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6.【单项选择题】20×6年3月5日,甲公司开工建设一栋办公大楼,工期预计为1.5年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金,甲公司于20×7年1月1日向银行专门借款5000万元,借款期限为2年,年利率为7%(与实际利率相同),借款利息按年支付。20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日,甲公司使用专门借款分别支付工程进度款2000万元、1500万元、1500万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财,共获得理财收益60万元。办公大楼于20×7年10月1日完工,达到预计可使用状态。不考虑其他因素,甲公司20×7年度应予以资本化的利息金额是()。

A、　262.50万元

B、　202.50万元

C、　350.00万元

D、　290.00万元

答案：B

解析：解析:甲公司20×7年度应预计资本化的利息金额=5000×7%×9/12-60=202.5(万元)。

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12.下列关于实收资本(股本)及其核算的表述中,正确的有()。

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21.【多项选择题】企业发生下列交易或事项确认的所有者权益中,影响资本公积(其他资本公积)的有()。

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18.下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的有( )。

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10.【简答题】甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2×20年度企业所得税时,涉及以下事项:(1)2×20年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为2000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)2×20年9月5日,甲公司以2400万元购入乙公司债券,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。至12月31日,该债券尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(3)甲公司于2×18年1月购入的对丙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2×20年10月3日,甲公司从丙公司分得现金股利200万元,计入投资收益,相关款项已收存银行。至12月31日,该项投资未发生减值。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)2×20年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除除。(5)其他相关资料:①2×19年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司2×20年实现利润总额3000万元。③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求:(1)确定甲公司2×20年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础,并计算相应的暂时性差异,将相关数据填列在以下“甲公司2×20年暂时性差异计算表”内。甲公司2×20年暂时性差异计算表单位:万元

(2)计算甲公司2×20年应确认的递延所得税费用(或收益)。(3)编制甲公司2×20年与所得税相关的会计分录。

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19.2×19年3月5日,东皇公司通过增发2000万股本公司普通股(每股面值1元)取得伽罗公司20%的股权,该2000万股股票的公允价值为13200万元。为增发该股票,东皇公司向证券承销机构等支付了30万元的佣金和手续费。假定东皇公司取得该部分股权后,能够对伽罗公司的财务和生产经营决策施加重大影响。当日,伽罗公司可辨认净资产公允价值为65000万元,相关手续均于当日办理完毕。不考虑其他因素的影响,则投资日东皇公司的下列会计分录中,正确的有( )。

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10.关于合营安排的描述,下列说法正确的有()。

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8.【多项选择题】在资产负债表日,企业根据长期借款的期初摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用,可能借记的会计科目有()。

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8.甲制造企业有A车间、B车间、C车间和D销售门市部,A车间专门生产零件,B车间专门生产部件,该零部件不存在活跃市场,A车间、B车间生产完成后由C车间负责组装产品,再由独立核算的D门市部负责销售。D门市部除销售该产品外,还负责销售其他产品。甲企业正确的资产组划分为( )。

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4.下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是()。

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5.中期财务报告至少应当编制的法定内容包括()。

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6.【单项选择题】20×6年3月5日,甲公司开工建设一栋办公大楼,工期预计为1.5年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金,甲公司于20×7年1月1日向银行专门借款5000万元,借款期限为2年,年利率为7%(与实际利率相同),借款利息按年支付。20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日,甲公司使用专门借款分别支付工程进度款2000万元、1500万元、1500万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财,共获得理财收益60万元。办公大楼于20×7年10月1日完工,达到预计可使用状态。不考虑其他因素,甲公司20×7年度应予以资本化的利息金额是()。

A、　262.50万元

B、　202.50万元

C、　350.00万元

D、　290.00万元

答案：B

解析：解析:甲公司20×7年度应预计资本化的利息金额=5000×7%×9/12-60=202.5(万元)。

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12.下列关于实收资本(股本)及其核算的表述中,正确的有()。

