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27[题干]A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。有关资料如下:(1)2019年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为494万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。(2)2019年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。(3)2020年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。(4)2021年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。(5)2021年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。(6)2021年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。(7)2021年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。要求:[问题3][简答题]计算2020年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

答案：答案:计算2020年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2020年折旧额=(5800-200)÷10=560(万元)2020年应计提的固定资产减值准备=(5800-140-560)-4500=600(万元)借:资产减值损失600贷:固定资产减值准备600

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8【判断题】其他综合收益属于损益类科目。()正确错误

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22[判断题]已破产清算的子公司不再纳入合并范围。()正确错误

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27[题干]2014年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(为预计负债账面价值大于计税基础产生的),递延所得税负债的账面价值为零。资料一:2014年12月31日,甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下:(金额单元:万元)

资料二:2014年度,甲公司实现利润总额8000万元,其中发生广告费用1500万元(税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元,其余可结转以后年度扣除)。资料三:甲公司适用所得税税率为25%,未来期间不会发生变化,能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响,除所得税外,不考虑其他税费及其他因素。要求:[问题3][简答题]根据上述资料,计算甲公司2014年应确认的递延所得税费用。

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1.下列事项中,不影响企业其他综合收益金额的有()。

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1.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中,正确的是()。

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1.20×5年1月1日,甲公司处置其所持有的乙公司20%的股权,取得银行存款400万元,由于对原股权不再具有重大影响,甲公司对剩余10%的股权投资改按指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性其他权益工具投资核算。已知原股权的账面价值为360万元(其中投资成本为200万元,损益调整为100万元,其他权益变动为60万元),处置股权当日,剩余股权的公允价值为200万元,乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。不考虑其他因素,则该金融资产的入账价值为()万元。

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32.甲公司于2×08年6月10日购买运通公司股票300万股,成交价格每股9.4元,作为其他权益工具投资;购买该股票另支付手续费等45万元。10月20日,收到运通公司按每10股6元派发的现金股利。11月30日该股票市价为每股9元,2×08年12月31日以每股8元的价格将股票全部售出,则该其他权益工具投资影响2×08年投资收益的金额为()万元。

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1.下列各事项中,属于会计政策变更的有()。

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21.企业不符合会计政策变更条件进行会计政策的变更属于滥用会计政策,应按前期差错更正的方法进行处理。()

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1.甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,甲公司在2015年资产负债表日后期间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。

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27[题干]A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。有关资料如下:(1)2019年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为494万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。(2)2019年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。(3)2020年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。(4)2021年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。(5)2021年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。(6)2021年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。(7)2021年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。要求:[问题3][简答题]计算2020年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

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8【判断题】其他综合收益属于损益类科目。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:其他综合收益属于所有者权益类科目。

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22[判断题]已破产清算的子公司不再纳入合并范围。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:已破产清算的子公司不再纳入合并范围。

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1.下列事项中,不影响企业其他综合收益金额的有()。

A. 　公允价值计量模式下,投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额

B. 　自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时,公允价值大于账面价值

C. 　自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时,公允价值小于账面价值

D. 　公允价值计量模式下,投资性房地产转为自用房地产时,公允价值大于账面价值

解析：解析:将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,按其在转换日的公允价值,借记“投资性房地产——成本”,按已计提的累计折旧等,借记“累计折旧”等科目,按其账面余额,贷记“固定资产”等科目,按其差额,贷记“其他综合收益”,或者借记“公允价值变动损益”科目,所以“自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时,公允价值大于账面价值”应该记入“其他综合收益”科目的贷方。其他选项均应记入“公允价值变动损益”。

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1.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中,正确的是()。

A. 　管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

B. 　对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

C. 　对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

D. 　对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

解析：解析:财务部门使用的固定资产计提折旧属于行政管理用固定资产,计入管理费用。计提折旧借方科目不涉及财务费用。

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A. 200

B. 220

C. 120

D. 100

解析：解析:由权益法转为指定为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,减资后,该金融资产应按照减资当日的公允价值计量,因此入账价值为200万元。

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A. -645

B. 180

C. -285

D. -465

解析：解析:该金融资产影响2×08年投资收益的金额=180(万元)。会计处理为:借:其他权益工具投资——成本2865(300×9.4+45)贷:银行存款2865借:银行存款180(300×6÷10)贷:投资收益180借:其他综合收益165(2865-300×9)贷:其他权益工具投资——公允价值变动165借:银行存款2400(300×8)留存收益465其他权益工具投资——公允价值变动165贷:其他权益工具投资——成本2865其他综合收益165

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1.下列各事项中,属于会计政策变更的有()。

A. 　按规定将存货期末计价方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法

B. 　固定资产的折旧年限发生改变

C. 　无形资产摊销年限从15年改为8年

D. 　投资性房地产后续计量又成本模式改为公允价值模式

解析：解析:折旧摊销年限变更属于会计估计变更,按准则规定应采用未来适用法进行会计处理。

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21.企业不符合会计政策变更条件进行会计政策的变更属于滥用会计政策,应按前期差错更正的方法进行处理。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:暂无

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1.甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,甲公司在2015年资产负债表日后期间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。

A. 　董事会审议通过了2015年的股利分配方案

B. 　债务人发生火灾,导致应收款项无法收回

C. 　上年度售出并已确认收入的产品发生的销售折让

D. 　发生巨额亏损

解析：解析:本题考核日后非调整事项的界定及处理。选项C属于资产负债表日后调整事项。调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后调整事项通常包括:(1)资产负债表日后诉讼案件结案(2)减值(3)购入资产的成本或售出资产的收入;(4)财务报表舞弊或差错;(5)在估计存货可变现净值时,提供了新的或进一步的证据

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