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下列各项中,不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是().
2013年7月,甲事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权,价款为800000元,以财政直接支付的方式支付.另外,发生相关税费2000元.7月19日,甲事业单位收到“财政直接支付入账通知书”,则甲事业单位此项无形资产的入账价值是()元.
9[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,甲公司2019年度财务报告于2020年4月10日经董事会批准对外报出.报出前有关情况和业务资料如下:(1)甲公司在2020年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:①2019年7月1日,甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除).当日,甲公司发了B产品200件,单位成本为8万元.甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元,同时结转销售成本1600万元.2019年12月31日,甲公司收到乙公司转来的代销清单,B产品已销售100件,同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项.当日,甲公司确认应收账款130万元、应交增值税销项税额130万元.②2019年12月1日,甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为2000万元,成本为1560万元.当日,甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行.2019年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票.甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元.③2019年12月31日,甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元,拥有丁公司60%有表决权的股份.当日,如将该投资对外出售,预计售价为1500万元,预计相关税费为20万元;如继续持有该投资,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万.甲公司据此于2019年12月31日对该长期股权投资计提减值准备300万元.(2)2020年1月1日至4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:①2020年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2019年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退回相关证明.当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票.该批D产品的销售价格为300万元,增值税额为39万元,销售成本为240万元.至2020年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项.②2020年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备.甲公司在2019年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备180万元.(3)其他资料①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转.除特别说明外,所有资产均未计提减值准备.②甲公司适用的所得税税率为25%;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异.不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费.③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积.[问题2][简答题]对资料(1)中判断为不正确的会计处理,编制相应的调整分录
9[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,甲公司2019年度财务报告于2020年4月10日经董事会批准对外报出.报出前有关情况和业务资料如下:(1)甲公司在2020年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:①2019年7月1日,甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除).当日,甲公司发了B产品200件,单位成本为8万元.甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元,同时结转销售成本1600万元.2019年12月31日,甲公司收到乙公司转来的代销清单,B产品已销售100件,同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项.当日,甲公司确认应收账款130万元、应交增值税销项税额130万元.②2019年12月1日,甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为2000万元,成本为1560万元.当日,甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行.2019年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票.甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元.③2019年12月31日,甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元,拥有丁公司60%有表决权的股份.当日,如将该投资对外出售,预计售价为1500万元,预计相关税费为20万元;如继续持有该投资,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万.甲公司据此于2019年12月31日对该长期股权投资计提减值准备300万元.(2)2020年1月1日至4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:①2020年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2019年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退回相关证明.当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票.该批D产品的销售价格为300万元,增值税额为39万元,销售成本为240万元.至2020年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项.②2020年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备.甲公司在2019年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备180万元.(3)其他资料①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转.除特别说明外,所有资产均未计提减值准备.②甲公司适用的所得税税率为25%;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异.不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费.③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积.[问题1][简答题]判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理,哪些不正确(分别注明其序号)
8[题干]甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成;2013年财务报告批准报出日为2014年4月5日,甲公司有关资料如下:(1)2013年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2014年1月10日以每年5万元的价格向乙公司出售100件A产品,甲公司如不能按期交货,应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金.签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料.至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料的价格已大幅上涨,预计A产品的单位生产成本为6万元.2013年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同.(2)2013年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元.2013年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物.2013年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2013年12月31日该案尚未判决.甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同.(3)2014年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉,当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款.(4)2013年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同,约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货.甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果.2014年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元.丁公司撤回了该诉讼.该赔偿额对甲公司具有较大影响.(5)其他资料:①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零.②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异.③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除.④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税.⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积.⑥不考虑其他因素.[问题3][简答题]分别判断资料(3)和(4)中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项并简要说明理由.如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法.
甲公司适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变,2018年度所得税汇算清缴于2019年3月20日完成;2018年度财务报告批准报出日为2019年4月5日,甲公司有关资料如下:(1)2018年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2018年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元.2018年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物.2018年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2018年12月31日该案尚未判决.甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同.(2)2019年1月26日,法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,双方表示不再上诉.当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款.其他资料:税法规定,预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除.甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积.不考虑其他因素.要求:(1)根据资料(1),判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由.如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录.(2)根据资料(2),编制资产负债表日后调整事项的会计分录.(3)根据资料(2)编制的会计分录,计算对2018年利润表“净利润”项目的影响金额.(4)根据资料(2)编制的会计分录,计算对2018年资产负债表“未分配利润”项目期末数的影响金额.
