1.【单项选择题】下列有关存货的会计处理方法中,不正确的是()。

3.【单项选择题】2×18年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元,公司向员工的出售价格每套20万元,但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费,甲公司在2×18年因该项业务应计入管理费用的金额为()。

A. 　10万元

B. 　40万元

C. 　100万元

D. 　200万元

13.【简答题】甲公司为上市公司,2×20年有关资料如下:(1)甲公司2×20年年初的递延所得税资产借方余额为1900万元,递延所得税负债贷方余额为100万元,具体构成项目如下:单位:万元(2)甲公司2×20年度实现的利润总额为16100万元。2×20年度相关交易或事项资料如下:①年末转回应收账款坏账准备200万元。根据税法规定,转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益200万元。根据税法规定,资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益400万元。根据税法规定,资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用500万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用100万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。(3)2×20年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下:单位:万元(4)甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不会考虑其他因素。要求:(1)根据上述资料,计算甲公司2×20年应纳税所得额和应交所得税金额。(2)根据上述资料,计算甲公司各项目2×20年年末的暂时性差异金额,计算结果填列在下表中。单位:万元(3)根据上述资料,逐笔编制甲公司2×20年与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。(4)根据上述资料,计算甲公司2×20年所得税费用金额。

8.下列各项中,应该重新计算各项报表期间每股收益的有()。

A. 　报告年度以盈余公积转为股本

B. 　报告年度资产负债表日后期间分拆股份

C. 　报告年度以发行股票为对价实现非同一控制下企业合并

D. 　报告年度因发生企业前期重大会计差错而对财务报告进行调整

4.【简答题】A房地产开发公司属于增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率为9%,有关业务如下:(1)2×18年1月1日,A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款50000万元,增值税进项税额为4500万元,以银行存款转账支付,土地使用权的使用年限为50年,并在该土地上以出包方式建造办公楼。2×19年3月30日,该工程达到预定可使用状态,全部建造成本为25750万元(不包括土地使用权的摊销金额),以银行存款转账支付。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑预计净残值及固定资产的增值税因素,采用直线法进行摊销和计提折旧。(2)2×18年2月20日,A公司取得一宗土地使用权,取得的增值税专用发票上注明的价款为100000万元,增值税进项税额为9000万元,相关款项以银行存款转账支付。该土地使用权的使用年限为70年。A公司取得该土地使用权后即开始在该地块上以出包方式建造住宅小区,建成后将对外销售。2×19年12月31日,该小区达到预定可销售状态,全部开发成本为60000万元(不包括土地使用权),均以银行存款转账支付。假定不考虑开发成本的增值税因素。(3)2×18年1月1日,A公司与B公司就一宗土地使用权签订租赁协议,协议内容如下:A公司自合同签订日起从B公司租入一块土地用于建设与住宅小区配套的商业大楼,并自行经营管理,租赁期限为20年,每年租金为1000万元,于每年年末支付。假定不考虑租金的增值税等其他因素。A公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是A公司以类似抵押条件借入期限为20年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。A公司自2×18年1月1日开始建造商业大楼工程,并自当日开始陆续发生与建造活动相关的资产支出。2×18年12月31日,该工程达到预定可使用状态。建造过程中共发生建造成本5000万元(不包括与土地使用权相关的费用支出),假定不考虑建造成本的增值税因素。其他条件:(P/A,5%,20)=12.4622要求:根据以上资料编制A公司各年的相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)。

11.【多项选择题】下列各项中,通常应当分类为融资租赁的有()。

A. 　在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人

B. 　资产的所有权虽然不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的70%

C. 　在租赁开始日,租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产公允价值的95%

D. 　租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用

2.下列有关借款费用的会计处理,不正确的是()

A. 　专门借款发生的利息费用,在资本化期间内,应当全部计入符合资本化条件的资产成本,但仍需要计算借款资本化率

B. 　符合借款费用资本化条件的存货包括:房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等,这些存货需要经过相当长时间的建造或者生产活动,才能达到预定可使用或者可销售状态

C. 　为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的,其利息费用资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收人或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

D. 　专门借款产生的汇兑差额只有在资本化期间内才能予以资本化;而专门借款辅助费用只要在购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的,发生时均可以资本化

1.华东公司为上市公司,2017年1月1日发行在外的普通股为15000万股。2017年,华东公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:4月1日,定向增发6000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价,于当日取得对被购买方的控制权;7月1日,根据股东大会决议,以2017年6月30日股份为基础分派股票股利,每10股送2股;10月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3000万份股票期权,每份股票期权行权时可按5元的价格购买华东公司的1股普通股;华东公司2017年10月1日至12月31日普通股平均市价为每股10元,2017年度净利润总额为12600万元,其中归属于华东公司普通股股东的部分为11700万元。华东公司2017年度的基本每股收益是()。

A. 　0.5元

B. 　0.7元

C. 　0.77元

D. 　0.83元

3.【单项选择题】下列各项交易或事项中,应按债务重组准则进行会计处理的是()。

A. 　母公司免除资金流充足的子公司的债务

B. 　债务人以存货清偿债务

C. 　将未来应收货款本金及其利息出售给银行

D. 　签发商业承兑汇票支付购货款

9.下列关于合营安排的表述中,不正确的有()。

A. 　当合营安排未通过单独主体达成时,该合营安排为共同经营

B. 　合营安排中参与方对合营安排提供担保的,该合营安排为共同经营

C. 　两个参与方组合能够集体控制某项安排的,该安排构成合营安排

D. 　合营安排为共同经营的,参与方对合营安排有关的净资产享有权利

3.【单项选择题】下列有关非同一控制下吸收合并在购买日形成暂时性差异的表述中,正确的是()。

A. 　在免税合并情况下确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异,不确认递延所得税负债

B. 　在免税合并情况下,因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债,其确认结果将影响购买日的所得税费用

C. 　在免税合并的情况下确认的商誉,其入账价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异,不确认递延所得税负债

D. 　在应税合并的情况下确认的商誉,在其初始计量和后续计量中均不产生暂时性差异