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3.2×17年2月26日,甲公司以账面价值为3000万元(未减值)、公允价值为3600万元的库存商品为对价自乙公司股东B公司处取得对乙公司60%的股权,相关手续于当日办理完毕;当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元,账面价值为5200万元。2×17年3月29日,乙公司宣告发放2×16年度现金股利500万元。甲公司与B公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。不考虑增值税等其他因素,上述交易或事项影响甲公司2×17年利润表利润总额的金额是()万元。

A、300

B、500

C、600

D、900

答案：D

解析：解析:上述交易或事项影响甲公司2×17年利润表利润总额的金额=(3600-3000)+500×60%=900(万元)。参考会计分录:借:长期股权投资3600贷:主营业务收入3600借:主营业务成本3000贷:库存商品3000借:应收股利(500×60%)300贷:投资收益300

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4.【简答题】A公司是一家家电生产销售企业。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,A公司与职工薪酬相关的业务如下:(1)2×18年3月,A公司的销售业绩再创新高,该公司为了奖励公司内部的优秀管理人员,3月29日从公司外部购入30套每套价值50万元的商品房,以每套20万元的价格销售给30名优秀管理人员,并且规定,管理人员接受奖励之后需要自下月起,在公司继续服务满5年。如果管理人员提前离职,需支付剩余价款。(2)2×18年6月,A公司制订了一项辞退福利计划,进行内部资源整合。对于销售业绩持续三年最差的A区实施撤离该区业务部的处理,除相关管理人员调回公司总部之外,共计辞退销售人员15名,生产员工80名,为实施该项辞退计划,A公司计划每人补偿5万元,该计划当年完成。至月末,已经董事会批准。至年末,尚未实际支付。(3)2×18年12月,A公司决定将自产的液晶彩色电视机用于奖励优秀职工,每名优秀职工奖励一台成本为4000元、不含税售价为5800元的电视机。其中,销售人员10名,生产人员30名,管理人员10名。至年末已实际支付奖励。不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1),简述A公司的账务处理原则,并编制A公司2×18年相关的会计分录。(2)根据资料(2),编制A公司2×18年相关的会计分录。(3)根据资料(3),计算A公司应确认的收入金额,并编制2×18年相关的会计分录。(答案金额以万元为单位表示)

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43.下列有关所得税列报的说法,正确的有( )。

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21.英明企业采用成本模式对投资性房地产核算。2×17年11月30日,英明企业将一栋办公楼出租给甲企业。办公楼成本为1800万元,采用年限平均法计提折旧,预计使用寿命为20年,预计净残值为零。按照经营租赁合同约定,甲企业每月支付英明企业租金8万元。2×17年12月31日,办公楼出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为1200万元,此时办公楼的账面价值为1500万元,以前未计提减值准备。对于英明企业2×17年上述事项,说法正确的有( )。

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2.【单项选择题】2×19年1月2日，甲公司采用融资租赁方式出租一条生产线。租赁合同规定：①租赁期为10年，每年收取固定租金20万元；②在租赁期内，承租人每年需根据该生产线所产产品销售额的1％向甲公司支付额外的租金。甲公司在租赁期开始日可合理确定承租人在租赁期内基于相关产品销售额需支付的额外租金为30万元。③承租人提供的租赁资产担保余值为10万元；④与承租人和甲公司均无关联方关系的第三方提供的租赁资产担保余值为5万元。甲公司租赁期开始日的应收融资租赁款为（）。

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23.甲公司购入乙公司债券进行投资,并分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,在计算实际利率时,需考虑的因素有( )。

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19.【单项选择题】甲公司是一家知名零售商,从乙公司处租入已开发成熟的零售场所开设一家商店。根据租赁合同,甲公司在正常工作时间内必须经营该商店,且甲公司不得将商店闲置或进行分租。合同中关于租赁付款额的条款为:如果甲公司开设的这家商店没有发生销售,则甲公司应付的年租金为100元;如果这家商店发生了任何销售,则甲公司应付的年租金为1000000。下列说法正确的是()。

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12.在确立套期关系时,下列会计处理表述中,正确的是( )。

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5.下列各项属于确定投资单位对被投资单位能否实施共同控制或重大影响时应考虑的因素有( )。

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19.在租赁期开始日后,承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债,并相应调整使用权资产的账面价值,当发生下列情形时,期会计处理表述正确的有()。

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8.关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定,下列说法中正确的有()。

