1.下列各项中,应作为合同履约成本确为合同资产的有()。
A. 销售佣金
B. 投标费
C. 为履行合同耗用的原材料
D. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
解析：解析:选项A,应计入合同取得成本;选项BD,应计入当期损益。
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1、会计核算过程中,会计处理方法前后各期( )。
A. 应当一致,不得随意变更
B. 可以变动,但须经过批准
C. 可以任意变动
D. 应当一致,不得变动
解析：解析:同一个企业不同时期发生相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。这是会计信息质量要求的可比性的体现。本题解析反馈: 没看懂 看懂
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5.企业的下列固定资产,按规定不应计提折旧的是()
A. 短期租入的设备
B. 长期租入的设备
C. 短期租出的房屋
D. 未使用的房屋
解析：解析:选项A短期租入固定资产的所有权不属于本企业,不能作为本企业的固定资产核算,因此本企业不需计提折旧。选项B长期租入固定资产的控制权属于企业的,则可以作为企业的固定资产核算,计提折旧。选项C短期租出的固定资产的所有权还是属于出租方,作为固定资产核算,则要计提折旧。选项D虽然是没有使用的,但是也是要发生无形损耗的,故购入后不使用也是应当计提折旧的,符合谨慎性原则。【提示】此类知识点可在《考点汇编-对固定资产计提折旧》进行学习。
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1、下列各项中,属于企业资产的有()。
A. 短期租入的设备
B. 短期租出的设备
C. 准备购入的设备
D. 长期租入的设备
解析：解析:资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A是企业并不能拥有或控制的;选项C”准备”二字不符合企业过去的交易或事项。本题解析反馈:没看懂看懂会计要素及其确认条件
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30【题干】甲公司为工业企业,系增值税一般纳税人,适用的增值税的税率为13%。2020年12月发生如下经济业务:(1)将外购的一批原材料对外销售,取得销售价款35万元,增值税税额为4.55万元,该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。(2)将自产产品一批用于建设某生产线工程,该批产品成本为160万元,市场售价200万元。(3)将闲置设备与乙公司签订2021-2024年经营租赁协议,根据协议规定年租金500万元(含税,税率为13%),当日已收取下年度租金。(4)销售一批产品给丙公司,该批产品标价200万元,由于已经陈旧过时,甲公司给予丙公司30%的商业折扣。同时,在合同中约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。(计算现金折扣时不考虑增值税)(5)将自行研发的一项专利权出租给了丁公司使用,月租金为10万元(不含税,税率6%),当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位以万元表示)【问题5】【不定项选择题】根据上述资料,甲公司2020年12月应确认收入为()万元。
A. 245
B. 685
C. 185
D. 385
解析：解析:甲公司12月应确认的收入=35+140+10=185(万元)。
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2【题干】甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2020年12月该企业发生如下经济业务:(1)1日,库存商品结存数量为1000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品2000件,单位生产成本为24元;本月发出商品2800件,其中2000件符合收入确认条件并已确认收入,其余部分未满足收入确认条件。(2)15日,将仓库积压的原材料一批出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元,增值税税额为2600元,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元,材料成本差异率为-2%。(3)20日,将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工,每人1台,每台不含增值税的市场售价为15000元,生产成本为10000元。(4)31日,确认劳务收入,本月月初与乙企业签订一项安装工程合同,合同总价款为160000元,合同签订时预收劳务款50000元,至月末累计发生劳务支出60000元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生劳务支出40000元,当年末乙企业发生财务困难,余款能否支付难以确定。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。【问题2】【不定项选择题】根据资料(2),甲企业应结转的原材料实际成本是()元。
A. 18000
B. 17640
C. 18360
D. 20000
解析：解析:甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率)=18000×(1-2%)=17640(元)。
