24.2018年2月4日A公司购入B公司5%的股权,支付价款580万元,另支付相关税费10万元,A公司将其划分为其他权益工具投资核算,2018年12月31日其他权益工具投资的公允价值为600万元。2019年1月1日A公司以银行存款2990万元取得B公司25%的股权,从而能够对B公司施加重大影响。当日B公司可辨认净资产的公允价值为12500万元。2019年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润为2000万元,A公司和B公司当年未发生内部交易。则下列说法中正确的有()。

37.采用权益法核算时,下列各项中,会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。

5.如果已确认的政府补助需要退回,企业进行的下列处理,表述正确的是()。

28[题干]2017年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的债券,该债券期限为5年,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年12月31日,按该金融工具未来12个月内确认预期信用损失准备20万元。2018年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额50万元。2019年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额100万元。2018年12月31日该债券投资公允价值为2090万元,2019年12月31日该债券投资公允价值为2010万元。2020年1月10日,甲公司将上述投资对外出售,售价为2015万元。假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定,不考虑其他因素。[问题2][简答题]计算2018年12月31日“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”科目余额、2018年应确认的利息收入及损失准备,并编制相关会计分录。

12.下列关于售后回购交易的会计处理符合企业会计准则规定的有()。

8[题干]甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成;2013年财务报告批准报出日为2014年4月5日,甲公司有关资料如下:(1)2013年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2014年1月10日以每年5万元的价格向乙公司出售100件A产品,甲公司如不能按期交货,应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料的价格已大幅上涨,预计A产品的单位生产成本为6万元。2013年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。(2)2013年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉,当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。(4)2013年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同,约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果。2014年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。(5)其他资料:①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。[问题3][简答题]分别判断资料(3)和(4)中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法。

23.企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。()

1.在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下列事项中,可能影响当期所得税费用的有()。

10.20×0年2月,甲企业需购置一台环保设备,预计价款为3000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。20×0年3月1日,政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1080万元财政拨款(同日到账)。20×0年4月1日,甲企业购入环保设备并投入使用,实际成本为1800万元,预计使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算,并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊,不考虑其他因素,甲企业20×0年应确认的其他收益金额为()万元。

5.甲公司2015年自行研究开发一项新产品的专利技术,在研究开发过程中,发生的材料费用的448万元,人工费用为150万元,其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2016年初该专利技术已经达到预定用途,并成功申请专利权,发生注册申请费为2万元,以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年,预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。2017年末该专利权发生贬值,预计可收回价值为240万元,预计残值为零,预计使用年限不变。2020年末该专利权的可收回价值为190万元,预计残值为零。2021年1月,甲公司出售专利权,实收款项150万元存入银行,税法规定,专利权转让免征增值税。甲公司出售此专利的损益额为()万元。