10.下列关于或有事项的说法中,正确的有()。
A. 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
B. 企业不应确认或有资产和或有负债
C. 待执行合同转为亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应先对标的资产进行减值测试,并按规定计提减值准备
D. 与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负债
解析：解析:选项D,确认为负债应同时满足三个条件。即:1、该义务时企业承担的现时义务;2、履行该义务很可能导致经济利益流出企业;3、该义务的金额能够可靠地计量。选项D缺少金额能够可靠计量的条件。
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1.2016年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为85%。如果败诉,甲公司将须赔偿对方200万元,并承担诉讼费用10万元,但基本确定能够从第三方收到补偿款25万元。2016年12月31日,甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为()万元。
A. 184
B. 186
C. 200
D. 210
解析：解析:此题中甲公司预计需要承担的损失为210(200+10)万元,基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款,不影响预计负债的确认金额。
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1.2010年1月1日,A公司取得B公司80%的股权形成企业合并,此前双方不具有任何关联方关系。合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元,可辨认净资产公允价值为1200万元,差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值所引起的,该项无形资产的尚可使用寿命为5年。2010年6月30日,B公司向A公司出售一项固定资产,售价为350万元,在B公司账上的账面价值为500万元,未计提减值准备也不存在任何减值迹象。A公司将购入的乙产品作为管理用固定资产使用,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。2010年,B公司实现净利润800万元,不考虑其他因素,则2010年末A公司编制合并报表按权益法调整长期股权投资时,应确认的投资收益为()万元。
A. 500
B. 620
C. 716
D. 608
解析：解析:经调整后B公司2010年净利润=800-(1200-1000)/5=760(万元);按权益法调整长期股权投资时应确认的投资收益=760×80%=608(万元)。
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28[题干]2016年末,甲公司预计将对自有资源进行优化整合,因此,对公司资产进行价值评估,相关资料如下:资料一:甲公司2016年末总部资产和资产组A、B的账面价值分别为1200万元,2400万元,2400万元,A资产组预计剩余使用寿命为5年,B资产组预计剩余使用寿命为10年。由于市场竞争激烈,A资产组的可收回金额为1800万元,B资产组的可收回金额为1800万元。资料二:A资产组,由一项固定资产W与无形资产(专利技术)构成。固定资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计;无形资产成本为2240万元,预计使用寿命为10年,尚可使用年限为5年,按照直线法计提摊销,预计净残值为零。该专利技术已被其他新的技术所代替,其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析,认定该专利技术虽然价值受到重大影响,但仍有剩余价值,其公允价值减去处置费用后的净额为540万元。资料三:B资产组中有X、Y、Z三项固定资产,账面价值分别为400万元,800万元,1200万元,尚可使用年限均为10年。各项资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计。资料四:假定总部资产均为固定资产,且不考虑其他因素。[问题1][简答题]分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额,填列下表。单位:万元项目A资产组B资产组合计资产组账面价值各资产组剩余使用寿命各资产组按使用寿命计算的权重各资产组加权计算后的账面价值总部资产分摊比例总部资产账面价值分摊到各资产组的金额包括分摊的总部资产账面价值部分的各资产组账面价值可收回金额应计提减值准备金额各资产组减值金额分配给总部资产的金额资产组本身的减值金额
解析：解析:总部资产分摊比例:按照A、B资产组加权计算后的账面价值来分摊,使用寿命的权数是分别除以二者的最大公约数,A的剩余使用寿命是5年,B的剩余使用寿命是10年,最大公约数是5,所以加权后各自的权重是1和2,加权后的账面价值=原账面价值×权重,即:A资产组加权计算后的账面价值=2400×1=2400(万元)B资产组加权计算后的账面价值=2400×2=4800(万元)A资产组的分摊比例=2400/(2400+4800)×100%=33.33%B资产组的分摊比例=4800/(2400+4800)×100%=66.67%
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1.2013年1月1日,甲公司以支付银行存款的方式取得其母公司持有的乙公司25%的股权,支付银行存款80万元,对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为200万元。假定乙公司2013年未发生净损益等所有者权益的变动。2014年甲公司从集团母公司手中进一步取得乙公司35%的股权,付出对价为一项固定资产,该固定资产的账面价值100万元,公允价值为130万元。至此甲公司取得乙公司的控制权。合并日乙公司相对于最终控制方的所有者权益账面价值为800万元。已知该交易不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素,则甲公司合并日应确认乙公司股权的初始投资成本为()万元。
A. 230
B. 210
C. 350
D. 480
解析：解析:合并日初始投资成本=相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值×持股比例=800×(25%+35%)=480(万元)。
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1.A公司20×3年度、20×4年度实现的利润总额均为8000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。A公司20×3年度、20×4年度与所得税有关的经济业务如下:(1)A公司20×3年发生广告费支出1000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司20×3年实现销售收入5000万元。20×4年发生广告费支出400万元,发生时己作为销售费用计入当期损益。A公司20×4年实现销售收入5000万元。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在20×3年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债。20×3年没有实际发生产品保修费用支出。20×4年,A公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在20×4年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债。税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。(3)A公司20×2年12月12日购入一项管理用设备,入账价值为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,企业在计税时采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同。20×4年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更。(4)20×3年购入一项交易性金融资产,取得成本500万元,20×3年末该项交易性金融资产公允价值为650万元,20×4年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。要求:(1)分析、判断20×3年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录;(2)分析、判断20×4年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录。(金额单位用万元表示)
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1.甲公司为增值税一般纳税人,购入原材料105吨,收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1000元,增值税额为13650元。支付装卸费2000元、保险费用为500元,原材料运抵企业后,验收入库原材料为100吨,运输途中发生合理损耗5吨。该原材料的入账价值为()元。
A. 107500
B. 108050
C. 107150
D. 102500
解析：解析:原材料的入账成本=1000×105+2000+500=107500(元)【思考】原材料的单位成本=?原材料的单位成本=107500÷100=1075(元)
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6.关于资产减值,下列说法中不正确的是()。
A. 折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率,该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。
B. 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。
C. 根据谨慎性原则,可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。
D. 资产预计未来现金流量的现值,应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量,选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定
解析：解析:可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定;预计资产的未来现金流量,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。
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32[判断题]采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产,再开发期间不计提折旧或摊销。()
解析：解析:采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产,再开发期间不计提折旧或摊销。
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1.2014年1月1日,甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100%有表决权股份,取得对乙公司的控制权,乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。2014年度,乙公司以当年1月1日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2015年1月1日,甲公司以2000万元转让上述股份的80%,剩余股份的公允价值为500万元,转让后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素,甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表中投资收益项目的金额为()万元。(2015年)
A. 560
B. 575
C. 700
D. 875
解析：解析:本题是处置子公司丧失控制权的情况下,合并报表中投资收益的计算,2014年1月1日合并时产生的商誉=1800-1500*100%=300(万元);2015年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=2000+500-(1500+125)*100%-300=575(万元)。
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