2.【简答题】甲公司为一家生产平板电脑的上市公司,属于增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2×20年发生的与职工薪酬相关的事项如下:(1)3月31日,甲公司实施利润分享计划,根据2×19年度利润总额2400万元的4%向本公司职工发放奖金,其中直接参加生产的职工享有2.5%,总部管理人员享有1.5%。该奖金甲公司于2×20年3月31日以银行存款支付给职工。该利润分享计划为甲公司董事会2×19年3月31日通过的一项决议:甲公司将其2×19年度利润总额的指定比例支付给在2×19年4月1日至2×20年3月31日为甲公司提供服务的职工。如果甲公司在2×19年4月1日至2×20年3月31日期间没有职工离职,则当年的利润分享支付总额为税前利润的5%。甲公司2×19年12月31日估计职工离职将使支付额降低至税前利润的3%,其中直接参加生产的职工享有2%,总部管理人员享有1%。(2)9月25日,甲公司董事会通过决议,以本公司自产的一款平板电脑和外购的手机作为奖品对公司优秀员工进行奖励。受奖励的优秀员工总数为100人,其中总部管理人员20人,一线生产工人80人。每名员工奖励一台平板电脑和一部手机。甲公司该款平板电脑的市场售价为4000元/台,成本为3000元/台。假定9月20日,甲公司已经以每部8000元不含税价格购买了100台手机,以银行存款支付价款及增值税进项税额,并取得了增值税专用发票。9月30日,上述奖品发放完毕。(3)2×20年12月20日,甲公司董事会做出决议,拟关闭设在某地区的一分公司,并对该分公司员工进行补偿。补偿方案如下:对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿20万元,另外自其达到法定退休年龄后,按照每月1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工50人、每人20万元的一次性补偿1000万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2×21年1月1日起陆续发放。甲公司根据精算结果,预计退休后补偿金额总额为1200万元,甲公司选择恰当的折现率,计算出该补偿义务的现值为900万元。其他有关资料:(1)假定上述交易或事项均满足确认相关应付职工薪酬的条件。(2)本题不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算甲公司2×20年3月31日应确认的与利润分享计划有关的应付职工薪酬,并编制2×20年3月31日与确认利润分享计划职工薪酬有关的会计分录。(2)根据资料(2),编制甲公司2×20年9月份与对优秀员工进行奖励有关的会计分录。(3)根据资料(3),就甲公司2×20年发生的与员工补偿方案有关的事项,说明其应进行的会计处理并编制相关会计分录。

答案：答:(1)甲公司2×20年3月31日应确认的与利润分享计划有关的应付职工薪酬=2400×4%-2400×3%×9/12=42(万元)。借:生产成本24(2400×2.5%-2400×2%×9/12)管理费用18(2400×1.5%-2400×1%×9/12)贷:应付职工薪酬——利润分享计划42(2400×4%-54)【提示】2×19年12月31日甲公司应确认的与利润分享计划有关的应付职工薪酬=2400×3%×9/12=54(万元)。相关的会计分录如下:借:生产成本36(2400×2%×9/12)管理费用18(2400×1%×9/12)贷:应付职工薪酬——利润分享计划54(2)①09月20日,甲公司购买手机借:库存商品80应交税费——应交增值税(进项税额)10.4贷:银行存款90.4②9月25日,甲公司董事会通过奖励决议时借:生产成本108.48[(0.4+0.8)×80×(1+13%)]管理费用27.12[(0.4+0.8)×20×(1+13%)]贷:应付职工薪酬——非货币性福利135.6③9月30日,上述奖品发放完毕借:应付职工薪酬——非货币性福利45.2贷:主营业务收入40应交税费——应交增值税(销项税额)5.2借:主营业务成本30贷:库存商品30借:应付职工薪酬——非货币性福利90.4贷:库存商品80应交税费——应交增值税(进项税额转出)10.4(3)甲公司应将因为分公司关闭计划产生的支付给员工的辞退福利,一次性计入当期损益。实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划,企业应当以折现后的金额计量应计入当期损益的辞退福利金额。借:管理费用1900(1000+900)贷:应付职工薪酬1900借:应付职工薪酬1000贷:银行存款1000