4.A公司为房地产开发公司,2022年1月2日以竞价方式取得一宗土地使用权,准备建造大型自营商贸中心及其少年儿童活动中心。2022年2月28日开始建造,预计工期为2年。由于少年儿童活动中心具有公益性,A公司于2022年4月1日申请财政拨款用于建造少年儿童活动中心,5月1日收到主管部门补贴款项。假定A公司采用净额法进行会计处理。A公司的下列会计处理方法中,表述不正确的是()。

10.甲公司为上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2021年及以后进行了一系列投资和资本运作。资料一:甲公司于2021年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,以乙公司2021年6月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:经评估确定,2021年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。甲公司于2021年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续,当日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;发生评估和审计费用20万元,均已通过银行存款支付。甲公司于2021年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。资料二:乙公司2021年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元,可重分类进损益的其他综合收益变动增加100万元,其他所有者权益变动增加60万元。2022年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。乙公司2022年上半年实现的净利润为4000万元,可重分类进损益的其他综合收益变动增加200万元,其他所有者权益变动增加140万元,在此期间甲、乙公司之间未发生内部交易。资料三:假定(一),2022年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的60%),出售取得价款10000万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权,并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。资料四:假定(二),2022年6月30日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资31250万元,相关手续于当日完成。甲公司对乙公司的持股比例下降为32%,对乙公司由控制改为具有重大影响,对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。资料五:假定(三),2022年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的87.5%),出售取得价款15600万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权,并丧失控制权,对乙公司长期股权投资由成本法改为交易性金融资产核算。剩余股权的公允价值为2400万元。不考虑相关税费等其他因素的影响。(长期股权投资不要求写出明细科目,答案中金额单位用万元表示)要求:(5)根据资料四假定(二),计算2022年6月30日甲公司因股权被稀释确认的相关损益并编制相关会计分录。

10.甲公司为上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2021年及以后进行了一系列投资和资本运作。资料一:甲公司于2021年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,以乙公司2021年6月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:经评估确定,2021年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。甲公司于2021年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续,当日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;发生评估和审计费用20万元,均已通过银行存款支付。甲公司于2021年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。资料二:乙公司2021年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元,可重分类进损益的其他综合收益变动增加100万元,其他所有者权益变动增加60万元。2022年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。乙公司2022年上半年实现的净利润为4000万元,可重分类进损益的其他综合收益变动增加200万元,其他所有者权益变动增加140万元,在此期间甲、乙公司之间未发生内部交易。资料三:假定(一),2022年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的60%),出售取得价款10000万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权,并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。资料四:假定(二),2022年6月30日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资31250万元,相关手续于当日完成。甲公司对乙公司的持股比例下降为32%,对乙公司由控制改为具有重大影响,对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。资料五:假定(三),2022年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的87.5%),出售取得价款15600万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权,并丧失控制权,对乙公司长期股权投资由成本法改为交易性金融资产核算。剩余股权的公允价值为2400万元。不考虑相关税费等其他因素的影响。(长期股权投资不要求写出明细科目,答案中金额单位用万元表示)要求:(4)根据资料三假定(一),计算2022年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时个别报表确认的投资收益并编制处置长期股权投资相关会计分录。

10.甲公司为上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2021年及以后进行了一系列投资和资本运作。资料一:甲公司于2021年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,以乙公司2021年6月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:经评估确定,2021年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。甲公司于2021年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续,当日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;发生评估和审计费用20万元,均已通过银行存款支付。甲公司于2021年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。资料二:乙公司2021年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元,可重分类进损益的其他综合收益变动增加100万元,其他所有者权益变动增加60万元。2022年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。乙公司2022年上半年实现的净利润为4000万元,可重分类进损益的其他综合收益变动增加200万元,其他所有者权益变动增加140万元,在此期间甲、乙公司之间未发生内部交易。资料三:假定(一),2022年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的60%),出售取得价款10000万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权,并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。资料四:假定(二),2022年6月30日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资31250万元,相关手续于当日完成。甲公司对乙公司的持股比例下降为32%,对乙公司由控制改为具有重大影响,对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。资料五:假定(三),2022年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的87.5%),出售取得价款15600万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权,并丧失控制权,对乙公司长期股权投资由成本法改为交易性金融资产核算。剩余股权的公允价值为2400万元。不考虑相关税费等其他因素的影响。(长期股权投资不要求写出明细科目,答案中金额单位用万元表示)要求:(3)根据资料二,编制甲公司的相关会计分录,计算2022年6月30日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。

