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26[题干]资料:甲公司20×5年、20×6年分别以4500000元和1100000元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票(假设不考虑购入股票发生的交易费用),市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%,公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如下表所示:两种方法计量的交易性金融资产账面价值单位:元

要求:[问题2][简答题]编制该公司20×5年和20×6年会计政策变更的相关会计分录。

答案：答案:(2)编制该公司20×5年和20×6年会计政策变更的相关分录。对20×5年有关事项的调整分录:①对20×5年有关事项的调整分录:借:交易性金融资产——公允价值变动600000贷:利润分配——未分配利润450000递延所得税负债150000对上面分录的分析理解:a.借:交易性金融资产600000贷:公允价值变动损益600000b.借:所得税费用150000(600000×25%)贷:递延所得税负债150000将上面两笔分录中的“公允价值变动损益”和“所得税费用”科目换成“利润分配—未分配利润”科目,之后将两笔分录合并就得出上面的调整分录了。②调整利润分配:借:利润分配——未分配利润67500(450000×15%)贷:盈余公积67500对20×6年有关事项的调整分录:①调整交易性金融资产:借:交易性金融资产——公允价值变动200000贷:利润分配——未分配利润150000递延所得税负债50000②调整利润分配:借:利润分配——未分配利润22500(150000×15%)贷:盈余公积22500

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8.下列各项中,属于会计政策变更的是()。

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1.关于会计政策、会计估计下列说法正确的有()。

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1.某事业单位2019年度收到财政部门批复的2018年年末未下达零余额账户用款额度300万元,下列财务会计与预算会计的处理正确的是()。

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1.2019年12月31日,甲企业对其一项专利权进行减值测试,如果将其于近期出售,则厂商愿意支付的销售净价是1800万元,不产生处置费用。如果继续持有,则在未来5年产生的预计现金流量现值为1900万元,则2019年12月31日该专利权的可收回金额为()万元。

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19.企业至少应当于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核。无形资产的使用寿命与以前估计不同的,应当改变摊销期限,并按会计政策变更进行处理。()

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1.A公司20×3年度、20×4年度实现的利润总额均为8000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。A公司20×3年度、20×4年度与所得税有关的经济业务如下:(1)A公司20×3年发生广告费支出1000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司20×3年实现销售收入5000万元。20×4年发生广告费支出400万元,发生时己作为销售费用计入当期损益。A公司20×4年实现销售收入5000万元。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在20×3年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债。20×3年没有实际发生产品保修费用支出。20×4年,A公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在20×4年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债。税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。(3)A公司20×2年12月12日购入一项管理用设备,入账价值为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,企业在计税时采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同。20×4年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更。(4)20×3年购入一项交易性金融资产,取得成本500万元,20×3年末该项交易性金融资产公允价值为650万元,20×4年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。要求:(1)分析、判断20×3年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录;(2)分析、判断20×4年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录。(金额单位用万元表示)

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6.外币其他权益工具投资采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,应计入的会计科目是()。

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21.下列符合可理解性要求的有()。

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1.2010年1月1日,A公司取得B公司80%的股权形成企业合并,此前双方不具有任何关联方关系。合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元,可辨认净资产公允价值为1200万元,差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值所引起的,该项无形资产的尚可使用寿命为5年。2010年6月30日,B公司向A公司出售一项固定资产,售价为350万元,在B公司账上的账面价值为500万元,未计提减值准备也不存在任何减值迹象。A公司将购入的乙产品作为管理用固定资产使用,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。2010年,B公司实现净利润800万元,不考虑其他因素,则2010年末A公司编制合并报表按权益法调整长期股权投资时,应确认的投资收益为()万元。

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1.关于长期股权投资的处置,下列说法中正确有()。

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26[题干]资料:甲公司20×5年、20×6年分别以4500000元和1100000元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票(假设不考虑购入股票发生的交易费用),市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%,公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如下表所示:两种方法计量的交易性金融资产账面价值单位:元要求:[问题2][简答题]编制该公司20×5年和20×6年会计政策变更的相关会计分录。

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8.下列各项中,属于会计政策变更的是()。

A. 　固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法

B. 　存货发出计价方法由先进先出改为加权平均

C. 　投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式

D. 　出售部分子公司股权从而丧失对子公司控制权,但对其具有共同控制和重大影响,对应的长期股权投资由成本法改为权益法核算

解析：解析:固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更,选项A错误;出售部分子公司股权从而丧失对子公司控制权,但对其具有共同控制和重大影响,是对两种性质不同经济业务分别采用不同的会计政策,不属于会计政策变更,选项D错误。

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1.关于会计政策、会计估计下列说法正确的有()。

A. 　会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B. 　会计估计以最近可利用的信息或资料为基础,不会削弱会计确认和计量的可靠性

C. 　企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策,但一经确定,不得随意变更

D. 　按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的,应将该变更作为会计政策变更处理

解析：解析:按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的,应将该变更作为会计估计变更处理。

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1.某事业单位2019年度收到财政部门批复的2018年年末未下达零余额账户用款额度300万元,下列财务会计与预算会计的处理正确的是()。

A. 　“零余额账户用款额度”增加300万元

B. 　“财政拨款收入”增加300万元

C. 　“财政应返还额度”减少300万元

D. 　“资金结存”增加300万元

解析：解析:财务会计借:零余额账户用款额度300贷:财政应返还额度300预算会计借:资金结存-零余额账户用款额度300贷:资金结存-财政应返还额度300

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A. 1800

B. 100

C. 1900

D. 3700

解析：解析:资产的可收回金额是根据公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值较高者确定的。

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A. 正确

B. 错误

解析：解析:企业至少应当于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核。无形资产的使用寿命与以前估计不同的,应当改变摊销期限,并按会计估计变更进行处理。

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6.外币其他权益工具投资采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,应计入的会计科目是()。

A. 　公允价值变动损益

B. 　财务费用

C. 　营业外支出

D. 　其他综合收益

解析：解析:以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,如果是交易性金融资产,则计入当期损益;如果是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资产,则计入其他综合收益。

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21.下列符合可理解性要求的有()。

A. 　会计记录应当清晰明了

B. 　在凭证处理和账簿登记时,应当确有依据

C. 　账户的对应关系要清楚

D. 　在编制财务报表时,项目勾稽关系要清楚

解析：解析:选项B体现的是可靠性要求。

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A. 500

B. 620

C. 716

D. 608

解析：解析:经调整后B公司2010年净利润=800-(1200-1000)/5=760(万元);按权益法调整长期股权投资时应确认的投资收益=760×80%=608(万元)。

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1.关于长期股权投资的处置,下列说法中正确有()。

A. 　采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益

B. 　采用权益法核算的长期投资,处置部分投资,处置后剩余股权仍采用权益法核算的,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而记入所有者权益的,处置该项投资时应当将原记入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益

C. 　采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得的差额,应当计入资本公积

D. 　采用权益法核算的长期投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而记入所有者权益的,处置该项投资时无需进行会计处理

解析：解析:处置长期股权投资,无论采用成本法核算还是采用权益法核算,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益;采用权益法核算的长期股权投资,处置部分投资,处置后剩余股权仍采用权益法核算的,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

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