30【题干】甲公司为工业企业,系增值税一般纳税人,适用的增值税的税率为13%。2020年12月发生如下经济业务:(1)将外购的一批原材料对外销售,取得销售价款35万元,增值税税额为4.55万元,该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。(2)将自产产品一批用于建设某生产线工程,该批产品成本为160万元,市场售价200万元。(3)将闲置设备与乙公司签订2021-2024年经营租赁协议,根据协议规定年租金500万元(含税,税率为13%),当日已收取下年度租金。(4)销售一批产品给丙公司,该批产品标价200万元,由于已经陈旧过时,甲公司给予丙公司30%的商业折扣。同时,在合同中约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。(计算现金折扣时不考虑增值税)(5)将自行研发的一项专利权出租给了丁公司使用,月租金为10万元(不含税,税率6%),当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位以万元表示)【问题2】【不定项选择题】根据材料(2),下列会计处理正确的是()。
A. 借:在建工程160贷:库存商品160
B. 借:在建工程186贷:库存商品160应交税费—应交增值税(销项税额)26
C. 借:在建工程226贷:主营业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)26
D. 借:主营业务成本160贷:库存商品160
解析：解析:根据规定,企业将自产产品用于在建工程无需视同销售,所以选项BCD错误。
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1.甲公司2018年1月初,结存材料计划成本为200万元,材料成本差异为超支30万元。本月购入材料实际成本为380万元,计划成本为400万元,则甲公司2018年1月份的材料成本差异率为()。
A. 1.67%
B. 1.72%
C. 5%
D. 8.33%
解析：解析:甲公司2018年1月份的材料成本差异率=【30+(380-400)】/(200+400)×100%=1.67%,选项A正确。
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29【题干】甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率是13%,2019年9月发生了如下经济业务:(1)1日,向乙公司购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款是400万元,增值税税额是52万元,乙公司承诺的现金折扣条件是,2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。(2)5日,甲公司委托丙公司代为加工产品一批,材料成本是200万元,加工费为35万元(不含税),由丙公司代收代缴的消费税是10万元,甲公司将半成品收回后,继续用于生产应税消费品。(3)15日,甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算,并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为45万元,款项已用银行存款支付。(4)25日,企业库存材料因管理不善发生火灾损失,材料的实际成本为10万元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)【问题5】【不定项选择题】根据资料(4),企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是()。
A. 借:待处理财产损溢10贷:原材料10
B. 借:待处理财产损溢11.3贷:原材料11.3
C. 借:待处理财产损溢11.3贷:原材料10应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.3
D. 借:待处理财产损溢11.3贷:原材料10应交税费——应交增值税(销项税额)1.3
解析：解析:资料(4)的相关账务处理如下:借:待处理财产损溢11.3贷:原材料10应交税费———交增值税(进项税额转出)1.3
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6.直接法,一般是以利润表中的净利润为起算点,调节与经营活动有关的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量。()
解析：解析:直接法,一般是以利润表中的营业收入为起算点,调节与经营活动有关的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量。
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1.下列各项税金中,应计入存货成本的有()。
A. 材料委托加工收回后用于连续加工应税消费品已缴的消费税
B. 材料委托加工收回后直接出售的已缴的消费税
C. 小规模纳税企业购入低值易耗品的增值税
D. 小规模纳税企业购入原材料的增值税
解析：解析:本题考核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税一般由受托方代扣代交,收回后直接用于销售的,委托方应将受托方代扣代交的消费税计入委托加工后的应税消费的成本;用于连续生产应税消费品的,允许委托方将代扣代交的消费税予以抵扣,记入”应交税费——应交消费税”科目借方,用以抵扣该受托产品继续生产出来的应税消费品在以后销售时交纳的消费税。至于增值税,一般纳税人购入存货的增值税一般允许抵扣,不计入存货成本;而小规模纳税企业则计入存货成本。
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1.2019年末,经财产清查,发现下列情况:①存货毁损20000元,其中作为残料入库部分2000元,应由保险公司赔偿5000元(已获确认),其余部分认定为一般经营损失。②经查以上损失是因管理不善造成的。③该存货原进项税金为2600元。相关会计处理正确的是()。
A. 计入管理费用15600元
B. 计入待处理财产损溢20000元
C. 进项税额无须转出
D. 该业务对利润影响金额为13000元
解析：解析:残料入库的价值计入”原材料”,保险公司赔偿款计入”其他应收款”,扣除残料价值和保险公司(或过失人)赔偿款后的净损失,如果是由于管理不善造成的,计入”管理费用”,同时也不能抵扣其进项税额,须作进项税额转出,选项C错误;本题应计管理费用:20000-2000-5000+2600=15600元,选项A正确;计入待处理财产损溢金额应为22600元,选项B错误;影响利润金额为15600元(管理费用造成),选项D错误。本题分录:借:待处理财产损溢22600贷:库存商品20000应交税费——应交增值税(进项税额转出)2600借:原材料2000其他应收款5000贷:待处理财产损溢7000借:管理费用15600贷:待处理财产损溢15600
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4.【单项选择题】某企业结账前发现账簿记录中有一笔金额为3457元的销售业务误记为3475元,相关的记账凭证没有错误。下列各项中,属于该企业应采用正确的错账更正方法的是()。
A. 红字更正法
B. 划线更正法
C. 补充登记法
D. 更换账页法
解析：解析:在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,应当采用划线更正法,选项B正确。
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42.【单项选择题】下列不属于外来原始凭证的是()。
A. 火车票
B. 增值税专用发票
C. 银行结算单据
D. 工资表
解析：解析:自制原始凭证包括:领料单、固定资产折旧单、工资表、成本计算单、产品入库单、借款单等。外来原始凭证包括:增值税专用发票、飞机票、高铁票等。会计凭证
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1、下列项目中,不属于收入范围的是()。
A. 商品销售收入
B. 劳务收入
C. 租金收入
D. 代收款项
解析：解析:选项D,代收款项属于企业的负债。本题解析反馈:没看懂看懂会计要素及其确认条件
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10.【判断题】企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。()
解析：解析:本题表述正确。
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