2×19年3月20日,甲、乙、丙公司分别以现金200万元、400万元和400万元出资设立丁公司,分别持有丁公司20%、40%、40%的股权.甲公司对丁公司具有重大影响,采用权益法核算.丁公司自设立日起至2×21年1月1日实现净利润1000万元,除此以外,无其他影响所有者权益的事项.2×21年1月1日,经甲、乙、丙公司协商,乙公司对丁公司增资800万元,增资后丁公司净资产为2800万元,甲、乙、丙公司分别持有丁公司15%、50%、35%的股权.相关手续于当日完成,甲公司仍对丁公司具有重大影响.假定不考虑相关税费等其他因素影响.下列关于甲公司因乙公司增资影响的会计处理正确的是().

【简答题】甲公司为上市公司.2×20年度实现净利润15000万元,其2×20年度财务报表于2×21年2月28日对外报出.甲公司2×21年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下:(1)甲公司于2×21年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元,并将该事项作为会计差错追溯调整了2×20年度财务报表.甲公司上述连带保证责任产生于2×18年.根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同,乙公司向银行借款7000万元,除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外,甲公司作为连带责任保证人,在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任.2×20年10月,乙公司无法偿还到期借款.2×20年12月26日,甲公司、乙公司及银行三方经协商,一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息.按当时乙公司抵押房产的市场价格估计,甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元.为此,甲公司在其2×20年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明,但未确认与该事项相关的负债.2×21年3月1日,由于抵押的房产存在产权纠纷,乙公司无法拍卖.为此,银行向法院提起诉讼,要求甲公司承担连带保证责任.2×21年3月20日,法院判决甲公司承担连带保证责任.假定税法规定,企业因债务担保的损失不允许税前扣除.(2)甲公司于2×21年3月28日与丙公司签订协议,将其生产的一台大型设备出售给丙公司.合同约定价款总额为14000万元.签约当日支付价款总额的30%,之后30日内支付30%,另外40%于签约后180日内支付.甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项.根据丙公司提供的银行账户余额情况,甲公司估计丙公司能够按期付款.为此,甲公司在2×21年第一季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元,并结转相关成本10000万元.2×21年4月收到30%的款项.2×21年9月,因自然灾害造成生产设施重大毁损,丙公司遂通知甲公司,其无法按期支付所购设备其余40%款项.甲公司在编制2×21年度财务报表时,经向丙公司核实,预计丙公司所欠剩余款项在2×24年才可能收回.该应收账款按整个存续期内的预期信用损失应确认的损失准备为800万元.甲公司对上述事项调整了第一季度财务报表中确认的收入,但未确认与该事项相关的所得税影响.借:主营业务收入5600贷:应收账款5600其他资料如下:第一,甲公司适用的所得税税率为25%,在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响.第二,甲公司2×21年度实现盈利,按照净利润的10%提取法定盈余公积.要求:根据资料(1)和(2),逐项说明甲公司的会计处理是否正确,并说明理由.对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录.

【简答题】甲公司为上市公司,内审部门在审核公司2×16年度的财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑.(1)2×16年9月1日,经董事会批准,甲公司的母公司实施一项股权激励计划,其主要内容如下:甲公司的母公司向甲公司的50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权,行权条件为甲公司管理人员必须连续服务满2年,每持有1份现金股票增值权即可以从甲公司的母公司获得相当于行权当日甲公司普通股股票每股市场价格的现金.甲公司本年度没有管理人员离职,预计剩余等待期内将有2名管理人员离职.每份现金股票增值权的公允价值如下:2×16年9月1日为9元;2×16年12月31日为10元.甲公司的会计处理如下:借:管理费用80贷:应付职工薪酬80(2)2×16年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),价款为300万元,成本为120万元,期末形成应收账款339万元.乙公司2×16年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款将于5年后收回,预计其未来现金流量的现值为200万元.甲公司的会计处理如下:借:主营业务收入300贷:应收账款300(3)2×16年,甲公司发行了一项面值为10000万元、年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债,其他合同条款如下(假定没有其他条款导致该工具分类为金融负债):①该永续债嵌入了一项看涨期权,允许甲公司在发行后的第5年年末及之后以面值回购该永续债.②如果甲公司在第5年年末没有回购该永续债,则之后的票息率增加至12%.(通常称为“票息递增”特征).③该永续债票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付(即“股利推动机制”).假设:甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付;该公司多年来均支付普通股股利,且本年已宣告发放普通股现金股利.甲公司的会计处理如下:借:银行存款10000贷:应付债券——面值10000借:财务费用800贷:应付利息800(4)甲公司2×16年10月末,甲公司董事会通过一项决议,拟将一项资产组出售,该资产组包括一条生产线和该生产线生产产品的专利技术以及按照资产减值规定应分配的商誉的账面价值.该生产线账面价值为2000万元、专利技术账面价值为7000万元、商誉的账面价值为1000万元,上述资产未计提减值准备.甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议,拟将该资产组以9500万元的价格出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的处置费用为100万元.至2×16年12月31日,该设备出售尚未完成,但甲公司预计将于2×17年第一季度完成.不考虑其他因素,甲公司的会计处理如下:借:资产减值损失600贷:固定资产减值准备120无形资产减值准备420商誉减值准备60其他相关资料:所涉及公司均为增值税一般纳税人,除特殊说明外,不考虑增值税等相关税费,不考虑提取盈余公积等因素.要求:根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,编制相关的更正会计分录.(答案中金额单位用万元表示).