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27[题干]远达公司为增值税一般纳税人,2017年发生有关经济业务如下:(1)1月1日,远达公司将其所有的专利权X的使用权转让给腾飞公司,增值税税率为6%,合同约定年末收取使用费,转让期1年,开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为1.2万元。2017年该专利权计提的摊销额为12万元,每月计提金额为1万元。(2)1月20日,开始自行研发某项非专利技术Y,截止至4月31日,发生不符合资本化条件的研发支出120万元,经测试,该项研发活动完成了研究阶段。(3)5月1日开始进入开发阶段,6月20日,该项非专利技术Y达到预定用途,共发生开发支出300万元(符合资本化条件),取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元,款项以银行存款支付。非专利技术预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法计提摊销。(4)7月5日,因宣传应用非专利技术Y生产的新产品发生广告宣传费,取得的增值税专用发票上注明的价款为3万元,增值税额为0.18万元,款项以银行承兑汇票支付。(5)12月15日,远达公司将自行研发的非专利技术Y出售,开具增值税专用发票注明的价款为360万元,增值税税额为21.6万元,款项已收存银行。该非专利技术Y未计提资产减值准备。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)[问题5][不定项选择题]根据资料(5),出售非专利技术Y对远达公司2017年度利润表”利润总额”项目的影响金额是()万元。
解析：解析:非专利技术Y于2017年6月20日达到预定用途,所以应当自2017年6月开始计提摊销,至12月15日出售,共需要计提摊销6个月,则计提摊销金额=2.5×6=15(万元)。12月15日,出售非专利技术Y:借:银行存款(360+21.6)381.6累计摊销15贷:无形资产300应交税费——应交增值税(销项税额)21.6
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7.2×21年1月1日,甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份,另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费,相关手续于当日完成,能够对乙公司施加重大影响。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2×21年实现净利润2000万元,其他债权投资的公允价值上升100万元(即乙公司其他综合收益增加100万元)。不考虑其他因素,下列各项中甲公司2×21年与该投资相关的会计处理中,正确的有()
A. 确认投资收益600万元
B. 确认财务费用50万元
C. 确认其他综合收益30万元
D. 确认营业外收入200万元
解析：解析:采用权益法核算的长期股权投资,投资方对于被投资方的净资产的变动应调整长期股权投资的账面价值。相关账务处理如下:借:长期股权投资——投资成本{3950+50+[14000×30%-(3950+50)]}4200贷:银行存款4000(3950+50)营业外收入200借:长期股权投资——损益调整(2000×30%)600贷:投资收益600借:长期股权投资——其他综合收益(100×30%)30贷:其他综合收益30所以,选项A、C、D正确
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13【题干】甲有限责任公司为增值税一般纳税人,2019年1月初”固定资产”科目借方余额为2525万元,”累计折旧”科目贷方余额为200万元,固定资产未发生减值。2019年发生与固定资产相关的经济业务如下:(1)5月10日,购入需要安装的生产设备一台,取得增值税专用发票注明价款3000万元,增值税390万元,款项以银行存款支付。同日,将设备交付安装,5月15日取得安装费增值税专用发票注明安装费100万元,增值税9万元,安装费和增值税尚未支付。5月20日,设备达到预定可使用状态,预计使用年限10年,预计净残值率4%,直线法计提折旧。(2)7月10日,因遭受台风毁损一座库房,原值25万元,已计提折旧10万元。应收保险公司理赔款3万元,以银行存款支付清理费0.5万元(不考虑增值税),7月20日库房清理完毕。(3)12月10日,收到乙公司作为首次资本投入的不需安装的生产设备一台,投资合同约定的价值为400万元,增值税为52万元,合同约定的价值与公允价值相符。乙公司开具增值税专用发票并支付税款,其投资在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。(4)12月31日,企业全部固定资产未出现减值迹象。除当年新增设备计提的折旧外,其他固定资产当年计提折旧236.4万元。要求:根据上述资料,分析回答下列小题(金额单位:万元)。【问题3】【不定项选择题】根据资料(2),甲公司关于库房毁损的会计处理正确的是()。
A. 将毁损的库房转入清理时:借:固定资产清理15累计折旧10贷:固定资产25
B. 支付清理费用时:借:固定资产清理0.5贷:银行存款0.5
C. 确认保险公司理赔款时:借:应收账款3贷:固定资产清理3
D. 结转固定资产毁损损失时:借:营业外支出12.5贷:固定资产清理12.5
解析：解析:(3)应收保险公司赔偿,借记其他应收款,贷记固定资产清理。
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1、下列各项中,符合成本类科目记账规则的是()。
A. 期末余额在贷方
B. 增加额记贷方
C. 增加额记借方
D. 减少额记借方
解析：解析:成本类科目,增加记借方,减少记贷方,期末余额一般在借方。本题解析反馈:没看懂看懂借贷记账法
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