34[题干]2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买。本次投资前,甲公司不持乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致,相关资料如下:资料一:1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股般票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,相关手续已于当日办妥。资料二:1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元.其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元,除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资科三:1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料四:5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五:12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六:乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求: [问题2][简答题]编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
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68.当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时,应当将长期股权投资的账面价值减计至可收回金额,减计的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。()
解析：解析:计提长期股权投资减值准备会计分录为:借:资产减值损失贷:长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备一经计提,不得转回。
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1.2018年4月15日,甲房地产公司决议将其开发的写字楼出租给乙公司,并以成本模式计量。租赁开始日为2018年5月1日,租赁期5年。2018年5月1日,该写字楼账面余额40000万元,已计提存货跌价准备1000万元,当日该办公楼公允价值为38000万元。2018年5月1日房地产用途转换时,编写甲公司相关账务处理。
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16.下列有关所得税的论断中,正确的有()。
A. 其他债权投资的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异,进而产生递延所得税费用
B. 因罚没支出形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异
C. 如果税务认定收到预收款即为收入实现,则预收账款账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异
D. 无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追计75%,形成可抵扣暂时性差异
解析：解析:选项A,其他债权投资的公允价值波动不影响损益,也就不会调整“所得税费用”;选项B,罚没支出属于永久性差异。
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1.下列各项中,应确认递延所得税负债的有()。
A. 投资性房地产账面价值大于其计税基础
B. 投资性房地产账面价值小于其计税基础
C. 未弥补亏损
D. 负债账面价值小于其计税基础
解析：应确认递延所得税负债的情况有A. 投资性房地产账面价值大于其计税基础和D. 负债账面价值小于其计税基础。
解析：递延所得税负债是指由于暂时性差异而导致的未来应纳税所得额增加而形成的纳税义务。根据会计准则，投资性房地产的账面价值大于其计税基础会导致未来应纳税所得额增加，因此需要确认递延所得税负债，答案选项A是正确的。同样地，如果负债的账面价值小于其计税基础，也会导致未来应纳税所得额增加，需要确认递延所得税负债，所以答案选项D也是正确的。
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13.某事业单位为增值税一般纳税人,2×18年12月31日购入不需安装的办公设备(非生产设备)一台,当日投入使用。该设备价款为400万元,另发生运杂费2万元,专业人员服务费1万元,员工培训费1万元。假定不考虑增值税及其他相关因素,该设备的入账价值为()万元。
A. 404
B. 403
C. 402
D. 400
解析：解析:员工培训费不属于取得该项资产发生的直接相关费用,不能计入资产成本,所以该设备的入账价值=400+2+1=403(万元)。
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27.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不需计提折旧或摊销,但应于每期期末进行减值测试,如果可收回金额小于账面价值,应计提减值准备。()
解析：解析:投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不需计提折旧或摊销,也不需要计提减值准备,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
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3.甲公司为一家会员制健身会所。2×17年1月1日与客户签订为期3年的健身合同,约定自合同签订日起客户有权在该健身会所健身,除签订合同日客户需支付的3年年费2700元外,甲公司额外收取30元会员费,作为为客户定制健身卡的工本费及注册登记等初始活动的补偿,无论客户是否在未来期间进行健身活动,甲公司收取的年费及会员费均无需退还,假定不考虑其他因素,甲公司2×17年应确认的收入金额为()元。
A. 2700
B. 2730
C. 910
D. 30
解析：解析:甲公司承诺提供给客户的是健身服务,其收取的30元会员费,是甲公司为会员入会提供的初始活动,并未向客户提供其承诺的健身服务,只是便于公司内部管理。因此,甲公司收取的30元会员费实质是客户为了取得健身服务所支付的对价的一部分,应作为健身服务的预收款项,与3年年费一起在3年内分摊确认收入,故甲公司2×17年应确认的收入金额=(2700+30)/3=910(元)。
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1.甲公司2012年初取得乙公司10%的股权,划分为交易性金融资产核算。2013年5月,甲公司又从母公司A手中取得乙公司50%的股权,对乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款300万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元,所有者权益账面价值为2500万元;2012年底交易性金融资产未发生公允价值变动;第二次投资时支付银行存款1700万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元,所有者权益账面价值为3300万元,取得控制权日原投资的公允价值为350万元。假定不考虑其他因素,已知该项交易不属于一揽子交易。则增资时影响甲公司资本公积的金额为()。
A. 70万元
B. -70万元
C. -20万元
D. 20万元
解析：解析:本题属于同一控制下公允价值计量转成本法核算。在增资时,甲公司应按照合并日应享有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的入账价值=3300×(10%+50%)=1980(万元),而这一金额与原投资的账面价值加上新增投资付出对价的账面价值之和的差额应调整资本公积——股本溢价,所以影响资本公积的金额=1980-(300+1700)=-20(万元)。相应的会计分录为:2012年初:借:交易性金融资产——成本300贷:银行存款3002013年5月:借:长期股权投资1980资本公积——股本溢价20贷:交易性金融资产——成本300银行存款1700
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1.关于长期投资取得时的会计处理,下列说法不正确的是()。
A. 长期投资的账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等
B. 事业单位取得长期投资时,应按其实际成本作为投资成本
C. 以非现金资产取得的长期投资,按照非现金资产的账面价值加上相关税费作为投资成本
D. 长期投资增加时,应相应增加非流动资产基金
解析：解析:以非现金资产取得长期时,应按非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本。
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