1.A公司于20×9~2×13年有关投资业务如下:(1)A公司于20×9年1月1日以银行存款5000万元取得B公司30%的股权,采用权益法核算长期股权投资,20×9年1月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元,取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元,已计提折旧400万元,B公司预计总的使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;A公司预计该固定资产公允价值为4000万元,A公司预计其剩余使用年限为8年,净残值为零,按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同,不考虑所得税因素。20×9年度B公司实现净利润为1000万元。(2)2×10年3月5日B公司宣告发放现金股利400万元。(3)2×10年B公司发生净亏损为600万元,当年B公司因其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。(4)2×11年度B公司发生净亏损为17000万元。假定A公司应收B公司的长期款项200万元。按照投资合同约定,被投资方如果发生巨额亏损,投资方应按照调整前亏损额0.1%的比例承担额外亏损,以帮助乙企业尽快盈利。(5)2×12年度B公司实现净利润为5000万元。2×13年1月10日A公司出售对B公司投资,出售价款为10000万元。A公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。要求:(1)计算确定20×9年末A公司长期股权投资的账面价值。(2)计算确定2×10年末A公司长期股权投资的账面价值。(3)根据事项四,计算A公司表外登记备查的尚未确认的B公司的亏损额。(4)分析、判断A公司确认股权投资出售损益8830万元的处理是否正确;如果不正确,请说明正确的处理。

1.甲公司2015年以前执行原行业会计制度,由于甲公司公开发行股票、债券,同时因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业,按照准则规定应当从2015年1月1日起转为执行《企业会计准则》,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。该公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定已按照新的会计科目进行了新旧科目的转换。有关资料如下:(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2015年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。(2)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量改为公允价值计量。该短期投资2015年年初账面价值为2000万元,公允价值为1900万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为2000万元。(3)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用1200万元,本年摊销计入管理费用10万元,税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的175%,按照税法摊销为17.5万元。(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该管理用固定资产原来每年折旧额为100万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计算,2015年计提的折旧额为220万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。(5)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产2015年年初账面余额为1000万元,原每年摊销100万元(与税法10年的规定相同),累计摊销额为300万元,未发生减值;按产量法摊销,2015年摊销120万元。变更日该无形资产的计税基础与其原账面价值相同。本年生产的产品已对外销售。要求:根据上述业务判断是否属于会计政策变更或会计估计变更;属于会计政策变更的如果需要追溯的,编制其2015年采用追溯调整法的会计分录,如果不需要追溯的,编制其2015年采用未来适用法的相关会计分录,同时说明是否确认递延所得税;属于会计估计变更的,编制其2015年采用未来适用法的相关会计分录,同时说明是否确认递延所得税。(答案中的金额以万元为单位)

26[题干]2×19年至2×20年,甲公司发生与债券投资相关的交易或事项如下。资料一:2×19年1月1日,甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年分期付息、到期偿还面值、不可提前回的债券。该债券的面值为5000万元,票面年利率为6%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。资料二:2×19年12月31日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元(不含利息)。资料三:2×20年5月10日,甲公司将所持乙公司债券全部出售,取得价款5150万元存入银行不考虑相关税费及其他因素。要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)。[问题1][简答题]编制甲公司2×19年1月1日购入乙公司债券的会计分录。

1.下列各项中,不符合资产会计要素定义的是()。

5[题干]甲、乙公司采用的会计政策和会计期间相同,两公司2014-2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下:资料一:2014年度资料①1月1日,甲公司以银行存款18400万元自非关联方处购入乙公司80%有表决权的股份,取得乙公司控制权。乙公司当日可辨认净资产账面价值为23000万元,其中股本6000万元,资本公积4800万元,盈余公积1200万元,未分配利润11000万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。②3月10日,甲公司向乙公司销售A产品一批,售价2000万元,生产成本1400万元。至当年年末,乙公司已向集团外销售60%。剩余部分形成年末存货,其可变现净值为600万元,计提存货跌价准备200万元;甲公司应收款项2000万元尚未收回,计提坏账准备100万元。③7月1日,甲公司将一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司,款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算,预计尚可使用5年,预计净残值为零,年限平均法进行摊销。④乙公司当年实现净利润6000万元,提取法定盈余公积600万元,向股东分配现金股利3000万元;因持有其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二:2015年度资料2015年度,甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2015年12月31日,乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。[问题2][简答题]编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销业务相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)

28.A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。2012年7月1日,A公司以一项固定资产对B公司投资,取得B公司80%的股份。该固定资产原值5700万元,已计提折旧1800万元,已提取减值准备280万元,7月1日该固定资产公允价值为4920万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值为8000万元(与账面价值总额相同)。假设A、B公司合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他相关税费。A公司由于该项投资计入当期损益的金额为()万元。

22.以利润总额为基础计算应纳税所得额时,所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。()

15.2019年7月1日,甲公司与某酒店签订不可撤销的合同,两年内为该酒店提供保洁服务,合同价款包括两部分:一是每月5万元的固定对价;二是最高金额为40万元的奖金,甲公司预计可以计入交易价格的可变对价金额为30万元。该保洁服务属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司按照时间进度确定履约进度。假定不考虑增值税等相关税费,甲公司2019年应确认的收入为()万元。

21[题干]大宇上市公司(简称“大宇公司”)于2013年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。该公司2013年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:(1)2013年12月31日,大宇公司应收账款余额为6000万元,对该应收账款计提了600万元坏账准备。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)按照销售合同规定,大宇公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。大宇公司2013年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为500万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。大宇公司2013年没有发生售后服务支出。(3)大宇公司2013年以5000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为以摊余成本计量的金融资产,该投资实际利率与票面利率相差较小,大宇公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入400万元,计入该金融资产的账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。(4)2013年12月31日,大宇公司Y产品的账面余额为3600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备490万元,计入当期损益。税法规定,资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)2013年4月,大宇公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2800万元,2013年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料:(1)假定预期未来期间大宇公司适用的所得税税率不发生变化。(2)大宇公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。[问题3][简答题]编制大宇公司2013年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

1.2008年1月20日,甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态,累计研究支出为80万元,累计开发支出为250万元(其中符合资本化条件的支出为200万元);但使用寿命不能合理确定。2008年12月31日,该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费,甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为()万元。