34【题干】某企业为增值税一般纳税人,2018年12月发生的有关经济业务如下:(1)2日,企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,并发生支出600000元,不符合资本化确认条件。开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束共发生支出300000元,全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为五年,残值为零,采用直线法进行摊销。(2)10日,购入一台不需要安装的N生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元增值税税额为104000元,价款尚未支付。(3)12日,N生产设备运达并交付使用,以银行存款支付N设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元,増值税税额为270元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题5】【不定项选择题】根据资料(1)至(3),该企业2018年12月31日资产负债表中”固定资产”项目和”无形资产”项目”期末余额”增加的金额分别是()。
A. 800000元和300000元
B. 800000元和295000元
C. 803000元和295000元
D. 803000元和300000元
解析：解析:固定资产期末余额=800000+3000=803000(元),无形资产”期末余额”=300000-5000=295000(元)。
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1.企业开具的银行承兑汇票到期无力支付票款,应按该票据的账面余额贷记的会计科目是()。
A. 应付账款
B. 其他货币资金
C. 短期借款
D. 其他应付款
解析：解析:银行承兑汇票到期无力支付票款,应借记应付票据,贷记短期借款。
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16.除股份有限公司以外的其他类型的企业,在企业创立时,投资者认缴的出资额与注册资本一致,一般不会产生资本溢价。()
解析：解析:本题表述无误。【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本或股本的账务处理、资本公积的账务处理》进行学习。
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3.下列各项中,不影响利润表所得税费用"项目金额的有()"
A. 当期应交所得税
B. 递延所得税资产
C. 递延所得税负债
D. 代扣代缴的个人所得税
解析：解析:所得税费用=递延所得税+当期应交所得税,递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债,所以选项ABC,都会影响所得税费用项目的金额;选项D,是要减少应付职工薪酬,对所得税费用没有影响。【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。
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4.下列各项中,不属于政府会计流动负债的是()。
A. 应付短期政府债券
B. 应付及预收款项
C. 短期借款
D. 应付长期政府债券
解析：解析:选项D属于非流动负债。【提示】此类知识点可在《考点汇编-政府会计要素及其确认和计量》进行学习。
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1.某企业赊购一批原材料,取得增值税专用发票注明的价款为10万元,增值税税额为1.3万元,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。该企业购进原材料确认的应付账款金额为()万元。
A. 9.8
B. 11.3
C. 11.2
D. 11.1
解析：解析:该企业购进原材料确认的应付账款金额=10+1.3=11.3(万元),选项B正确。
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15.经海公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。8月15日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明价款500000元,增值税税额为65000元,销售商品实际成本为350000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。则下列分录编制正确的有()。
A. 借:应收票据565000贷:主营业务收入500000应交税费-应交增值税(销项税额)65000
B. 借:银行存款565000贷:主营业务收入500000应交税费-应交增值税(销项税额)65000
C. 借:主营业务成本350000贷:库存商品350000
D. 借:其他业务成本350000贷:库存商品350000
解析：解析:选项AC分录编制均正确;选项B,经海公司收到购货方开出的商业承兑汇票,应计入“应收票据”科目而不是“银行存款”科目;选项D,企业销售商品所结转的销售成本,应通过“主营业务成本”科目核算。故选AC。【提示】此类知识点可在《考点汇编-应收票据》进行学习。
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1.下列各项中,制造业企业应通过”其他业务收入”科目核算的有()。
A. 销售生产用原材料取得的收入
B. 随同商品销售单独计价包装物的销售收入
C. 出租闲置设备收取的租金
D. 出售固定资产取得的价款
解析：解析:选项D,计入资产处置损益。
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11.下列各项中,不影响利润表中营业利润的是()。
A. 对产成品计提的资产减值损失
B. 无法查明原因的现金短缺
C. 管理不善导致原材料盘亏净损失
D. 地震造成产品的毁损净损失
解析：解析:选项A记入资产减值损失"科目，选项B、C记入"管理费用"科目，均影响营业利润;选项D记入"营业外支出"科目，不影响营业利润。【提示】此类知识点可在《考点汇编—利润的构成》进行学习。"
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3【题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率13%,2X19年发生有关经济业务如下:(1)2X19年6月1日,购进一台生产设备,取得增值税专用发票上注明的价格为95万元,增值税税额为12.35万元,上述款项以银行存款支付。另以库存现金支付采购人员差旅费2万元。该设备于当月投入使用,预计使用年限10年、预计净残值5万元,双倍余额递减法计提折旧。(2)2X19年7月,企业将该一台行政管理用设备出租,每月取得不含税租金收入0.5万元,增值税税额为0.065万元,款项以银行存款收讫。该设备原值13万元,预计使用年限5年,预计净残值1万元,直线法折旧。(3)2X19年8月,企业出售一项销售用固定资产,以银行存款支付不含税清理费1万元,收回变价收入30万元,增值税税额3.9万元,设备原值95万元,累计折旧13.5万元,未发生减值。(4)2X19年12月,企业一项固定资产的账面价值大于其可收回金额的差额为30万元,对其计提减值。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(金额单位:万元)。【问题4】【不定项选择题】根据资料(3),出售该设备会计处理正确的是()。
A. 按出售价款借记”固定资产清理”科目30万元
B. 按清理净损益借记”资产处置损益”52.5万元
C. 出售该设备时,按其账面价值借记”固定资产清理”科目81.5万元
D. 按支付的清理费借记”固定资产清理”科目1万元
解析：
【问题4】根据资料(3)，出售该设备会计处理正确的是()。
答案：DCB
解析：根据资料(3)中的信息，涉及到出售设备的会计处理。具体分析如下：
D选项：借记"固定资产清理"科目1万元，这是错误的。设备的清理费用是1万元，应该是贷方，而不是借方。
C选项：出售该设备时，按其账面价值借记"固定资产清理"科目81.5万元，这是正确的。出售固定资产时，按其账面价值计算收入。
B选项：按清理净损益借记"资产处置损益"52.5万元，这是正确的。设备的清理费用是1万元，收回变价收入为30万元，计算清理净损益为30万元 - 1万元 = 29万元，然后加上增值税税额3.9万元，得到总的资产处置损益为29万元 + 3.9万元 = 32.9万元，而这个数额应该是贷方的，所以借记"资产处置损益"科目52.5万元。
总结：以上三道题涉及到不同的会计处理，需要根据相关的资料和会计原则进行分析，选择正确的会计科目和金额。
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