34【题干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该企业期初存货全部为M材料,按实际成本核算,发出材料采用月末一次加权平均法计价。2019年12月初,”原材料”科目余额为407万元(数量为2000千克),其中11月30日暂估入账的M材料价值为10万元(数量为62.5千克)。12月份发生与M材料相关的交易或事项如下:(1)3日,收到上月暂估入账的M材料的增值税专用发票,其中价款为12万元,增值税税额为1.56万元,全部款项以转账支票支付。(2)10日,购入M材料300千克验收入库,价款为54万元、增值税税额为7.02万元,全部款项以银行汇票结算。20日,购入M材料100千克验收入库,价款为17万元、增值税税额为2.21万元,上月已预付该批材料款15万元,余款以银行存款结清。(3)31日,发出M材料100千克委托其他企业进行加工,支付加工费3万元、增值税税额0.39万元,支付运费1.5万元、增值税税额0.135万元,均已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。(4)当月生产产品直接消耗M材料500千克(产品未完工),行政管理部门维修耗用M材料400千克,因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克。31日,M材料未发生跌价。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题4】【不定项选择题】根据期初资料、资料(1)、(2)和(4),下列各项中,关于该企业耗用、出售M材料相关科目的会计处理结果正确的是()。
A. ”生产成本”科目借方增加100万元
B. ”管理费用”科目借方增加81.4万元
C. ”原材料”科目贷方增加325.6万元
D. ”其他业务成本”科目借方增加140万元
解析：解析:当月生产产品直接消耗M材料500千克计入生产成本,金额=500×0.2=100(万元);行政管理部门维修耗用M材料400千克计入管理费用,金额=400×0.2=80(万元);因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克计入其他业务成本,金额=700×0.2=140(万元);原材料减少100+80+140=320(万元)。
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27【题干】2020年9月1日甲公司向乙公司销售商品一批,总价100万,增值税13万,以银行存款代垫运杂费2万元。商品发出,开具增值税专用发票,货款未收。(单位:万元)【问题2】【单选题】其他条件不变,假定给予购货方10%商业折扣,则应收账款入账价值为()
A. 100
B. 113
C. 115
D. 103.7
解析：解析:销售时,直接扣除商业折扣后入账,应收账款入账价值=(100+13)*(1-10%)+2=103.7
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1、以权责发生制为核算基础,下列不属于8月收入或费用的是()。
A. 8月支付的9月房租支出
B. 8月支付8月的房租支出
C. 4月支付的8月房租支出
D. 8月售出商品但尚未收到货款
解析：解析:选项A,应当确认为9月的费用。
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1.某公司因暴雨毁损原材料一批,该批材料实际成本为1万元。残料变现价值为0.05万元,保险公司按合同约定赔偿0.3万元。不考虑其他因素,该批材料的毁损净损失为()万元。
A. 1
B. 0.65
C. 0.05
D. 0.7
解析：题目解析
答案：B
解析：该公司原材料损失的实际成本为1万元，保险公司按合同约定赔偿0.3万元，而残料变现价值为0.05万元。毁损净损失的计算为实际成本减去保险赔偿和残料变现价值：1 - 0.3 - 0.05 = 0.65万元。所以净损失为0.65万元。选项B正确。
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21【题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税,确认收入的同时结转销售成本。2020年该公司发生的经济业务如下:(1)3月1日,收到乙公司预付货款2034万元。3月2日,向乙公司发出一批W产品。按产品价目表上的标价计算其总价为2000万元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,当日开具增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件,该批产品成本总额为1400万元。(2)5月1日,向丙公司赊销W产品一批,合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(算现金折扣时不考虑增值税),开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元,增值税税额为130万元,该批产品成本总额为600万元。W产品已发出,符合收入确认条件,甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。(3)9月10日,向丁公司赊销W产品一批,开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元,增值税税额为260万元,款项尚未收到,该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定,收回款项存在较大的不确定性,不符合收入确认条件。(4)10月15日,丁公司发现上述产品存在质量问题,要求给予10%的销售折让,甲公司同意后开出增值税专用发票(红字)。丁公司承诺近期付款,收入确认条件已经满足。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)【问题3】【不定项选择题】根据资料(3),下列各项中,关于甲公司向丁公司赊销W产品相关科目的会计处理结果正确的是()。
A. “主营业务成本”科目1500万元
B. “发出商品”科目1500万元
C. “应收账款”科目2260万元
D. “库存商品”科目1500万元
解析：解析:9月10日,向丁公司赊销商品不符合收入确认条件:借:发出商品1500货:库存商品1500借:应收账款260贷:应交税费——应交增值税(销项税额)260
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1.下列科目可以按总账账户余额直接填列的()。
A. 其他应收款
B. 在建工程
C. 资本公积
D. 固定资产
解析：解析:其他报表项目均按”净额”填列。
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1.下列各项中,关于存货会计处理表述错误的是()。
A. 多次使用的低值易耗品,应根据使用次数分次进行摊销
B. 金额较小的低值易耗品,可在领用时一次计入成本费用
C. 随同商品出售的不单独计价的包装物成本,应计入其他业务成本
D. 随同商品销售出借的包装物的摊销额,应计入销售费用
解析：解析:随同商品出售单独计价的包装物的成本,应计入其他业务成本;如果是不单独计价的,计入销售费用,选项C错误。
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2.在会计核算的基本前提中,界定会计工作和会计信息的空间范围的是()。
A. 会计主体
B. 持续经营
C. 会计分期
D. 货币计量
解析：解析:会计主体界定了从事会计工作和提供信息的空间范围。故选项A正确。
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15【题干】某股份有限公司为增值税一般纳税人,2019年初,所有者权益总额为54000万元,其中未分配利润金额为6000万元,2019年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下:(1)4月1日,经股东大会批准,宣告发放现金股利1600万元。4月29日,以银行存款实际支付现金股利。(2)5月8日,经批准以增发股票的方式募集资金,共增发普通股500万股,每股面值1元,每股发行价格5元。证券公司代理发行费用为80万元,取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元,从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕,收到的股款已存入银行。(3)全年实现利润总额为6035万元,其中,当年实现国债利息收入45万元,支付税收滞纳金10万元,除上述事项外,无其他纳税调整和递延所得税事项,该公司适用的所得税税率为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)【问题2】【不定项选择题】根据资料(2),下列各项中该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是()。
A. 借记“财务费用”科目80万元
B. 借记“银行存款”科目2415.2万元
C. 贷记“资本公积——股本溢价”科目1920万元
D. 贷记“股本”科目500万元
解析：解析:借:银行存款2415.2应交税费——应交增值税(进项税额)4.8贷:股本500资本公积——股本溢价1920
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26.下列关于存货跌价准备表述正确的是()。
A. 存货跌价准备一经计提在存货持有期间不得转回
B. 转回存货跌价准备会减少存货的账面价值
C. 存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要计提的存货跌价准备
D. 企业出售存货时要将对应的存货跌价一并结转
解析：解析:以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失,应在原计提跌价准备的金额内转回,选项A不正确;存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备,转回存货跌价准备会增加存货账面价值,选项B不正确;存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要提足的存货跌价准备,如果期初有余额,则本期计提存货跌价准备的金额应当将期初余额考虑在其中,选项C不正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货减值》进行学习。
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