A. 　公司法定公积金转增为注册资本的,验资证明应当载明留存的该项公积金不少于转增前公司注册资本的25%

B. 　股份有限公司发放股票股利和宣告发放现金股利的处理相同

C. 　以权益结算的股份支付行权时,会增加实收资本或股本

D. 　股份有限公司回购股票会增加所有者权益

解析：解析:股份有限公司发放股票股利,借记“利润分配”科目,贷记“股本”科目,宣告发放现金股利,借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目,发放股票股利和宣告发放现金股利的处理是不同的,选项B不正确;股份有限公司回购股票,借记“库存股”科目,贷记“银行存款”科目,会减少所有者权益,选项D不正确。

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21.【多项选择题】企业发生下列交易或事项确认的所有者权益中,影响资本公积(其他资本公积)的有()。

A. 　企业的合营企业接受其他股东的资本性投入

B. 　授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付

C. 　企业的联营企业发行可分离交易的可转换公司债券中包含的权益成分

D. 　权益工具重分类为金融负债时,重分类日权益工具账面价值与金融负债公允价值之间的差额

解析：解析:对于合营企业接受其他股东的资本性投入,以及联营企业发行可分离交易的可转换公司债券中包含的权益成分,投资企业应按照持股比例确认资本公积(其他资本公积),选项A和C正确;对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付,企业应在授予日按照权益工具的公允价值,将取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积(股本溢价),选项B不正确;权益工具重分类为金融负债时,重分类日权益工具账面价值与金融负债公允价值之间的差额确认为资本公积(股本溢价),选项D不正确。

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18.下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的有( )。

A. 　重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B. 　因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C. 　因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D. 　对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

解析：解析:待执行合同变为亏损合同,在满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债。这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务,或部分地履行了同等义务的合同。所以选项C不正确。

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(2)计算甲公司2×20年应确认的递延所得税费用(或收益)。(3)编制甲公司2×20年与所得税相关的会计分录。

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A. 　借:长期股权投资——投资成本 13200 贷:股本 2000 资本公积——股本溢价 11200

B. 　借:资本公积——股本溢价 30 贷:银行存款 30

C. 　借:长期股权投资——投资成本 13200 贷:股本 2000 营业外收入 11200

D. 　借:营业外支出 30 贷:银行存款 30

解析：解析:为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用,不构成长期股权投资的成本,应自权益性证券的溢价发行收入中扣除,权益性证券的溢价收入不足冲减的,应冲减盈余公积和未分配利润。

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10.关于合营安排的描述,下列说法正确的有()。

A. 　合营安排是两个或两个以上的参与方共同控制的安排

B. 　合营安排可以划分为合营企业或共同经营

C. 　仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制

D. 　参与方对与合营安排相关的净资产享有权利,此时该安排属于共同经营

解析：解析:选项D,参与方对合营企业的净资产享有权利是合营企业的特点,不是共同经营。

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8.【多项选择题】在资产负债表日,企业根据长期借款的期初摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用,可能借记的会计科目有()。

A. 　研发支出

B. 　制造费用

C. 　财务费用

D. 　管理费用

解析：解析:属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用,按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的,计入相关资产的成本,视资产的不同,分别记入“在建工程”“制造费用”“研发支出”等科目，选项A和B正确;不符合资本化条件的借款利息费用，通常记入“财务费用”科目，选项C正确。

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A. 　A车间、B车间、C车间和D门市部认定为一个资产组

B. 　A车间、B车间认定为一个资产组,C车间和D门市部认定为一个资产组

C. 　A车间、B车间认定为一个资产组,C车间认定为一个资产组,D门市部认定为一个资产组

D. 　A车间、B车间、C车间认定为一个资产组,D门市部认定为一个资产组

解析：解析:A车间、B车间生产完成的零部件无法独立对外销售,则不能单独产生现金流入量,经C车间组装后的产品能够独立对外销售,则A、B、C车间组合成一个资产组。由于D门市部独立核算,且除销售该产品外,还负责销售其他产品,则说明D门市部可以独立产生现金流入量,应单独确认为一个资产组。

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4.下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是()。

A. 　预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量

B. 　固定资产的公允价值减除费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应计提减值

C. 　在确定固定资产未来现金流量现值时,应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响

D. 　单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额