【简答题】甲公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货成本计价,采用资产负债表债务法对所得税进行核算,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积.2×20年12月31日甲公司发现在2×17年年末、2×18年年末和2×19年年末计算A产品的可变现净值时均发生重要差错.该产品成本为1000万元(至发现差错时尚未出售),2×17年年末、2×18年年末和2×19年年末A产品的可变现净值应分别为700万元、800万元和1020万元.2×17年年末、2×18年年末和2×19年年末甲公司误将A产品的可变现净值分别预计为850万元、900万元和900万元.税法规定,计提的存货跌价准备在计算应纳税所得额时不得税前扣除,只有在实际发生损失时,其损失金额才可从应纳税所得额中扣除.除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项.要求:(1)编制有关该项差错更正的会计分录.(2)填列甲公司2×20年度会计报表相关项目的调整数(若该项目不必调整,则填上零).甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元.

【简答题】甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%,2018年发生的交易或事项以及处理如下:(1)2018年6月30日甲公司因A产品质量问题给客户张某造成人身伤害,被张某起诉,要求甲公司赔偿50万元,甲公司估计败诉的可能性为60%,最可能的赔偿金额为30万元,并需要支付诉讼费用3万元.法院尚未判决,甲公司确认预计负债33万元.税法规定,上述诉讼损失和赔偿额在实际发生时允许税前扣除.甲公司的会计处理如下:借:销售费用30管理费用3贷:预计负债33借:递延所得税资产8.25贷:所得税费用8.25(2)甲公司自2018年年初起对其所销售的A产品提供质量保证,相关条款约定:A产品在售后2年内如发生正常质量问题,甲公司将负责免费维修.2018年该公司共销售A产品8万件,销售单价为50元.预计保修期内将发生的保修费为销售收入的2%.2018年实际发生保修费7.5万元(均为材料费用).12月5日董事会宣布A产品停止生产.该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务.税法规定,产品质量保证费用在实际发生时可以税前扣除.甲公司的会计处理如下:确认与产品质量保证有关的预计负债:借:销售费用——产品质量保证8贷:预计负债——产品质量保证8发生产品质量保证费用(维修费用):借:预计负债——产品质量保证7.5贷:原材料7.5因为公司不再生产A产品,因此将“预计负债——产品质量保证余额冲销:借:预计负债——产品质量保证0.5贷:销售费用0.5(3)由于A产品出现连续亏损,甲公司董事会于2018年12月5日作出决议,将于2019年1月1日开始关闭A产品生产线.该业务重组计划已经对外公告.对该车间10名车间管理人员,公司提供两种方式供其选择:一是进行转岗培训,二是办理离职.据统汁,有8人选择转岗培训,公司预计将发生培训费10万元;另外2名选择离职,共将支付补偿金额8万元.对100名普通车间工作人员全部进行辞退,每人支付补偿金额2万元.因将用于A产品生产的固定资产(生产线)转移至仓库,将发生运输费2万元,税法规定,与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除.甲公司的会计处理如下:借:管理费用220贷:应付职工薪酬218预计负债2借:递延所得税资产55贷:所得税费用55假定不考虑其他因素.要求:(1)根据资料(1)判断甲公司的相关会计处理是否正确,并说明理由;如果相关会计处理不正确,请编制更正会计分录.(2)根据资料(2)判断甲公司的相关会计处理是否正确,并说明理由;如果相关会计处理不正确,请编制更正会计分录.(3)根据资料(3)判断甲公司的相关会计处理是否正确,并说明理由;如果相关会计处理不正确,请编制更正会计分录.(答案中金额单位用万元表示).

