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1.【单项选择题】下列有关存货的会计处理方法中,不正确的是()。

A、 投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价格确定,但合同或协议约定价格不公允的除外

B、 企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备

C、 盘盈的存货应通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理

D、 通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

答案:C

解析:解析:盘盈的存货应通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理。

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12.【简答题】甲公司为上市公司,内审部门在审核公司2×16年度的财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑。(1)2×16年9月1日,经董事会批准,甲公司的母公司实施一项股权激励计划,其主要内容如下:甲公司的母公司向甲公司的50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权,行权条件为甲公司管理人员必须连续服务满2年,每持有1份现金股票增值权即可以从甲公司的母公司获得相当于行权当日甲公司普通股股票每股市场价格的现金。甲公司本年度没有管理人员离职,预计剩余等待期内将有2名管理人员离职。每份现金股票增值权的公允价值如下:2×16年9月1日为9元;2×16年12月31日为10元。甲公司的会计处理如下:借:管理费用80贷:应付职工薪酬80(2)2×16年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),价款为300万元,成本为120万元,期末形成应收账款339万元。乙公司2×16年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款将于5年后收回,预计其未来现金流量的现值为200万元。甲公司的会计处理如下:借:主营业务收入300贷:应收账款300(3)2×16年,甲公司发行了一项面值为10000万元、年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债,其他合同条款如下(假定没有其他条款导致该工具分类为金融负债):①该永续债嵌入了一项看涨期权,允许甲公司在发行后的第5年年末及之后以面值回购该永续债。②如果甲公司在第5年年末没有回购该永续债,则之后的票息率增加至12%。(通常称为“票息递增”特征)。③该永续债票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付(即“股利推动机制”)。假设:甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付;该公司多年来均支付普通股股利,且本年已宣告发放普通股现金股利。甲公司的会计处理如下:借:银行存款10000贷:应付债券——面值10000借:财务费用800贷:应付利息800(4)甲公司2×16年10月末,甲公司董事会通过一项决议,拟将一项资产组出售,该资产组包括一条生产线和该生产线生产产品的专利技术以及按照资产减值规定应分配的商誉的账面价值。该生产线账面价值为2000万元、专利技术账面价值为7000万元、商誉的账面价值为1000万元,上述资产未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议,拟将该资产组以9500万元的价格出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至2×16年12月31日,该设备出售尚未完成,但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。不考虑其他因素,甲公司的会计处理如下:借:资产减值损失600贷:固定资产减值准备120无形资产减值准备420商誉减值准备60其他相关资料:所涉及公司均为增值税一般纳税人,除特殊说明外,不考虑增值税等相关税费,不考虑提取盈余公积等因素。要求:根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,编制相关的更正会计分录。(答案中金额单位用万元表示)。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2f79-de28-c0f5-18fb755e880c.html
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8、甲公司为了拓展业务,取得客户订单发生的下列支出中,属于为取得合同而发生的增量成本是()
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061256-3045-3fa0-c0a8-55b0429b0700.html
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10.华东公司持有华西公司75%的股权,能够对华西公司实施控制。2x15年12月31日,华东公司存货中包含从华西公司购入的A产品100件,其成本为700万元。该A产品系华东公司2x14年度从华西公司购入。2x14年华东公司从华西公司累计购入A产品1500件,购入价格为每件7万元。华西公司A产品的销售成本为每件5万元。2x14年12月31日,华东公司从华西公司购入的A产品中尚有900件未对外出售。假定2x14年度以前甲、华西公司未发生任何内部交易。不考虑其他因素,2x15年12月31日华东公司编制合并财务报表时,下列关于内部存货交易抵销处理正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-319f-5a20-c0f5-18fb755e8804.html
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5.【单项选择题】某民间非营利组织2017年年初“非限定性净资产”科目余额为100万元。2017年年末有关科目贷方余额如下:“捐赠收入--非限定性收入”5000万元、“会费收入--非限定性收入”1000万元、“提供服务收入--非限定性收入”2000万元、“政府补助收入--非限定性收入”800万元、“商品销售收入-非限定性收入”100万元、“投资收益--非限定性收入”80万元、“其他收入--非限定性收入”20万元。有关科目借方余额如下:“业务活动成本”7000万元、“管理费用”1000万元、“筹资费用”10万元、“其他费用”90万元。2017年年末“非限定性净资产”科目余额为()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-34cd-aee0-c0f5-18fb755e880d.html
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11.下列关于借款辅助费用的表述中,正确的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-252c-b8c8-c0f5-18fb755e880c.html
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4.下列属于财务报告目标的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1d5c-5720-c0f5-18fb755e881c.html
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1.【多项选择题】(2015年改编)下列各项交易事项的会计处理中,体现实质重于形式原则的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1d5c-5338-c0f5-18fb755e8810.html
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11.下列项目中不应终止运用套期会计的是( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-26f3-f3d8-c0f5-18fb755e8811.html
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6.下列人员中,属于企业职工的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2360-70c0-c0f5-18fb755e881b.html
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2.【单项选择题】下列各项资产和负债中,不会产生暂时性差异的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbe-fcf0-c0f5-18fb755e880b.html
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1.【单项选择题】下列有关存货的会计处理方法中,不正确的是()。