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3.2×17年2月26日,甲公司以账面价值为3000万元(未减值)、公允价值为3600万元的库存商品为对价自乙公司股东B公司处取得对乙公司60%的股权,相关手续于当日办理完毕;当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元,账面价值为5200万元。2×17年3月29日,乙公司宣告发放2×16年度现金股利500万元。甲公司与B公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。不考虑增值税等其他因素,上述交易或事项影响甲公司2×17年利润表利润总额的金额是()万元。

A、300

B、500

C、600

D、900

答案：D

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43.下列有关所得税列报的说法,正确的有( )。

A. 　一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与递延所得税资产可以按照抵消后的净额列示

B. 　一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税负债与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示

C. 　会计准则规定的某些情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与当期所得税负债可以按照抵消后的净额列示

D. 　会计准则规定的某些情况下,在个别财务报表中,递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示

解析：解析:本题考查知识点:所得税的列报。会计准则规定的某些情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示,所以选项C、D正确。

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A. 　英明企业每月计提折旧的金额为7.5万元

B. 　英明企业计提减值准备的金额为300万元

C. 　英明企业确认其他业务收入的金额为8万元

D. 　该投资性房地产影响英明企业2×17年营业利润的金额为-299.5万元

解析：解析:(1)每月计提的折旧=1800÷20÷12=7.5(万元)。借:其他业务成本 7.5 贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 7.5(2)确认每月租金:借:银行存款(或其他应收款) 8 贷:其他业务收入 8(3)计提减值准备:借:资产减值损失 (1500-1200) 300 贷:投资性房地产减值准备 300该投资性房地产影响英明企业2×17年营业利润的金额=-7.5+8-300=-299.5(万元)。

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A. 200万元

B. 245万元

C. 230万元

D. 215万元

解析：解析:甲公司租赁期开始日的应收融资租赁款＝20×10＋10＋5＝215（万元）。

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23.甲公司购入乙公司债券进行投资,并分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,在计算实际利率时,需考虑的因素有( )。

A. 　债券面值、票面利率及付息方式

B. 　交易价格

C. 　交易费用

D. 　债券期限

解析：解析:A,B,C,D在计算实际利率时都要考虑

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A. 　该租赁包含每年1000000的实质固定付款额

B. 　该租赁包含每年100元的实质固定付款额

C. 　该租赁包含每年1000000的可变付款额

D. 　该租赁包含每年100元的可变付款额

解析：解析:因为甲公司是一家知名零售商,根据租赁合同,甲公司应在正常工作时间内经营该商店,所以甲公司开设的这家商店不可能不发生销售。所以,该租赁包含每年1000000元的实质固定付款额。该金额不是取决于销售额的可变付款额,选项A正确。

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12.在确立套期关系时,下列会计处理表述中,正确的是( )。

A. 　在确立套期关系时,企业必须将符合条件的金融工具整体指定为套期工具

B. 　对于期权,企业可以将期权的内在价值和时间价值分开,只将期权的内在价值变动指定为套期工具

C. 　对于远期合同,企业可以将远期合同的远期要素和即期要素分开,全部的价值变动指定为套期工具

D. 　企业可以将套期工具剩余期限内某一时段的公允价值变动部分指定为套期工具

解析：解析:企业应当将符合条件的金融工具整体指定为套期工具,但有例外情形,选项A错误;对于远期合同,企业可以将远期合同的远期要素和即期要素分开,只将即期要素的价值变动指定为套期工具,选项C错误;企业可以将套期工具的一定比例指定为套期工具,但不可以将套期工具剩余期限内某一时段的公允价值变动部分指定为套期工具,选项D错误。

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5.下列各项属于确定投资单位对被投资单位能否实施共同控制或重大影响时应考虑的因素有( )。

A. 　投资单位持有的被投资单位当期可转换公司债券

B. 　投资单位持有的被投资单位5年后可转换的公司债券

C. 　投资单位持有的被投资单位当期可执行的认股权证

D. 　投资单位持有的被投资单位3年后可执行的认股权证

解析：解析:在确定能否对被投资单位实施共同控制或重大影响时,应考虑投资单位和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素的影响。

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A. 　实质固定付款额发生变动,承租人应当按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债,在该情形下,承租人采用的折现率不变

B. 　担保余值预计的应付金额发生变动,承租人应当按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在该情形下,承租人采用的折现率不变

C. 　用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动,承租人应当按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在该情形下,承租人应采用反映利率变动的修订后的折现率进行折现。

D. 　因用于确定租赁付款额的指数或比率(浮动利率除外)的变动而导致未来租赁付款额发生变动的,承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在该情形下,承租人采用的折现率不变。