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27[题干]A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。有关资料如下:(1)2019年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为494万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。(2)2019年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。(3)2020年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。(4)2021年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。(5)2021年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。(6)2021年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。(7)2021年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。要求:[问题1][简答题]编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

答案：答案:(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。①支付设备价款、增值税、运输费等借:在建工程4042.29(3800+242.29)应交税费——应交增值税(进项税额)494贷:银行存款4536.29②领用原材料借:在建工程363贷:原材料363③发生安装费用借:在建工程900贷:银行存款900④发生安装工人薪酬借:在建工程494.71贷:应付职工薪酬494.71⑤设备安装完毕达到预定可使用状态借:固定资产5800(4042.29+363+900+494.71)贷:在建工程5800

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1.甲公司2019年有关股权投资交易或事项如下:(1)2019年1月1日,甲公司以银行存款2600万元取得丙公司30%股权并能对其施加重大影响。当日,丙公司可辨认净资产账面价值为8700万元(除一项公允价值为1200万元,账面价值为900万元的存货外,其他资产、负债的账面价值与公允价值相同,该存货丙公司本年度销售60%)。(2)2019年4月30日,丙公司宣告分配上年度现金股利500万元,甲公司应享有150万元。(3)2019年6月20日,收到丙公司宣告分配的现金股利150万元,存入银行。(4)2019年11月30日,甲公司向丙公司销售其生产的机器设备,售价300万元,其成本为180万元,丙公司作为管理用固定资产,预计使用年限5年,直线法折旧,预计净残值为0。(5)丙公司2019年实现净利润2400万元,其他综合收益减少120万元,无其他所有者权益变动事项。不考虑所得税等其他因素的影响。要求:(1)写出上述与长期股权投资相关的会计分录;(2)计算2019年12月31日长期股权投资的账面价值。

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1.资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币,下列说法中不正确的是()。

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13.某事业单位为增值税一般纳税人,2×18年12月31日购入不需安装的办公设备(非生产设备)一台,当日投入使用。该设备价款为400万元,另发生运杂费2万元,专业人员服务费1万元,员工培训费1万元。假定不考虑增值税及其他相关因素,该设备的入账价值为()万元。

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3.我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入,是指()。

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12.企业如果在资产负债表日发现未来期间很可能无法产生足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应减记递延所得税资产的账面价值,则应相应调整的科目可能有()。

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39.处置采用成本模式计量的投资性房地产时,与处置固定资产和无形资产的核算方法相同,其处置损益均计入资产处置损益。()

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43.投资者投入的长期股权投资,均应按照协议约定的价值确定初始投资成本。()

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16.下列各项税金应计入存货采购成本的有()。

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1.下列各项中,不属于无需退回的初始费的是()。

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1[判断题]企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。()正确错误

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27[题干]A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。有关资料如下:(1)2019年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为494万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。(2)2019年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。(3)2020年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。(4)2021年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。(5)2021年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。(6)2021年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。(7)2021年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。要求:[问题1][简答题]编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

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1.资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币,下列说法中不正确的是()。

A. 　企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量

B. 　企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现

C. 　企业计算出该资产以结算货币反映的现值后,按照折现当日的即期汇率折算

D. 　企业在计算该资产预计未来现金流量时,不应考虑预计将发生的相关改良支出

解析：解析:企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量,并按照该货币适当的折现率计算其折现值。

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A. 404

B. 403

C. 402

D. 400

解析：解析:员工培训费不属于取得该项资产发生的直接相关费用,不能计入资产成本,所以该设备的入账价值=400+2+1=403(万元)。

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3.我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入,是指()。

A. 　在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

B. 　经济利益很可能流入,从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量的企业的利得

C. 　日常活动和非日常活动中取得的收益

D. 　销售商品收入、直接计入所有者权益的利得和损失和让渡资产使用权收入

解析：解析:选项B、D的利得,利得是指直接计入当期损益的利得(营业外收入或资产处置损益)或者直接计入所有者权益的利得(主要是其他综合收益);选项C,非日常活动中取得的收益属于利得,不属于收入。

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A. 　所得税费用

B. 　其他综合收益

C. 　财务费用

D. 　管理费用

解析：解析:选项B,对于原确认时计入其他综合收益的递延所得税资产,其减记的金额也应计入其他综合收益。

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39.处置采用成本模式计量的投资性房地产时,与处置固定资产和无形资产的核算方法相同,其处置损益均计入资产处置损益。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:处置成本模式计量的投资性房地产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的账面余额,借记“其他业务成本”、“投资性房地产减值准备”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目,贷记“投资性房地产”科目。

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43.投资者投入的长期股权投资,均应按照协议约定的价值确定初始投资成本。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。

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16.下列各项税金应计入存货采购成本的有()。

A. 　小规模纳税人支付的增值税

B. 　进口关税

C. 　收购未税矿产品代扣代缴的资源税

D. 　订立采购合同缴纳的印花税

解析：解析:选项D计入“管理费用”。(现政策计入“税金及附加”)

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1.下列各项中,不属于无需退回的初始费的是()。

A. 　某快餐店内需持卡消费,顾客在购买储值卡时需要先支付10元押金,该押金可退,但如果储值卡丢失则押金不予退还

B. 　某餐饮店实行会员制,顾客可以花50元购买会员卡,持有该会员卡在餐饮店消费可以享受会员价格

C. 　某电信公司与客户签订两年的服务合同,客户预付1800元初始费用,以后每月只需再支付30元便可享限定的流量和通话时间,如果超过限定则按使用量额外付费

D. 　某会员制健身俱乐部,向顾客一次性收取200元入会费,用于补偿俱乐部为客户进行登记注册的初始活动,年费还需单独支付

解析：解析:正常情况下,如果储值卡不丢失,押金10元是可以退回的,这10元押金只是针对储值卡的工本费收取的款项,因此不属于无需退回的初始费。

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A. 正确

B. 错误

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