A、 投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价格确定,但合同或协议约定价格不公允的除外

B、 企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备

C、 盘盈的存货应通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理

D、 通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

答案:C

解析:解析:盘盈的存货应通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理。

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12.【简答题】甲公司为上市公司,内审部门在审核公司2×16年度的财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑。(1)2×16年9月1日,经董事会批准,甲公司的母公司实施一项股权激励计划,其主要内容如下:甲公司的母公司向甲公司的50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权,行权条件为甲公司管理人员必须连续服务满2年,每持有1份现金股票增值权即可以从甲公司的母公司获得相当于行权当日甲公司普通股股票每股市场价格的现金。甲公司本年度没有管理人员离职,预计剩余等待期内将有2名管理人员离职。每份现金股票增值权的公允价值如下:2×16年9月1日为9元;2×16年12月31日为10元。甲公司的会计处理如下:借:管理费用80贷:应付职工薪酬80(2)2×16年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),价款为300万元,成本为120万元,期末形成应收账款339万元。乙公司2×16年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款将于5年后收回,预计其未来现金流量的现值为200万元。甲公司的会计处理如下:借:主营业务收入300贷:应收账款300(3)2×16年,甲公司发行了一项面值为10000万元、年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债,其他合同条款如下(假定没有其他条款导致该工具分类为金融负债):①该永续债嵌入了一项看涨期权,允许甲公司在发行后的第5年年末及之后以面值回购该永续债。②如果甲公司在第5年年末没有回购该永续债,则之后的票息率增加至12%。(通常称为“票息递增”特征)。③该永续债票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付(即“股利推动机制”)。假设:甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付;该公司多年来均支付普通股股利,且本年已宣告发放普通股现金股利。甲公司的会计处理如下:借:银行存款10000贷:应付债券——面值10000借:财务费用800贷:应付利息800(4)甲公司2×16年10月末,甲公司董事会通过一项决议,拟将一项资产组出售,该资产组包括一条生产线和该生产线生产产品的专利技术以及按照资产减值规定应分配的商誉的账面价值。该生产线账面价值为2000万元、专利技术账面价值为7000万元、商誉的账面价值为1000万元,上述资产未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议,拟将该资产组以9500万元的价格出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至2×16年12月31日,该设备出售尚未完成,但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。不考虑其他因素,甲公司的会计处理如下:借:资产减值损失600贷:固定资产减值准备120无形资产减值准备420商誉减值准备60其他相关资料:所涉及公司均为增值税一般纳税人,除特殊说明外,不考虑增值税等相关税费,不考虑提取盈余公积等因素。要求:根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,编制相关的更正会计分录。(答案中金额单位用万元表示)。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2f79-de28-c0f5-18fb755e880c.html
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8、甲公司为了拓展业务,取得客户订单发生的下列支出中,属于为取得合同而发生的增量成本是()

A.  根据订立合同金额的5%向代理商支付的代理费

B.  为参与客户招标而准备招标资料发生的支出

C.  投标过程中聘请外部律师发生的支出

D.  根据年度订单数量及个人综合表现考评确定的销售人员年度奖金

解析:解析:增量成本,是指企业不取得合同就不会发生的成本,例如销售佣金等。订立合同支付的代理费属于为取得合同发生的增量成本。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061256-3045-3fa0-c0a8-55b0429b0700.html
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10.华东公司持有华西公司75%的股权,能够对华西公司实施控制。2x15年12月31日,华东公司存货中包含从华西公司购入的A产品100件,其成本为700万元。该A产品系华东公司2x14年度从华西公司购入。2x14年华东公司从华西公司累计购入A产品1500件,购入价格为每件7万元。华西公司A产品的销售成本为每件5万元。2x14年12月31日,华东公司从华西公司购入的A产品中尚有900件未对外出售。假定2x14年度以前甲、华西公司未发生任何内部交易。不考虑其他因素,2x15年12月31日华东公司编制合并财务报表时,下列关于内部存货交易抵销处理正确的有()。

