2.甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入30万元,年度预收款项4万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本8万元,预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务,且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2×18年度确认收入为()万元。
解析：解析:甲公司2×18年度确认收入=30×8/(8+16)=10(万元)。
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1.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去过失人或保险公司等赔款后的差额,可能计入的科目有()。
A. 管理费用
B. 营业外收入
C. 营业外支出
D. 在建工程
解析：解析:由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去保险公司、过失人赔款后的差额,应分别情况处理:如果工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;如果工程项目已达到预定可使用状态,属于筹建期间的计入或冲减管理费用,不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。
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6.甲公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2017年6月30日,甲公司处置了其持有的一项投资性房地产,取得价款5000万元。该项投资性房地产原值为6000万元,于2006年12月31日取得,预计使用年限为50年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。该项投资性房地产在持有期间未发生减值。假定不考虑其他因素,则甲公司因处置该项投资性房地产应确认的处置损益的金额为()。
A. 260万元
B. 10万元
C. 140万元
D. -110
解析：解析:至处置时该项投资性房地产计提的折旧金额=6000/50×10.5=1260(万元),则甲公司应确认的处置损益=5000-(6000-1260)=260(万元)。会计处理:借:银行存款5000贷:其他业务收入5000借:其他业务成本4740投资性房地产累计折旧1260贷:投资性房地产6000
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1.下列表述方式正确的有()。
A. 企业预计提供售后服务而确认预计负债,如税法规定,有关的支出应于发生时税前扣除,其计税基础为零,应确认递延所得税资产
B. 企业预计提供售后服务而确认预计负债,如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点,则所形成负债的计税基础等于账面价值,不应确认递延所得税资产
C. 企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债,假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除,则所形成负债的计税基础等于账面价值,不应确认递延所得税资产
D. 企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债,假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除,其计税基础为零,应确认递延所得税资产
解析：正确的陈述方式有A. 企业预计提供售后服务而确认预计负债时，应确认递延所得税资产和B. 企业预计提供售后服务而确认预计负债时，如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点，所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产和C. 企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债时，假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除，所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产和D. 企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债时，假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除，应确认递延所得税资产。
解析：递延所得税资产或递延所得税负债是由于暂时性差异而形成的。根据会计准则，当企业预计提供售后服务并确认预计负债时，根据税法规定对费用支出的税前扣除时点确定计税基础，如果计税基础等于账面价值，就不应确认递延所得税资产，所以答案选项B是正确的。同样地，对于涉及担保诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除且计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产，所以答案选项C也是正确的。而对于涉及违约诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除且计税基础为零，应确认递延所得税资产，所以答案选项D也是正确的。因此，答案选项ABCD都是正确的。
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18[判断题]房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。()正确错误
解析：解析:以上表述正确。
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6.甲公司2×14年财务报表于2×15年4月30日批准报出,2×14年的所得税汇算清缴于2×15年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×14年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×15年4月,甲公司收到当地税务部门返还其2×14年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是()。
A. 其他收益70万元
B. 资本公积70万元
C. 递延收益100万元
D. 应交税费70万元
解析：解析:企业收到的先征后返的增值税额应作为政府补助处理,且只能采用总额法核算,实际取得时,记入“其他收益”科目,金额=100×70%=70(万元)。
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1.2014年12月1日,甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股,作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,2014年12月31日,上述股票的公允价值为350万港元,甲公司以人民币作为记账本位币,假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83人民币和0.81人民币,不考虑其他因素,2014年12月31日,甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元。
A. 34.5
B. 40.5
C. 41
D. 41.5
解析：解析:2014年12月31日,甲公司因该资产计入所有者权益的金额为350*0.81-300*0.83=34.5(万元人民币)
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1.2014年2月3日,甲公司以银行存款2003万元(含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司100万股股票,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2014年7月10日,收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元。2014年12月31日,上述股票的公允价值为2800万元。不考虑其他因素,该项投资使甲公司2014年营业利润增加()万元。
A. 797
B. 800
C. 840
D. 837
解析：解析:该项投资使2014年营业利润增加=-3+40+(2800-2000)=837(万元)
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1.下列各项中,不属于企业中期财务报表的是()。
解析：解析:本题考核财务报告概述。中期财务报表是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表,包括月报、季报和半年报。
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1.2018年1月1日,甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方处取得乙公司80%股权,该股票每股公允价值10元,面值1元。相关资料如下:(1)购买日,乙公司可辨认净资产账面价值为16000万元(其中:股本10000元,资本公积2000万元,盈余公积1000万元,未分配利润3000万元)。当日,乙公司一项存货账面价值为500万元,其公允价值为700万元,至年末已对外销售60%。除此项存货外,其他资产、负债的账面价值与公允价值相同。(2)2018年6月16日,乙公司将自产的产品销售给甲公司,产品售价600万元,产品生产成本为500万元,甲公司购入后作为存货,至年末已对外销售60%。货款至年底尚未收回。(3)2018年乙公司实现净利润700万元,按10%计提法定盈余公积,宣告分配现金股利300万元,无其他所有者权益变动的交易或事项。不考虑增值税、所得税等因素,金额单位:万元。要求:(1)编制2018年12月31日合并工作底稿中对乙公司个别报表的调整分录。(2)编制2018年12月31日合并工作底稿中对母公司长期股权投资的调整分录。(3)编制2018年12月31日合并工作底稿中与内部股权投资相关的抵销分录。(4)编制2018年12月31日合并工作底稿中与内部资产购销相关的抵销分录(5)计算内部逆流交易对少数股东权益及少数股东损益的影响,并编制相关抵销分录。(6)计算2018年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额。
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