2017年6月30日,P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股普通股(每股面值为1元,市价为8.68元),取得S公司100%的股权,相关手续于当日完成,并能够对S公司实施控制.合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营.S公司之前为A公司于2015年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司.合并日,S公司财务报表中净资产的账面价值为2200万元,A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3500万元,商誉500万元.假定P公司和S公司都受A公司同一控制.不考虑相关税费等其他因素影响.2017年6月30日,P公司对S公司长期股权投资初始投资成本为().

29[题干]甲公司20×8年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系20×3年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生).甲公司20×8年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:20×8年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算.20×8年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值.根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除.资料二:20×8年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的债权投资核算.该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值.20×8年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入.根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税.资料三:20×8年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元.根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除.资料四:20×8年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从20×9年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变.假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素.[问题4][简答题]编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录.

29[题干]甲公司20×8年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系20×3年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生).甲公司20×8年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:20×8年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算.20×8年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值.根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除.资料二:20×8年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的债权投资核算.该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值.20×8年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入.根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税.资料三:20×8年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元.根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除.资料四:20×8年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从20×9年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变.假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素.[问题2][简答题]分别计算甲公司20×8年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”

29[题干]甲公司20×8年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系20×3年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生).甲公司20×8年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:20×8年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算.20×8年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值.根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除.资料二:20×8年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的债权投资核算.该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值.20×8年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入.根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税.资料三:20×8年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元.根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除.资料四:20×8年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从20×9年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变.假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素.[问题1][简答题]分别计算甲公司20×8年度应纳税所得额和应交所得税的金额.

21[题干]大宇上市公司(简称“大宇公司”)于2013年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%.该公司2013年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:(1)2013年12月31日,大宇公司应收账款余额为6000万元,对该应收账款计提了600万元坏账准备.税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除.(2)按照销售合同规定,大宇公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务.大宇公司2013年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为500万元,已计入当期损益.税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除.大宇公司2013年没有发生售后服务支出.(3)大宇公司2013年以5000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为以摊余成本计量的金融资产,该投资实际利率与票面利率相差较小,大宇公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入400万元,计入该金融资产的账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值.税法规定,国债利息收入免征所得税.(4)2013年12月31日,大宇公司Y产品的账面余额为3600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备490万元,计入当期损益.税法规定,资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除.(5)2013年4月,大宇公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2800万元,2013年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配.税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额.其他相关资料:(1)假定预期未来期间大宇公司适用的所得税税率不发生变化.(2)大宇公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.[问题3][简答题]编制大宇公司2013年确认所得税费用的会计分录.(答案中的金额单位用万元表示)

21[题干]大宇上市公司(简称“大宇公司”)于2013年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%.该公司2013年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:(1)2013年12月31日,大宇公司应收账款余额为6000万元,对该应收账款计提了600万元坏账准备.税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除.(2)按照销售合同规定,大宇公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务.大宇公司2013年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为500万元,已计入当期损益.税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除.大宇公司2013年没有发生售后服务支出.(3)大宇公司2013年以5000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为以摊余成本计量的金融资产,该投资实际利率与票面利率相差较小,大宇公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入400万元,计入该金融资产的账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值.税法规定,国债利息收入免征所得税.(4)2013年12月31日,大宇公司Y产品的账面余额为3600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备490万元,计入当期损益.税法规定,资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除.(5)2013年4月,大宇公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2800万元,2013年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配.税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额.其他相关资料:(1)假定预期未来期间大宇公司适用的所得税税率不发生变化.(2)大宇公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.[问题2][简答题]计算大宇公司2013年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税费用和所得税费用的金额.

21[题干]大宇上市公司(简称“大宇公司”)于2013年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%.该公司2013年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:(1)2013年12月31日,大宇公司应收账款余额为6000万元,对该应收账款计提了600万元坏账准备.税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除.(2)按照销售合同规定,大宇公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务.大宇公司2013年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为500万元,已计入当期损益.税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除.大宇公司2013年没有发生售后服务支出.(3)大宇公司2013年以5000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为以摊余成本计量的金融资产,该投资实际利率与票面利率相差较小,大宇公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入400万元,计入该金融资产的账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值.税法规定,国债利息收入免征所得税.(4)2013年12月31日,大宇公司Y产品的账面余额为3600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备490万元,计入当期损益.税法规定,资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除.(5)2013年4月,大宇公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2800万元,2013年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配.税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额.其他相关资料:(1)假定预期未来期间大宇公司适用的所得税税率不发生变化.(2)大宇公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.[问题1][简答题]确定大宇公司上述交易或事项中资产、负债在2013年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额.

5[题干]东方公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售.该公司2015年度所得税汇清缴于2016年3月20日完成,2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年3月31日对外报出.2016年3月1日,东方公司总会计师对2015年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问:(1)存货2015年12月31日,存货中包括:150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材.150件甲产品和50件乙产品的单位成本均为120万元.其中,150件甲产品已签订不可撤销销售合同,每件合同价格为150万元,市场价格118万元;50件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格118万元;销售每件甲产品、乙产品将发生的销售费用及税金均为2万元;300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元,可生产乙产品60件.将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元.假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同.东方公司按单项计提存货跌价准备,2015年12月31日,相关业务会计处理如下:①对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元超过可变现净值总额23200万元的差额计提了800万元存货跌价准备.此前,未计提存货跌价准备.②对300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备.此前,也未计提存货跌价准备.③对上述存货账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产.(2)固定资产2015年12月31日,某生产线账面原价为6000万元,累计折旧为4600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零.2015年12月31日,相关业务会计处理如下:①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元.②对该生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产210万元.(3)无形资产2015年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括一项行政管理用专利技术.该专利技术为甲公司于2015年7月15日购入,入账价值为2400万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,直线法摊销.年末估计该专利技术的可收回金额为1200万元.2015年12月31日,相关业务会计处理如下:②计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元,账面价值为2200万元.②按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元.②对该专利技术账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产.其他资料:(1)东方公司2015年度适用的所得税税率为15%,2016年及以后年度适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异.(2)对于资产计提减值准备,假定税法不允许税前扣除,而于损失实际发生时扣除.不考虑其他税会差异.(3)东方公司按照净利润10%提取法定盈余公积.[问题1][简答题]根据上述资料,逐项判断、分析甲公司上述资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号);如不正确,编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配—未分配利润”的调整会计分录).(答案中的金额单位用万元表示)

A股份有限公司(以下简称“A公司”),自2009年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》,按照新会计准则要求的方法核算所得税.该公司适用的所得税税率为25%.2015年该公司部分资产和负债项目的情况如下:(1)2015年4月1日,购入3年期国库券,实际支付价款为2034万元,债券面值2000万元,每年4月1日付息一次,到期还本,票面年利率为5%,实际利率为4%.A公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产.税法规定,国库券利息收入免征所得税.(2)2015年12月10日,A公司因销售商品给H公司而确认应收账款100万元,其相关的收入已包括在应税利润中.至2015年12月31日,A公司尚未计提坏账准备.(3)2015年,A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价,该批交易性证券的成本为122万元.按照税法规定,成本在持有期间保持不变.(4)A公司编制的2015年年末资产负债表中,“其他应付款”项目金额为100万元,该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金.按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除.(5)假定A公司2015年度实现会计利润1800万元,以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额.要求:(1)请分析A公司2015年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少.(2)请根据题中信息分析A公司上述事项中,哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,以及所得税的影响.(3)计算A公司2015年所得税费用并编制相关会计分录.(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)

按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率.()

资产的计税基础,是指在企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额.()