A.  调减年初未分配利润1800万元

B.  调减本期营业成本1800万元

C.  调减本期营业收入1800万元

D.  调减存货账面价值200万元

解析:解析:调减本期营业成本1600万元(1800-200),选项B错误;不调整本期营业收入,选项C错误。2x15年存货内部交易抵销分录如下:借:未分配利润一年初1800[(7一5)x900]贷:营业成本1800借:营业成本200[(7一5)x100]贷:存货200

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-319f-5a20-c0f5-18fb755e8804.html
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5.【单项选择题】某民间非营利组织2017年年初“非限定性净资产”科目余额为100万元。2017年年末有关科目贷方余额如下:“捐赠收入--非限定性收入”5000万元、“会费收入--非限定性收入”1000万元、“提供服务收入--非限定性收入”2000万元、“政府补助收入--非限定性收入”800万元、“商品销售收入-非限定性收入”100万元、“投资收益--非限定性收入”80万元、“其他收入--非限定性收入”20万元。有关科目借方余额如下:“业务活动成本”7000万元、“管理费用”1000万元、“筹资费用”10万元、“其他费用”90万元。2017年年末“非限定性净资产”科目余额为()。

A.  2000万元

B.  1000万元

C.  1100万元

D.  900万元

解析:解析:年末,“非限定性净资产”科目余额=100+(5000+1000+2000+800+100+80+20)-(7000+1000+10+90)=1000(万元)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-34cd-aee0-c0f5-18fb755e880d.html
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11.下列关于借款辅助费用的表述中,正确的有( )。

A.  对于企业发生的专门借款辅助费用,在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的,应当在发生时根据其发生额予以资本化

B.  对于企业发生的专门借款辅助费用,在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之后发生的,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益

C.  对于企业发生的专门借款辅助费用,应当在实际发生时,全部资本化,计入资产的成本

D.  对于企业发生的专门借款辅助费用,应当在实际发生时,全部费用化,计入当期损益

解析:解析:对于企业发生的专门借款辅助费用,在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的,应当在发生时根据其发生额予以资本化;在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之后发生的,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-252c-b8c8-c0f5-18fb755e880c.html
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4.下列属于财务报告目标的有( )。

A.  向外部会计信息使用者提供有用的信息

B.  向财务人员展示资金运营状况

C.  帮助使用者做出相关决策

D.  帮助财务人员更好的掌握业务

解析:解析:财务报告的目的是通过向外部会计信息使用者提供有用的信息,帮助使用者做出相关决策。所以选项A、C正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1d5c-5720-c0f5-18fb755e881c.html
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1.【多项选择题】(2015年改编)下列各项交易事项的会计处理中,体现实质重于形式原则的有()。

A.  将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债

B.  将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围

C.  将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款

D.  承租人针对租入设备确认使用权资产和租赁负债

解析:解析:

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1d5c-5338-c0f5-18fb755e8810.html
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11.下列项目中不应终止运用套期会计的是( )。

A.  因风险管理目标发生变化,导致套期关系不再满足风险管理目标

B.  套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使

C.  被套期项目与套期工具之间不再存在经济关系

D.  终止套期会计可能会影响套期关系的一部分

解析:解析:终止套期会计可能会影响套期关系的整体或其中一部分,在仅影响其中一部分时,剩余未受影响的部分仍适用套期会计,选项D正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-26f3-f3d8-c0f5-18fb755e8811.html
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6.下列人员中,属于企业职工的有( )。

A.  与企业签订劳动合同的兼职人员

B.  与企业签订无固定期限合同的人员

C.  企业正式任命的董事会成员

D.  为企业提供审计服务的会计师事务所人员

解析:解析:【解析】职工是与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2360-70c0-c0f5-18fb755e881b.html
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2.【单项选择题】下列各项资产和负债中,不会产生暂时性差异的是()。

A.  使用寿命不确定的无形资产

B.  已计提减值准备的固定资产

C.  已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D.  因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

解析:解析:选项A,对于使用寿命不确定的无形资产,会计处理时不予摊销,但计税时其按照税法规定确定的摊销额允许税前扣除,使该类无形资产的账面价值与计税基础产生暂时性差异;选项B,持有固定资产的期间内,在对固定资产计提了减值准备以后,因税法规定按照会计准则规定计提的资产减值准备在资产发生实质性损失前不允许税前扣除,也会造成固定资产的账面价值与计税基础产生暂时性差异;选项C,税法规定,企业以公允价值计量的金融资产,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,因此,在公允价值变动的情况下,其账面价值与计税基础之间产生暂时性差异;选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不允许税前扣除,不产生暂时性差异。

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