【简答题】甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,且适用所得税税率不会发生变化.甲公司按净利润10%提取法定盈余公积.2×21年1月1日甲公司董事会作出如下会计变更的决议:(1)2×18年1月1日,甲公司与乙公司签订经营租赁合同,将甲公司2×17年年末支付1000万元购置的一栋办公楼出租给乙公司.租赁期为10年,每年租金80万元.甲公司对该投资性房地产的后续计量采用成本模式,该投资性房地产的预计使用年限为25年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.为了更加真实客观的反映公司价值,有助于广大投资者更全面地了解公司经营和资产情况,2×21年1月1日起,甲公司董事会对该投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式,并采用追溯调整法进行处理.已知2×18年年末该投资性房地产的公允价值为1100万元,2×19年年末该投资性房地产的公允价值为1400万元,2×20年年末和2×21年1月1日该投资性房地产的公允价值均为1150万元.假定税法规定该项投资性房地产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法与甲公司董事会进行会计变更前的会计规定一致.同时税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额.为简化计算,假定不需要考虑变更当月折旧的影响.(2)甲公司2×18年12月20日购入一台管理用设备,原值为1000万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为40万元,按双倍余额递减法计提折旧.假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致.由于固定资产所含经济利益预期消耗方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧.甲公司于2×21年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为40万元.要求:(1)计算甲公司2×21年1月1日会计政策变更前该投资性房地产的账面价值.(2)对甲公司2×21年该项投资性房地产的会计政策变更进行如下会计处理:①填列甲公司2×21年该项投资性房地产会计政策变更的累积影响数计算表;会计政策变更的累积影响数计算表②就上述投资性房地产的会计政策变更编制有关会计分录;③对2×21年编制的年度财务报告中涉及会计政策变更的数据进行调整,并填列下列利润表和资产负债表.(若该项目不必调整,则填上零)利润表(部分项目)编制单位:甲公司 2×21年度 单位:万元 .资产负债表(部分项目)编制单位:甲公司2×21年12月31日单位:万元(3)对甲公司上述固定资产的会计变更,完成以下要求:①计算上述固定资产2×21年应计提的折旧额,并编制有关会计分录;②计算上述固定资产会计估计变更对2×21年所得税费用的影响,并编制有关会计分录;③计算上述固定资产会计估计变更对2×21年净利润的影响.

【简答题】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年更换年审会计师事务所,新任注册会计师在对其2×15年度财务报表进行审计时,对以下事项的会计处理存在质疑:(1)自2×14年开始,甲公司每年年末均按照职工工资总额的10%计提相应资金计入应付职工薪酬,计提该资金的目的在于解决后续拟实施员工持股计划的资金来源,但有关计提金额并不对应于每一在职员工.甲公司计划于2×18年实施员工持股计划,以2×14年至2×17年四年间计提的资金在二级市场购买本公司股票,授予员工持股计划范围内的管理人员,员工持股计划范围内的员工与原计提时在职员工的范围很可能不同.如员工持股计划未能实施,员工无权取得该部分计入职工薪酬的提取金额.该计划下,甲公司2×14年计提了3000万元.2×15年年末,甲公司就当年度应予计提的金额进行了以下会计处理:借:管理费用3600贷:应付职工薪酬3600(2)为调整产品结构,去除冗余产能,2×15年甲公司推出一项鼓励员工提前离职的计划.该计划范围内涉及的员工共有1000人,平均距离退休年龄还有5年.甲公司董事会于10月20日通过决议,该计划范围内的员工如果申请提前离职,甲公司将每人一次性地支付补偿款30万元.根据计划公布后与员工达成的协议,有800名员工将会申请离职.截至2×15年12月31日,该计划仍在进行当中.甲公司进行了以下会计处理:借:长期待摊费用24000贷:预计负债24000借:营业外支出4800贷:长期待摊费用4800(3)甲公司自2×15年1月1日起实行累积带薪缺勤制度,规定:每名员工每年可享受7天带薪休假,未使用的休假可向后结转一个日历年度,超过一个年度未使用的带薪休假权利作废,员工在离开公司时对未使用的休假不能获得现金支付,员工带薪年休假是以后进先出为基础.2×15年12月31日,甲公司1800名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天,根据同行业公司的经验,甲公司预计2×16年度有1700名员工每人将平均享受7天的带薪年休假,其余100名员工每人将平均享受10天的带薪年休假,假定其全部为甲公司的管理人员.甲公司每名员工日平均工资为0.032万元.甲公司2×15年没有对该项业务确认职工薪酬.其他有关资料:甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不计提任意盈余公积.不考虑所得税等相关税费因素的影响.甲公司2×15年年度报告于2×16年3月20日对外报出.要求:判断甲公司对事项(1)至事项(3)的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正会计分录.(无须通过“以前年度损益调整”科目,答案中金额单位用万元表示).

下列情形中,根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有().

下列关于会计差错的说法中,正确的有( ).

下列属于企业应当在附注中披露与前期差错更正有关信息的有( ).

某股份有限公司2015年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响),会影响2015年期初所有者权益的有().