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初级会计(经济基础)真题题库
345
单选题

甲企业为增值税一般纳税人,2020年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元,另收取包装物押金5.65万元,约定3个月内返还,当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。

A
 (610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(万元)
B
 (610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(万元)
C
 (610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(万元)
D
 (610.2+11.3)×13%=80.795(万元)

答案解析

正确答案:A

解析:

解析:选项BC:非酒类产品(本题为“空调”)、啤酒、黄酒单独记账核算的包装物押金,收取时不作销售处理,所以本题中包装物押金5.65万元的取得时点是“收取时”,不需要计税。但是逾期不予退还的包装物押金11.3万元的取得时点是“没收时”,需要计税。
选项AD:“610.2万元”题目明确交代为含增值税价,而作销售处理的包装物押金也为含增值税价,应作价税分离处理,所以甲企业当月上述业务增值税销项税额=(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(万元)。
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