-a570-c0f5-18fb755e8805.html
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18.下列关于固定资产后续支出的表述中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1ee7-ae28-c0f5-18fb755e8806.html
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21.下列关于投资性房地产转换日确定的说法中,正确的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2065-3220-c0f5-18fb755e880f.html
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6.下列各项中,不属于反映会计信息质量要求的是( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1d5c-4f50-c0f5-18fb755e8809.html
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20.A公司适用的所得税税率为25%,2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日,2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成,A公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2010年1月20日,持有的某一作为交易性金融资产核算的股票市价下跌,该金融资产的账面价值为500万元,现行市价为300万元。(2)2010年2月10日遭受火灾,上年购入的存货发生毁损200万元;(3)2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉(终审判决),支付赔偿金400万元,公司在2009年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。(5)2010年4月20日,因产品质量原因,客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回,全部价款为500万元,成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中,正确的是( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-303c-a958-c0f5-18fb755e8800.html
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12.【多项选择题】甲公司2018年末对下列资产进行了减值测试,相关资料如下:①一项固定资产期末未计提减值准备前的账面价值为80万元,确认其预计未来现金流量的现值为70万元,公允价值减去处置费用后的净额为75万元;本年初固定资产减值准备余额为3万元;②一项库存商品账面成本为30万元,期末可变现净值为28万元,本年年初存货跌价准备余额为5万元;③一项无形资产期末未计提减值准备前的账面价值为95万元,确认其预计未来现金流量的现值为100万元,无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额;本年初无形资产减值准备余额为2万元;假定不考虑其他因素,甲公司下列处理不正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-21e9-f590-c0f5-18fb755e881a.html
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5.【多项选择题】下列有关应付票据的表述,说法正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-228a-e0e0-c0f5-18fb755e880e.html
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19.下列各项中,应计提折旧的固定资产有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1ee7-ae28-c0f5-18fb755e8807.html
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2.下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是( )。
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1.2×20年1月1日,甲公司应收乙公司的货款1000万元到期,乙公司由于财务困难无法偿还该部分债务,经甲乙双方协商,决定进行债务重组,甲公司豁免200万元债务,剩余部分延长1年后支付,并加收年利率为3%的利息,相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×20年实现净利润超过300万元,应归还豁免债务中的60万元。债务重组日,估计乙公司很可能实现净利润330万元。则债务重组日乙公司应确认预计负债的金额是( )万元。

A、200

B、140

C、60

D、0

答案:C

解析:解析:【解析】对于协议中规定的如果乙公司2×20年实现净利润超过300万元则应归还豁免债务中的60万元,该条款针对乙公司属于或有事项。而“乙公司2×20年很可能实现净利润300万元”表明符合预计负债的确认条件,乙公司(债务人)应当将其确认为预计负债,金额为60万元。

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11.2×17年2月5日,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2×17年2月10日,董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日,办公楼的成本为3200万元,已计提折旧为2100万元,未计提减值准备,公允价值为2400万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×17年2月20日,甲公司承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自2×17年3月1日起2年,年租金为360万元。办公楼2×17年12月31日的公允价值为2600万元,2×18年12月31日的公允价值为2640万元。2×19年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2800万元。甲公司2×19年度因出售办公楼而应确认的损益金额是()。

A.  160万元

B.  400万元

C.  1460万元

D.  1700万元

解析:解析:自用房地产转换为投资性房地产的时点是2×17年2月10日。转换日产生其他综合收益=2400-(3200-2100)=1300(万元);快速计算方法:出售办公楼而应确认的损益金额=公允价值2800-账面价值2640+其他综合收益1300=1460(万元) 具体的核算如下: ①自用房地产转为投资性房地产时: 借:投资性房地产-成本 2400 累计折旧 2100 贷:固定资产 3200 其他综合收益 1300 ②累计公允价值变动损益=2640-2400=240(万元) ③对外出售时 借:银行存款 2800 贷:其他业务收入 2800 借:其他业务成本 1100(倒挤) 其他综合收益 1300 公允价值变动损益 240 贷:投资性房地产-成本 2400 -公允价值变动 (2640-2400)240 所以验算:其他业务收入2800-其他业务成本1100-公允价值变动损益240=1460(万元)

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10.华东公司为上市公司,其2014年度财务报告于2015年4月20日对外报出。该公司在2014年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为10万元),且在该范围内各种结果发生的可能性相同。为此,华东公司确认了880万元的预计负债。2015年3月30日法院判决华东公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用12万元。华东公司服从判决并于判决当日支付了上述款项。不考虑其他因素,下列有关华东公司该项资产负债表日后调整事项的会计处理中,表述正确的是()。

A.  2014年12月31日资产负债表“其他应付款”项目期末余额调增332万元

B.  2014年度利润表“营业外支出”项目本期金额调增332万元

C.  2014年12月31日资产负债表“货币资金”项目期末余额调减1212万元

D.  上述事项对华东公司2014年度利润总额的影响金额为一1212万元

解析:解析:2014年12月31日资产负债表其他应付款项目期末余额调增1212万元,选项A错误;2014年度利润表营业外支出项目本期金额调增330万元[1200一(880一10)](诉讼费计入管理费用),选项B错误;2014年12月31日资产负债表货币资金项目不予调整,选项C错误;本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项,调整的金额影响华东公司2014年度利润总额,所以上述事项对华东公司2014年度利润总额的影响金额=一(1200+12)=一1212(万元),选项D正确。