10.甲公司为上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2021年及以后进行了一系列投资和资本运作。资料一:甲公司于2021年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,以乙公司2021年6月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:经评估确定,2021年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。甲公司于2021年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续,当日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;发生评估和审计费用20万元,均已通过银行存款支付。甲公司于2021年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。资料二:乙公司2021年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元,可重分类进损益的其他综合收益变动增加100万元,其他所有者权益变动增加60万元。2022年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。乙公司2022年上半年实现的净利润为4000万元,可重分类进损益的其他综合收益变动增加200万元,其他所有者权益变动增加140万元,在此期间甲、乙公司之间未发生内部交易。资料三:假定(一),2022年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的60%),出售取得价款10000万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权,并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。资料四:假定(二),2022年6月30日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资31250万元,相关手续于当日完成。甲公司对乙公司的持股比例下降为32%,对乙公司由控制改为具有重大影响,对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。资料五:假定(三),2022年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的87.5%),出售取得价款15600万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权,并丧失控制权,对乙公司长期股权投资由成本法改为交易性金融资产核算。剩余股权的公允价值为2400万元。不考虑相关税费等其他因素的影响。(长期股权投资不要求写出明细科目,答案中金额单位用万元表示)要求:(2)根据资料一,编制2021年6月30日甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。

10.甲公司为上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2021年及以后进行了一系列投资和资本运作。资料一:甲公司于2021年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,以乙公司2021年6月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:经评估确定,2021年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。甲公司于2021年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续,当日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;发生评估和审计费用20万元,均已通过银行存款支付。甲公司于2021年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。资料二:乙公司2021年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元,可重分类进损益的其他综合收益变动增加100万元,其他所有者权益变动增加60万元。2022年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。乙公司2022年上半年实现的净利润为4000万元,可重分类进损益的其他综合收益变动增加200万元,其他所有者权益变动增加140万元,在此期间甲、乙公司之间未发生内部交易。资料三:假定(一),2022年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的60%),出售取得价款10000万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权,并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。资料四:假定(二),2022年6月30日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资31250万元,相关手续于当日完成。甲公司对乙公司的持股比例下降为32%,对乙公司由控制改为具有重大影响,对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。资料五:假定(三),2022年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的87.5%),出售取得价款15600万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权,并丧失控制权,对乙公司长期股权投资由成本法改为交易性金融资产核算。剩余股权的公允价值为2400万元。不考虑相关税费等其他因素的影响。(长期股权投资不要求写出明细科目,答案中金额单位用万元表示)要求:(1)根据资料一,判断甲公司对乙公司合并所属类型,简要说明理由;计算购买日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本并计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉。

9.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:资料一:2020年1月1日,甲公司以银行存款4000万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,2020年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为800万元。资料二:2021年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值检测,该专利技术的可收回金额为2100万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用直线法摊销。资料三:甲公司2021年度实现的利润总额为5000万元。根据税法规定,2021年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为800万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(5)计算甲公司2022年度该专利技术的摊销金额,并编制相关的会计分录。

9.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:资料一:2020年1月1日,甲公司以银行存款4000万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,2020年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为800万元。资料二:2021年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值检测,该专利技术的可收回金额为2100万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用直线法摊销。资料三:甲公司2021年度实现的利润总额为5000万元。根据税法规定,2021年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为800万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(4)分别计算2021年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。

9.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:资料一:2020年1月1日,甲公司以银行存款4000万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,2020年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为800万元。资料二:2021年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值检测,该专利技术的可收回金额为2100万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用直线法摊销。资料三:甲公司2021年度实现的利润总额为5000万元。根据税法规定,2021年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为800万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(3)计算甲公司2021年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。

9.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:资料一:2020年1月1日,甲公司以银行存款4000万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,2020年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为800万元。资料二:2021年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值检测,该专利技术的可收回金额为2100万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用直线法摊销。资料三:甲公司2021年度实现的利润总额为5000万元。根据税法规定,2021年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为800万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(2)计算甲公司2020年度该专利技术的摊销金额,编制相关会计分录。

9.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:资料一:2020年1月1日,甲公司以银行存款4000万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,2020年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为800万元。资料二:2021年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值检测,该专利技术的可收回金额为2100万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用直线法摊销。资料三:甲公司2021年度实现的利润总额为5000万元。根据税法规定,2021年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为800万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。(答案中金额单位用万元表示)要求:(1)编制甲公司2020年1月1日购入专利技术的会计分录。