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【简答题】甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,采用资产负债表债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率25%,按净利润的10%提取法定盈余公积.2×21年3月10日,甲公司发现在2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末计算A产品的可变现净值时均发生重要差错.该产品成本为1000万元(至发现差错时尚未出售),2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末A产品的可变现净值应分别为700万元、800万元和1020万元.2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末甲公司误将A产品的可变现净值分别预计为850万元、900万元和900万元.甲公司2×20年度财务会计报告将于2×21年4月20日对外报出.税法规定,计提的存货跌价准备在计算应纳税所得额时不得税前扣除,只有在实际发生损失时,其损失金额才可从应纳税所得额中扣除.要求:(1)编制有关该项会计差错更正的会计分录.(2)填列甲公司2×20年度会计报表相关项目的调整数(调增数以“+＇’表示,调减数以“–表示;若该项目不必调整,则填上零).甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元.
【简答题】H公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,假定不考虑所得税影响因素;按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积.2×20年度的财务报告批准报出日为2×21年4月20日.2×20年度的企业所得税汇算清缴工作于2×21年4月10日完成.XYZ会计师事务所在2×21年对H公司2×20年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项提出质疑:(1)H公司于2×20年5月1日以现金2000万元从非关联方的其他股东处取得A公司30%的股权,能够对A公司施加重大影响.当日A公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为8000万元.期末,H公司确认长期股权投资的账面价值为3500万元,其中投资成本2000万元,损益调整1000万元,其他综合收益500万元.(2)H公司于2×20年7月10日以一批库存商品和一项交易性金融资产从集团内部取得B公司60%的股权,能够控制B公司.该批库存商品的成本为1000万元,市场价格为1500万元,消费税税率为5%,交易性金融资产的账面价值为1500万元(其中成本为1200万元,公允价值变动收益300万元).合并日B公司所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值为5000万元.H公司的会计处理如下:借:长期股权投资3000贷:库存商品1000应交税费——应交增值税(销项税额)195交易性金融资产——成本1200——公允价值变动300资本公积——股本溢价305借:税金及附加75(1500×5%)贷:应交税费——应交消费税75(3)H公司2×20年2月1日以银行存款200万元从非关联方处取得C公司10%的股权,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.2×20年12月31日又以银行存款300万元从另一非关联方处取得C公司10%的股权,从而对C公司持股比例为20%.能够对C公司施加重大影响.当日,原持有的金融资产的公允价值为300万元.C公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为2500万元.H公司在2×20年12月31日的会计处理如下:借:长期股权投资——投资成本500贷:其他权益工具投资——成本200银行存款300(4)H公司于2×20年度以银行存款200万元取得D公司10%的股权,同时H公司的子公司持有D公司10%的股权,因此能够对D公司施加重大影响.投资日,D公司可辨认净资产公允价值为1800万元.D公司2×20年度实现净利润1000万元,D公司持有的其他债权投资因公允价值上升产生其他综合收益200万元(已扣除所得税影响).H公司期末的会计处理如下:借:长期股权投资——损益调整200——其他综合收益40贷:投资收益200其他综合收益40要求:根据资料(1)至(4),逐项判断H公司的会计处理是否正确,并简要说明判断依据.对于不正确的会计处理,编制相应的更正分录.(不考虑将以前年度损益调整转为利润分配——未分配利润的分录.答案中的金额单位以万元表示)
甲公司2017年度财务报表于2018年2月28日对外报出,财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断: 2017年5月10日,甲公司以3200万元自市场回购本公司普通股,拟用于对员工进行股权激励.因甲公司的母公司(丁公司)于2017年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励.根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员在甲公司服务满3年.至2017年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来2年也不会有人离开.甲公司的会计处理如下:借:资本公积3200贷:银行存款3200对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理.
甲公司2017年度财务报表于2018年2月28日对外报出,财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断:2017年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款6000万元.甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该6000万元应收账款未计提坏账准备.会计师了解到,乙公司2017年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回.
甲公司2017年度财务报表于2018年2月28日对外报出,财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断:甲公司于2018年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元,并将该事项作为会计差错追溯调整了2017年度财务报表.甲公司上述连带保证责任产生于2017年.根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同,乙公司向银行借款7000万元,除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外,甲公司作为连带责任保证人,在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任.2017年10月,乙公司无法偿还到期借款.2017年12月26日,甲公司、乙公司及银行三方经协商,一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息.按当时乙公司抵押房产的市场价格估计,甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元.为此,甲公司在其2017年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明,但未确认与该事项相关的负债.2018年3月1日,由于抵押的房产存在产权纠纷,乙公司无法拍卖.为此,银行向法院提起诉讼,要求甲公司承担连带保证责任.2018年3月20日,法院判决甲公司承担连带保证责任.假定税法规定,企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除.
甲公司2017年度财务报表于2018年2月28日对外报出,财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断:为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从2017年1月1日起,甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理.甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2014年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为8500万元.2017年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧,并将其计入当期损益.在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用25年,预计净残值为零.在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房各年末的公允价值如下:2014年12月31日为8500万元;2015年12月31日为8000万元;2016年12月31日为7300万元;2017年12月31日为6500万元.
某公司2014年度的财务报告于2015年3月20日对外报出.该公司发生的下列事项中,应在2014年度财务报表附注中披露的有( ).
华东公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有().
华东公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月25日,下列事项中不需要对2015年度财务报表进行调整的有().
上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有().
