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1[题干]M公司有关债券投资业务如下:(1)2010年1月1日,M公司从活跃市场购买了N公司一项债券,期限5年,债券面值2200万元,公允价值为1922万元(含交易费用20万元),2011年1月5日按票面利率3%支付利息.该债券在第5年兑付本金及最后一期利息.实际利率为6%.(2)2010年末,公允价值为2000万元.要求:[问题1][简答题]分别编制该项债券投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时,M公司2010年的相关会计分录.
26[题干]2×19年至2×20年,甲公司发生与债券投资相关的交易或事项如下.资料一:2×19年1月1日,甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年分期付息、到期偿还面值、不可提前回的债券.该债券的面值为5000万元,票面年利率为6%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付.甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.资料二:2×19年12月31日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元(不含利息).资料三:2×20年5月10日,甲公司将所持乙公司债券全部出售,取得价款5150万元存入银行不考虑相关税费及其他因素.要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目).[问题3][简答题]编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录.
26[题干]2×19年至2×20年,甲公司发生与债券投资相关的交易或事项如下.资料一:2×19年1月1日,甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年分期付息、到期偿还面值、不可提前回的债券.该债券的面值为5000万元,票面年利率为6%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付.甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.资料二:2×19年12月31日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元(不含利息).资料三:2×20年5月10日,甲公司将所持乙公司债券全部出售,取得价款5150万元存入银行不考虑相关税费及其他因素.要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目).[问题2][简答题]分別编制甲公司2×19年12月31日确认债券本息收入的会计分录和2×20年1月1日收到利息的会计分录.
26[题干]2×19年至2×20年,甲公司发生与债券投资相关的交易或事项如下.资料一:2×19年1月1日,甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年分期付息、到期偿还面值、不可提前回的债券.该债券的面值为5000万元,票面年利率为6%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付.甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.资料二:2×19年12月31日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元(不含利息).资料三:2×20年5月10日,甲公司将所持乙公司债券全部出售,取得价款5150万元存入银行不考虑相关税费及其他因素.要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目).[问题1][简答题]编制甲公司2×19年1月1日购入乙公司债券的会计分录.
甲公司从市场上购入股票作为交易性金融资产,有关资料如下:(1)2015年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元,并取得增值税专用发票,发票上注明增值税额为0.36万元.(2)5月30日,甲公司收到现金股利20万元.(3)2015年6月30日,该股票每股市价为3.2元.(4)8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.2元.(5)8月20日,甲公司收到分派的现金股利.(6)12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6元.(7)2016年1月3日,甲公司以630万元出售该交易性金融资产.要求:根据上述资料,不考虑其他因素,逐笔书写会计分录,交易性金融资产写出二级明细科目.">甲公司从市场上购入股票作为交易性金融资产,有关资料如下:(1)2015年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元,并取得增值税专用发票,发票上注明增值税额为0.36万元.(2)5月30日,甲公司收到现金股利20万元.(3)2015年6月30日,该股票每股市价为3.2元.(4)8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.2元.(5)8月20日,甲公司收到分派的现金股利.(6)12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6元.(7)2016年1月3日,甲公司以630万元出售该交易性金融资产.要求:根据上述资料,不考虑其他因素,逐笔书写会计分录,交易性金融资产写出二级明细科目.
28[题干]2017年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的债券,该债券期限为5年,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.2017年12月31日,按该金融工具未来12个月内确认预期信用损失准备20万元.2018年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额50万元.2019年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额100万元.2018年12月31日该债券投资公允价值为2090万元,2019年12月31日该债券投资公允价值为2010万元.2020年1月10日,甲公司将上述投资对外出售,售价为2015万元.假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定,不考虑其他因素.[问题4][简答题]计算2019年12月31日该债券投资摊余成本.
28[题干]2017年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的债券,该债券期限为5年,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.2017年12月31日,按该金融工具未来12个月内确认预期信用损失准备20万元.2018年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额50万元.2019年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额100万元.2018年12月31日该债券投资公允价值为2090万元,2019年12月31日该债券投资公允价值为2010万元.2020年1月10日,甲公司将上述投资对外出售,售价为2015万元.假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定,不考虑其他因素.[问题2][简答题]计算2018年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2018年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录.
28[题干]2017年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的债券,该债券期限为5年,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.2017年12月31日,按该金融工具未来12个月内确认预期信用损失准备20万元.2018年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额50万元.2019年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额100万元.2018年12月31日该债券投资公允价值为2090万元,2019年12月31日该债券投资公允价值为2010万元.2020年1月10日,甲公司将上述投资对外出售,售价为2015万元.假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定,不考虑其他因素.[问题1][简答题]编制2017年12月31日取得债券投资及确认预期信用损失的会计分录.
升容股份有限公司为上市公司(以下简称“升容公司”),有关债券投资的资料如下:(1)2018年1月1日,升容公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券.该债券票面年利率为10%,到期一次还本付息,同类债券的实际年利率为6%.升容公司管理该项金融资产的模式为以收取合同现金流量为目标,且该金融资产可以通过合同现金流量测试,同时,按年确认投资收益.(2)升容公司财务负责人认为只有将公司全部债券持有至到期,才能将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产.(3)2020年1月1日为筹集生产线扩建所需资金,升容公司出售了所持有的乙公司债券,将扣除手续费后的款项1300万元存入银行.其他资料:不考虑其他相关因素.要求:(1)根据资料(1)和(2),判断升容公司财务负责人的说法是否正确,并说明理由.(2)编制2018年1月1日升容公司购入该债券的会计分录.(3)计算2018年12月31日升容公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和账面余额,并编制相关的会计分录.(4)计算2019年12月31日债券的账面余额,并编制相关会计分录.(5)编制2020年1月1日升容公司售出该债券的会计分录.
未来公司于2019年1月1日购买一项当日发行的每年年末付息,到期一次还本的债券,划分为以摊余成本计量的金融资产.该债券期限为3年期,面值为3000万元,实际支付价款为3200万元,另支付交易费用54.56万元,债券票面年利率为6%,实际利率为3%.要求:编制2019年至2021年该项以摊余成本计量的金融资产的相关会计分录.(金额单位用万元表示,结果保留两位小数)