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18.下列关于固定资产后续支出的表述中,正确的有()。

A.  固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期损益

B.  租入的固定资产发生的改良支出应予资本化,作为长期待摊费用核算

C.  固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件,应计入当期损益

D.  固定资产发生后续支出计入其成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值

解析:解析:选项C不正确,企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,符合资本化条件的,可以计入固定资产成本,不符合资本化条件的,应当费用化,计入当期损益。

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21.下列关于投资性房地产转换日确定的说法中,正确的有( )。

A.  投资性房地产开始自用,转换日是指房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

B.  作为存货的房地产改为出租,转换日为企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明其对外出租的日期

C.  作为存货的房地产改为出租,转换日为租赁期开始日

D.  房地产开发企业将用于经营租出的房地产转换为存货的,转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构做出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期

解析:解析:作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日应当为租赁期开始日。租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期,选项B错误。

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6.下列各项中,不属于反映会计信息质量要求的是( )。

A.  会计核算方法一经确定不得随意变更

B.  会计核算应当注重交易或事项的实质

C.  会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据

D.  会计核算应当以权责发生制为基础

解析:解析:选项A体现的是可比性要求,包括纵向可比和横向可比,可比性要求并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更;选项B体现实质重于形式的要求;选项C体现可靠性要求;选项D体现的是会计核算基础,不体现会计信息质量要求。

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20.A公司适用的所得税税率为25%,2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日,2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成,A公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2010年1月20日,持有的某一作为交易性金融资产核算的股票市价下跌,该金融资产的账面价值为500万元,现行市价为300万元。(2)2010年2月10日遭受火灾,上年购入的存货发生毁损200万元;(3)2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉(终审判决),支付赔偿金400万元,公司在2009年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。(5)2010年4月20日,因产品质量原因,客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回,全部价款为500万元,成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中,正确的是( )。

A.  因产品退回,冲减2009年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元

B.  因产品退回,冲减2010年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元

C.  法院判决违约损失,应在2009年资产负债表中调整增加预计负债20万元

D.  法院判决违约损失,应在2009年资产负债表中调整增加递延所得税资产105万元

解析:解析:报告年度或以前年度销售的商品,在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回,应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。选项CD,法院判决违约损失:借:预计负债 420 贷:其他应付款 400 以前年度损益调整——营业外支出 20借:应交税费——应交所得税(400×25%)100 贷:以前年度损益调整 100借:以前年度损益调整 (420×25%)105 贷:递延所得税资产 105

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12.【多项选择题】甲公司2018年末对下列资产进行了减值测试,相关资料如下:①一项固定资产期末未计提减值准备前的账面价值为80万元,确认其预计未来现金流量的现值为70万元,公允价值减去处置费用后的净额为75万元;本年初固定资产减值准备余额为3万元;②一项库存商品账面成本为30万元,期末可变现净值为28万元,本年年初存货跌价准备余额为5万元;③一项无形资产期末未计提减值准备前的账面价值为95万元,确认其预计未来现金流量的现值为100万元,无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额;本年初无形资产减值准备余额为2万元;假定不考虑其他因素,甲公司下列处理不正确的有()。

A.  期末对固定资产计提减值准备2万元

B.  期末对存货转回存货跌价准备3万元

C.  期末对无形资产转回减值准备5万元

D.  上述业务对甲公司“资产减值损失”科目的影响金额为2万元

解析:解析:固定资产的可收回金额为75万元,因此固定资产期末应计提的减值准备=80-75=5(万元),固定资产账面价值是已经考虑了以前年度累计计提的减值准备之后的金额,与可收回金额比较计算出来的金额就是本期应计提的金额,而不是期末余额,选项A错误;存货期末存货跌价准备余额=30-28=2(万元),期初余额为5万元,因此本年需要转回3万元,选项B正确;无形资产的可收回金额为100万元,大于账面价值,不需要计提减值,无形资产的减值准备不能转回,选项C错误;上述业务对资产减值损失科目的影响金额=5-3=2(万元)(增加),选项D正确。

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5.【多项选择题】下列有关应付票据的表述,说法正确的有()。

A.  应付票据科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

B.  应付票据按照是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种

C.  对于不能如期支付的商业承兑汇票,应在票据到期时,将“应付票据”账面价值转入“短期借款”科目

D.  对于企业不能如期支付的银行承兑汇票,承兑银行需向持票人付款,并将出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理

解析:解析:选项C,商业承兑汇票所形成的应付票据到期不能支付的,要将其转入“应付账款”科目核算,不能再在“应付票据”科目核算,如果是附追索权的应收票据贴现,贴现的金额计入短期借款中。

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19.下列各项中,应计提折旧的固定资产有()。

A.  未使用的机器设备

B.  季节性停用的固定资产

C.  正在改扩建而停止使用的固定资产

D.  大修理停用的固定资产

解析:解析:处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧,故选项C错误

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2.下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是( )。

A.  用税前利润弥补亏损

B.  权益法下年末确认被投资企业当年实现的盈利

C.  资本公积转增资本

D.  将一项房产用于抵押贷款

解析:解析:选项B的分录是:借:长期股权投资——损益调整 贷:投资收益投资收益是损益类科目,期末转入本年利润,本年利润再转入利润分配中,所以是资产和所有者权益同时增加;选项A、C属于所有者权益内部的变动,不影响所有者权益总额的变动;选项D影响的是资产和负债,不影响所有者权益,分录是:借:银行存款 贷:长期借款

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