甲公司系增值税一般纳税人,2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日.甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易事项如下.资料一:2×19年1月5日,甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司,并已确认收入和收讫款项的一批产品由于质量问题,以公司提出货款折让要求.经协商,甲公司退回销售价款100万元,增值税税款13万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票.资料二:2×19年2月5日,甲公司以银行存款55000万元,从非关联方处取得丙公司55%的股权.并取得对丙公司的控制权,甲公司原持有丙公司5%的股权,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.原5%股权投资初始入账金额为4500万元,在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元.资料三:2×19年3月10日,注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通.注册会计师认为,甲公司2×18年财务报表.多提了商誉减值2万元.甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积.不考虑除增值税以外的税费和及其他因素.要求:(1)判断资料一是否属于资产负债表日后事项,并写出相关的会计分录(2)判断资料二是否属于资产负债表日后事项,并写出相关的会计分录(3)判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录
A公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积,假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理.A公司2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出,所得税汇算清缴日为5月31日.自2012年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项:(1)2011年9月1日A公司与B公司签订供销合同,合同规定A公司在2011年11月供应给B公司一批货物,由于A公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失.B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,A公司已确认预计负债120万元.2012年3月25日,经法院一审判决,A公司需要赔偿B公司经济损失240万元,A公司不再上诉,并且赔偿款已经支付.(2)3月20日,A公司发现在2011年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为4500万元,预计可变现净值应为3600万元.2011年12月31日,A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元.要求:(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录;(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2011年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表).
XYZ股份有限公司系上市公司(以下简称XYZ公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备.销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转.XYZ公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积.XYZ公司2019年度所得税汇算清缴于2020年4月28日完成.XYZ公司2019年度财务会计报告经董事会批准于2020年4月25日对外报出,实际对外公布日为2020年4月30日.XYZ公司财务负责人在日后期间对2019年度财务会计报告进行复核时,对以下交易或事项的会计处理有疑问:(1)9月20日,XYZ公司收到法院通知,被告知甲公司状告其侵权,要求赔偿300万元.XYZ公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任,遂要求其进行补偿.企业在年末编制会计报表时,根据案件的进展情况以及法律专家的意见,认为对原告进行赔偿的可能性在65%以上,最有可能发生的赔偿金额为300万元,同时很可能从丙公司得到350万元的补偿,为此,X公司在2019年年末所做的会计处理为:借:营业外支出300贷:预计负债300借:其他应收款300贷:营业外支出300按照税法规定,甲公司上述诉讼损失实际发生时允许税前扣除,所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额.甲公司在2013年末没有对该事项确认递延所得税,也没有对其进行纳税调整.(2)10月15日,XYZ公司与乙公司签订合同,约定向乙公司销售一批B产品.合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取.10月15日,XYZ公司收到第一笔货款226万元,并存入银行;XYZ公司尚未开出增值税专用发票.该批B产品的成本估计为280万元.至12月31日,XYZ公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款.XYZ公司的会计处理如下:借:银行存款226贷:主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)26借:主营业务成本140贷:库存商品140假定按照税法规定,该业务不计入应纳税所得额.(3)8月12日,XYZ公司为研制新产品,在新产品研究阶段发生材料费、人员工资等500万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销100万元,计入管理费用.假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件.对于涉及的所得税影响,XYZ公司作了以下会计处理:借:所得税费用100贷:递延所得税负债100(4)12月1日,XYZ公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售—批D商品.合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);XYZ公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分.12月5日,XYZ公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为80万元,款项已收到并存入银行.该批D商品的实际成本为350万元.至12月31日,XYZ公司的安装工作尚未结束.假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税.XYZ公司的会计处理如下:借:银行存款580贷:主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)80借:主营业务成本350贷:库存商品350(5)9月6日因金融危机影响,XYZ公司对现有生产线进行整合,决定从2020年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退其原来某生产车间的职工,并向每人支付10万元的补偿.辞退计划已与职工沟通,达成一致意见,并与当年12月10日经董事会正式批准.该辞退计划将于下一个年度内实施完毕.经预计,10人接受该辞退计划的概率为10%,12人接受的概率为30%,15人接受的概率为60%.XYZ公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法,预计补偿总额为150万元,假定税法规定允许税前扣除.2013年对该事项的处理是:借:制造费用150贷:预计负债150期末,该制造费用已经分摊结转入完工产品成本.(6)12月1日,XYZ公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品.合同规定:E商品的销售价格为700万元,XYZ公司于2020年4月30日以740万元的价格购回该批E商品.12月1日,XYZ公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为91万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元.税法规定,税法与会计确认收入和成本的条件相同,假定会计上没有将该事项计入应纳税所得额.XYZ公司的会计处理如下:借:银行存款791贷:主营业务收入700应交税费——应交增值税(销项税额)91借:主营业务成本600贷:库存商品600要求:(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可).(2)对于不正确的会计处理,编制相应的调整会计分录.(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
4[题干]A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积,假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理.A公司2013年度的财务报告于2020年4月30日批准报出,所得税汇算清缴日为5月31日.自2020年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项:(1)2019年9月1日,A公司与B公司签订购销合同,合同规定A公司在2019年11月销售给B公司一批货物,由于A公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失.B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,A公司已确认预计负债120万元.2020年3月25日,经法院一审判决,A公司需要赔偿B公司经济损失240万元,A公司不再上诉,并且赔偿款已经支付.(2)3月20日,A公司发现在2019年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为4500万元,预计可变现净值应为3600万元.2019年12月31日,A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元.(3)3月21日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2019年度利润进行分配.[问题2][简答题]对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录.
