26.加工取得存货的成本包括直接材料、直接人工和分配结转的制造费用。()
解析：解析:暂无
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1.甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日,即期汇率为1美元=6.94人民币元,甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元,应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前这算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为()(2017年)
A. 增加56万元
B. 减少64万元
C. 减少60万元
D. 增加4万元
解析：解析:银行存款的汇兑差额=1500*6.94-10350=60(万元)【汇兑收益】应付账户的汇兑差额=100*6.94-690=4(万元)【汇兑损失】所以,因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=60-4=56(万元)
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6.2011年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。
A. 3700
B. 3800
C. 3850
D. 4000
解析：解析:成本模式下是对应结转,分录为:借:固定资产4000投资性房地产累计折旧200投资性房地产减值准备100贷:投资性房地产4000累计折旧200固定资产减值准备100
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1.AS公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%,2010年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业,且所得税率将变更为25%。2010年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。2010年12月31日期末余额资料:交易性金融资产账面价值为1500万元,计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元,计税基础为0万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2010年税前会计利润为1000万元。2010年12月31日,AS公司不正确的会计处理是()。
A. 交易性金融资产确认的递延所得税负债费用为95万元
B. 预计负债确认的递延所得税资产收益为11.5万元
C. 应交所得税为106.5万元
D. 所得税费用83.5万元
解析：解析:(1)交易性金融资产账面价值=1500万元;计税基础为1000万元;累计应纳税暂时性差异500万元,递延所得税负债发生额=500×25%-30=95(万元)(2)预计负债账面价值为100万元,计税基础为0万元,累计可抵扣暂时性差异100万元,递延所得税资产发生额=100×25%-13.5=11.5(万元)(3)应交所得税=[1000-(500-200)+(100-90)]×15%=106.5(万元)(4)递延所得税费用=95-11.5=83.5(万元)(5)所得税费用=106.5+83.5=190(万元)
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13.下列事项中,应确认预计负债的有()。
A. 甲公司为其他企业提供债务担保,被担保企业财务状况良好
B. 甲公司因经济纠纷被某企业起诉,至年末法院尚未判决,但法庭调查表明,甲公司违反了有关法规。甲公司律师认为,可合理估计将败诉,并需要支付10万元赔偿金
C. 甲公司因替乙公司提供担保,而成为相关诉讼的第二被告,诉讼尚未判决。根据公司律师的意见,甲公司很可能需承担还款连带责任,还款金额很可能为100万元
D. 甲公司生产过程中因工艺落后造成环境污染,被周边村镇起诉,要求赔偿损失500万元。该诉讼尚未判决。甲公司律师认为,因情况复杂尚不能可靠估计赔偿金额
解析：解析:选项A,被担保企业财务状况良好,不是很可能导致经济利益流出企业,不能确认为预计负债;选项D,金额不能够可靠地计量,所以不能确认为预计负债。
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3[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:(1)2017年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产,按年确认投资收益。2017年12月31日,该债券未发生减值迹象。(2)2018年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。要求:(债权投资科目要求写出必要的二级明细)[问题3][简答题]计算2018年1月1日甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录。
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2.甲公司记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2017年10月12日从境外购入一台管理用固定资产,价款为1000万欧元,当日即期汇率为1欧元=8.6元人民币,款项已支付。以人民币支付进口关税86万元,支付增值税160.82万元。10月30日的即期汇率为1欧元=8.5元人民币,则下列会计处理正确的是()。
A. 固定资产的入账价值为8686万人民币
B. 10月30日增加财务费用10万人民币
C. 固定资产的入账金额为8846.82万人民币
D. 10月30日该固定资产价值变更为8586万人民币
解析：解析:固定资产入账金额=1000×8.6+86=8686(万元人民币),固定资产属于以历史成本计量的非货币性项目,在期末不改变其原记账本位币金额,增值税属于价外税,不构成资产成本。
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25.成本法下,被投资单位宣告分派现金股利时,投资企业应按享有的部分计入()科目。
A. 长期股权投资
B. 投资收益
C. 资本公积
D. 营业外收入
解析：解析:成本法下,被投资单位宣告分派现金股利时,投资企业应按享有的部分确认投资收益。借:应收股利贷:投资收益
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21.A公司2018年发生了以下交易或事项:(1)A公司需要购置一部环保设备,但是由于资金不足,按照有关规定向政府提出200万元的补助申请,政府同意该申请,并拨付款项;(2)A公司因招收残疾人员入职取得政府给予的补助款项25万元;(3)A公司收到当地政府的投资款项2000万元;(4)政府本期免征A公司增值税金额50万元。A公司对其政府补助均采用总额法核算,不考虑其他因素。根据政府补助的相关概念以及上述事项,判断下列说法中不正确的有()。
A. 为购置环保设备取得的财政拨款属于与资产相关的政府补助
B. 因招收残疾人入职取得的财政补贴不属于政府补助
C. 接受政府投资属于与资产相关的政府补助
D. 免征企业增值税属于与收益相关的政府补助
解析：解析:选项B,因招收残疾人入职取得的财政补贴属于与收益相关的政府补助;选项C,事项(3)属于政府对A公司的投资,不属于政府补助;选项D,免征增值税属于政府导向的税收优惠,不涉及资产的直接转移,因此不属于政府补助。
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22.企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用,应当根据受益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。()
解析：解析:符合非货币性福利的会计处理规定
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